Na riadok 150 oddielu 3 som dal zrážku, lebo GP vyrábame z dovážaných surovín. Ukazuje sa, že DPH zaplatená na colnici zo surovín sa premietne do plnej odpočítateľnej sumy? nie na linke 120?

Áno, je to tak, ak hovoríme o vývoze dovážaného tovaru, tak odpočítanie DPH na vstupe uveďte do riadku 150 oddielu 3 daňového priznania k DPH.

Odpočet DPH na vstupe týkajúci sa vývozu nekomoditného tovaru sa teraz uplatňuje ako všeobecné pravidlo. Preto, ak bol dovoz z krajín colnej únie, odpočítajte DPH zaplatenú pri dovoze najskôr v období, v ktorom boli splnené tieto podmienky:

Tovar bol prijatý na zaúčtovanie;

Suma DPH sa prevedie do rozpočtu;

Výška DPH sa odráža v osobitnom priznaní k nepriamym daniam.

Ak bol dovoz z krajín mimo colnej únie, odpočítajte DPH zaplatenú na colnici najskôr v období, v ktorom boli splnené tieto podmienky:

Tovar zakúpený na transakcie podliehajúce DPH;

Tovar bol prijatý do účtovníctva (zaúčtovaný do súvahy organizácie);

Skutočnosť zaplatenia DPH je potvrdená primárnymi dokladmi.

Odôvodnenie

Oľga Tsibizová, Zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

Ako pripraviť a podať daňové priznanie k DPH

Lehoty na prijatie DPH na odpočet

86.67764 (6,8,9)

DPH z tovaru dovezeného z krajín zúčastňujúcich sa na colnej únii je možné odpočítať najskôr v zdaňovacom období, v ktorom boli splnené tieto podmienky:

• tovar je prijatý do účtovníctva;
• suma DPH sa prevedie do rozpočtu;
• organizácia má žiadosť o dovoz tovaru a platenie nepriamych daní s označením z daňového úradu;
• výška DPH sa premietne do osobitného priznania k nepriamym daniam. *

Tento postup vyplýva z ustanovenia odseku 26 prílohy 18 k Zmluve o Eurázijskej hospodárskej únii, odseky, odsek 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdený listom Ministerstva financií Ruska z júla. 2, 2015 č. 03-07-13/1/38180.

Olga Tsibizov, zástupkyňa riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

Ako získať odpočet DPH zaplatenej na colnici pri dovoze

Podmienky uplatnenia odpočtu

86.79941 (6,8,9,24)

DPH zaplatenú na colnici za dovezený tovar možno odpočítať (doložka, článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie) za nasledujúcich podmienok:

• tovar bol zakúpený na transakcie podliehajúce DPH;
• tovar je prijatý do účtovníctva (zaznamenaný do súvahy organizácie);
• skutočnosť zaplatenia DPH je potvrdená primárnymi dokladmi. *

Pri dovoze tovaru z krajín zúčastňujúcich sa na colnej únii sa DPH neplatí na colnici, ale prostredníctvom daňového úradu (čl. 13 Zmluvy o Eurázijskej hospodárskej únii bod 13 dodatku 18 Zmluvy o Eurázijskej hospodárskej únii). Bližšie informácie o tom, ako v takejto situácii získať odpočet dane, nájdete v časti Ako získať odpočet DPH zaplatenej pri dovoze z krajín zapojených do colnej únie.

DPH je odpočítateľná, ak bol dovezený tovar prepustený do jedného zo štyroch colných režimov:

• uvoľnenie na domácu spotrebu;
• spracovanie pre domácu spotrebu;
• dočasný dovoz;
• spracovanie mimo colného územia.

Takéto podmienky odpočtu sú ustanovené článkom 171 a článkom 172 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri dovoze tovaru do Ruska môže byť DPH zaplatená prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý koná v mene a na náklady dovozcu. V tomto prípade má dovozca dôvod na odpočítanie sumy dane zaplatenej sprostredkovateľom. Aj keď dováža tovar v mene viacerých organizácií naraz. Toto je možné vykonať po prijatí tovaru dovozcom na zaúčtovanie. Podkladom na odpočet budú doklady potvrdzujúce zaplatenie dane sprostredkovateľom. Vyplýva to z listov Ministerstva financií Ruska zo 7. júla 2016 č. 03-07-08/39774 a zo dňa 2. júla 2015 č. 03-07-08/38192.

Ak DPH pri dovoze tovaru zaplatila zahraničná organizácia (dodávateľ) alebo sprostredkovateľ (splnomocnenec, komisionár) konajúci v jej mene, dovozca nemá právo na uplatnenie odpočítania dane. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska zo 14. júna 2011 č. 03-07-08/188.

Niekedy DPH na colnici platia colní zástupcovia konajúci na základe dohody s dovozcom (článok 5 článku 60 zákona č. 311-FZ z 27. novembra 2010). V tomto prípade má dovozca tiež právo na odpočet po prijatí tovaru do účtovníctva. Na odôvodnenie odpočtu však dovozca musí mať:

• dohoda, podľa ktorej DPH platí colný zástupca;
• platobné doklady na platbu DPH;
• doklady o vrátení ním zaplatenej DPH zástupcovi.

Ruské ministerstvo financií to objasnilo v liste z 15. júna 2016 číslo 03-07-08/34569.

V niektorých prípadoch nie je DPH zaplatená na colnici odpočítateľná, ale je zahrnutá v cene zakúpeného tovaru. Toto sa musí urobiť, ak dovážaný tovar:

• použité pri transakciách, ktoré nepodliehajú DPH (oslobodené od zdanenia);
• používané na výrobu a predaj výrobkov, ktorých miesto predaja nie je uznané ako územie Ruska;
• dovezené organizáciou oslobodenou od plnenia daňových povinností podľa daňového poriadku Ruskej federácie alebo organizáciou, ktorá nie je platiteľom DPH (napríklad uplatňujúca osobitný daňový režim);
• je určený na použitie v operáciách, ktoré nie sú uznané ako predaj podľa článku 146 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Takéto pravidlá sú ustanovené v článku 170 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dnes na internete a dokonca aj v špecializovaných časopisoch môžete ľahko nájsť informácie o tom, ako pripraviť vyhlásenie k DPH v programe 1C: Accounting 8, vydanie 3.0. Mnohé zdroje tiež publikovali články o organizácii účtovníctva DPH v tomto programe a o existujúcich kontrolách účtovníctva DPH v programe a spôsoboch hľadania chýb.

Preto v tomto článku nebudeme opäť podrobne popisovať princípy organizácie účtovníctva DPH v 1C: Účtovníctvo 8, len si pripomenieme hlavné body:

• Na účtovanie DPH program používa interné tabuľky, ktoré sa v termínoch 1C nazývajú „Akumulačné registre“. Tieto tabuľky obsahujú oveľa viac informácií ako účtovania na účte 19, čo vám umožňuje premietnuť ich do programu
• Program pri zaúčtovaní dokladov najskôr vykoná pohyby v registroch a na základe registrov vygeneruje zaúčtovania pre účty 19 a 68.02;
• Hlásenie DPH sa generuje LEN podľa údajov registra. Ak teda používateľ zadá akékoľvek manuálne zápisy do účtov DPH bez ich premietnutia do evidencie, tieto úpravy sa vo výkaze neprejavia.
• Pre kontrolu správnosti účtovania DPH (vrátane súladu údajov v registroch a transakciách) sú zabudované reporty - Expresná kontrola účtovníctva, analýza účtovníctva DPH.

Bežný účtovník je však oveľa viac zvyknutý pracovať so „štandardnými“ účtovnými výkazmi – súvaha, analýza účtov. Preto je prirodzené, že účtovníčka chce porovnať údaje v týchto zostavách s údajmi vo Vyhlásení – inými slovami skontrolovať Vyhlásenie k DPH za obrat. A ak má organizácia jednoduché účtovníctvo DPH - neexistuje samostatné účtovníctvo, žiadny dovoz/vývoz, potom je úloha zosúladiť Vyhlásenie s účtovníctvom celkom jednoduchá. Ale ak v účtovníctve DPH nastanú nejaké zložitejšie situácie, užívatelia už majú problém porovnávať údaje v účtovníctve a údaje vo Vyhlásení.

Tento článok má pomôcť účtovníkom vykonať „samokontrolu“ vyplnenia daňového priznania k DPH v programe. Vďaka tomuto článku budú používatelia môcť:

• nezávisle kontrolovať správnosť vyplnenia Vyhlásenia k DPH a súlad údajov v ňom s účtovnými údajmi;
• identifikovať miesta, kde sa údaje v evidencii programu líšia od údajov v účtovníctve.

Počiatočné údaje

Vezmime si napríklad organizáciu, ktorá sa zaoberá veľkoobchodom. Organizácia nakupuje tovar na domácom trhu aj prostredníctvom dovozu. Tovar je možné predávať za sadzby 18% a 0%. Organizácia zároveň vedie oddelené účtovníctvo DPH.

V prvom štvrťroku 2017 boli zaznamenané tieto transakcie:

1. Dodávateľom sa vystavovali preddavky, generovali sa faktúry za preddavky;
2. Prijaté zálohy od zákazníkov, vygenerované faktúry za zálohy;
3. Tovar bol zakúpený na činnosti podliehajúce 18 % DPH;
4. Tovar bol zakúpený na činnosti s 0 % DPH;
5. Bol nakúpený dovezený tovar, bola zaevidovaná colná DPH;
6. DPH na vstupe bola zaregistrovaná pre služby organizácií tretích strán, ktorá by sa mala distribuovať prevádzkam vo výške 18 % a 0 %;
7. Dlhodobý majetok bol zakúpený so sadzbou DPH 18 %, sumu dane je potrebné rozdeliť medzi prevádzky s rôznymi sadzbami DPH;
8. Tovar bol predaný so sadzbou DPH 18 %;
9. Tovar bol predaný na činnosti podliehajúce 0 % DPH;
10. Niektoré tovary, na ktoré bola predtým akceptovaná DPH so sadzbou 18 % na odpočet, boli predané so sadzbou 0 % – je zohľadnené obnovenie DPH prijatej na odpočet;
11. Premietne sa zásielka bez prevodu vlastníctva a následne predaj zaslaného tovaru;
12. Potvrdená 0 ​​% sadzba za predaj;
13. Ukončili sa bežné operácie DPH - vygenerovali sa účtovné zápisy tržieb a nákupov, rozdelila sa DPH za transakcie vo výške 18 % a 0 %, pripravili sa zápisy v knihe nákupov pre sadzbu 0 %.

Kontrola údajov prehľadov

1. Overené údaje

Po dokončení všetkých regulačných operácií DPH sa vyhlásenie o DPH u nás vyplní takto:

Riadky 010-100:

Riadky 120 – 210:

Začnime kontrolovať Vyhlásenie.

2. Skontrolujte časť 4

Na začiatok, keďže sme mali predaj so sadzbou 0 %, skontrolujme vyplnenie časti 4 vyhlásenia:

Na to je potrebné porovnať údaje v oddiele 4 s obratom na účte 19 podľa spôsobu účtovania DPH „Blokované do potvrdenia 0 %“ v súlade s účtom 68.02. Na tento účel vygenerujeme prehľad „Analýza účtu“ pre účet 19, pričom ho nastavíme na výber podľa účtovnej metódy:

Kreditný obrat na účte 68.02 v tomto prehľade nám ukazuje celkovú výšku dane, ktorá „padla“ z potvrdených predajov sadzbou 0 %. Táto suma sa musí zhodovať s riadkom 120 oddielu 4 daňového priznania k DPH.

3. Skontrolujte časť 3

1. Riadok 010

V tomto riadku sa uvádzajú sumy z predaja tovaru, prác, služieb so sadzbou 18 % a výška dane vypočítaná z takýchto obchodov. Preto musí suma dane pre tento riadok zodpovedať výšku kreditného obratu na účte 68.02 v korešpondencii s účtami 90.03 a 76.OT(zásielky bez prevodu vlastníckeho práva):

1. Riadok 70

V riadku 070 sa uvádza suma DPH z prijatých preddavkov od odberateľov v účtovnom období. Preto je potrebné skontrolovať túto sumu kreditný obrat na účte 68.02 v korešpondencii s účtom 76.AB:

1. Linka 080

Riadok by mal odrážať sumy DPH, ktoré sa majú vymáhať za rôzne transakcie. Tento riadok obsahuje sumu DPH z preddavkov dodávateľom pripísaných v účtovnom období, ako aj sumu vrátenej DPH pri zmene účelu použitia cenín.

DPH zo záloh dodávateľom sa účtuje na účte 76.VA, preto kontrolujeme výšku pripísanej DPH oproti kreditnému obratu účtu 68.02 v korešpondencii s účtom 76.VA. Sumy vrátenej DPH sa premietajú do účtovníctva ako kreditný obrat na účte 68.02 v korešpondencii s podúčtami účtu 19:

1. Linka 090

Tento riadok je spresnením k riadku 080 - tu sa samostatne uvádzajú sumy DPH z preddavkov dodávateľom pripísané v účtovnom období:

1. Riadok 120

Ako skontrolovať riadok 120 daňového priznania k DPH, ak organizácia vedie samostatné účtovníctvo o DPH? V riadku musí byť uvedená suma dane z nakúpených tovarov, prác, služieb, ktorá je predmetom odpočtu v účtovnom období. Preto, aby ste skontrolovali hodnotu tohto riadku, musíte obrat na ťarchu účtu 68.02 v korešpondencii s účtami 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 odčítať obrat na účte 19 podľa spôsobu účtovania DPH „Blokované do potvrdenia 0 %“ v súlade s účtom 68.02(suma uvedená v riadku 120 oddielu 4 Vyhlásenia).

1. Linka 130

V riadku sa uvádza výška DPH z preddavkov vydaných dodávateľom v účtovnom období. Sumy nahromadenej DPH kontrolujeme pomocou debetný obrat účtu 68.02 v súlade s účtom 76.VA:

1. Riadok 150

V riadku 150 sa uvádza suma DPH zaplatená na colnici pri dovoze tovaru. Hodnota v tomto riadku sa musí zhodovať debetný obrat na účte 68.02 v súlade s účtom 19.05:

1. Linka 160

V riadku sú vyplnené sumy DPH, ktoré naša organizácia zaplatila pri dovoze tovaru z krajín colnej únie. Tento riadok sa porovnáva debetný obrat účtu 68.02 v súlade s účtom 19.10:

1. Linka 170

A nakoniec sa v riadku 170 vyplnia sumy DPH z preddavkov odberateľov prijatých počas vykazovaného obdobia. Táto hodnota sa premieta do účtovníctva ako debetný obrat na účte 68.02 v súlade s účtom 76.AB:

4.Výsledky kontroly

Ak dáme dohromady všetky kontroly pre sekciu 3 a premietneme ich do správy „Analýza účtu“ pre účet 68.02, dostaneme toto „sfarbenie“:

Na základe výsledkov kontroly vidíme, že všetky sumy premietnuté v účtovníctve „našli“ svoje miesto v priznaní k DPH. A každý riadok z Deklarácie zase dokážeme dešifrovať z pozície premietnutia údajov do účtovníctva. Sme teda presvedčení, že všetky operácie v programe sú premietnuté správne, bez chýb, údaje v registroch a transakcie sa zhodujú, a preto je naše vykazovanie DPH správne a spoľahlivé.

Zhrnutie

Aby sme to zhrnuli, môžete si zobraziť metodiku odsúhlasenia Vyhlásenia a účtovných údajov vo forme tabuľky:

	Riadok vyhlásenia	Účtovné údaje
	Riadok 010, oddiel 3	Otáčky Dt 90,03 Kt 68,02 + Otáčky Dt 76,OT Kt 68,02
	Linka 070, oddiel 3	Rýchlosť Dt 76.AV Kt 68,02
	Linka 080, oddiel 3	Otáčky Dt 19(...) Kt 68,02 + Otáčky Dt 76.VA Kt 68,02
	Linka 090, oddiel 3	Rýchlosť Dt 76,VA Kt 68,02
	Riadok 120, oddiel 3	Rýchlosť Dt 68,02 Kt 19(01, 02, 03, 04, 07)
	Riadok 130, oddiel 3	Rýchlosť Dt 68,02 Kt 76,VA
	Riadok 150, oddiel 3	Otáčky Dt 68,02 Kt 19,05
	Riadok 160, oddiel 3	Otáčky Dt 68,02 Kt 19.10
	Riadok 170, oddiel 3	Rýchlosť Dt 68,02 Kt 76.AV
	Riadok 120, oddiel 4	Obrat Dt 68,02 Kt 19 (podľa spôsobu účtovania „Blokované do potvrdenia 0 %)“

Samozrejme, v programe 1C: Účtovný program 8, vyd. 3.0 je dnes implementovaná metodika účtovania DPH, ktorá umožňuje premietnuť aj zložité a neštandardné transakcie DPH tým najjednoduchším a užívateľsky najpríjemnejším spôsobom. Systém zároveň obsahuje aj mnohé kontroly, ktoré pomáhajú predchádzať chybám pri zaznamenávaní transakcií. Všetko sa však, žiaľ, nedá predvídať a stále sa môžu vyskytnúť chyby spôsobené ľudským faktorom.

Spôsob kontroly vykazovania DPH popísaný v tomto článku pomôže používateľovi identifikovať prítomnosť takýchto chýb v účtovníctve a pochopiť, ktoré časti účtovníctva DPH je potrebné skontrolovať. Okrem toho táto metóda nezaberie veľa času - po doslova pol hodine účtovník pochopí, či je všetko správne zohľadnené v programe, pokiaľ ide o DPH, alebo či potrebuje znova skontrolovať niektoré body a začať používať nástroje na podrobnú analýzu a vyhľadávanie za chyby DPH.

Vysvetlenie riadkov daňového priznania k DPH (titulná strana)

Číslo opravy: ak sa vyhlásenie podáva prvýkrát za dané obdobie, zapíše sa 0 — —, ak sa predloží aktualizované (opravné) vyhlásenie, uvedie sa poradové číslo úpravy (1 — — ak ide o prvú úpravu, 2 — - ak druhý atď.)

Zdaňovacie obdobie (kód): 21 – prvý štvrťrok, 22 – druhý štvrťrok, 23 – tretí štvrťrok, 24 – štvrtý štvrťrok

Poskytnuté daňovému úradu (kód) – zadajú sa prvé štyri číslice kontrolného bodu

Podľa miesta (registrácia)– vždy nastavené na 400

Dekódovanie riadkov daňového priznania k DPH (oddiel 1)

OKATO kód – prevzaté z informačného listu Rosstat

Kód rozpočtovej klasifikácie (BCC) – 18210301000011000110

Linka 030– vypĺňajú organizácie, ktoré majú právo neúčtovať DPH z predaja (napríklad organizácie, ktoré uplatňujú zjednodušený systém zdaňovania), no napriek tomu ju účtujú.

Riadok 040– vyplní sa, ak je organizácia povinná na konci štvrťroka odviesť DPH do rozpočtu. Ak neexistujú vývozné operácie, tento riadok sa rovná riadku 230 oddielu 3

Riadok 050– vypĺňa sa, ak na konci štvrťroka organizácii vznikla DPH na refundáciu z rozpočtu. Ak neexistujú vývozné operácie, tento riadok sa rovná riadku 240 oddielu 3

Dekódovanie riadkov daňového priznania k DPH (oddiel 3)

Riadok 010-040– vyplní sa, ak sme v aktuálnom štvrťroku odoslali kupujúcemu cennosti alebo poskytli služby. V stĺpci „Základ dane“ sú uvedené náklady na cennosti (služby) bez dane

Linka 070– vyplnené, ak sme v aktuálnom štvrťroku dostali od kupujúceho zálohu. V stĺpci „Základ dane“ sa uvádza výška prijatého preddavku

Linka 090 a 110– vyplní sa, ak sme v aktuálnom štvrťroku dostali od dodávateľa hodnotu (služby) na účet vopred zaplatenej zálohy. Označuje výšku DPH, ktorú sme predtým prijali na odpočet z tejto zálohy

Riadok 120= riadky 010 až 040 + riadok 070 + riadok 090

Linka 130– vyplnené, ak sme v aktuálnom štvrťroku dostali od dodávateľa hodnotu (služby).

Vypĺňa sa len v prípade, ak bola doručená faktúra od dodávateľa.

Riadok 150– vypĺňa sa, ak sme v aktuálnom štvrťroku platili dodávateľovi preddavok

Riadok 200– vyplnené, ak sme v aktuálnom štvrťroku odoslali kupujúcemu cennosti alebo poskytli služby na základe vopred prijatej zálohy. Označuje sumu DPH, ktorú sme predtým účtovali z tohto preddavku.

Linka 220= riadok 130 + riadok 150 + riadok 200

Linka 230= riadok 120 – riadok 220, ak sa ukáže, že je to 0 rubľov. alebo viac. Táto suma ide do riadku 040 oddielu 1

Linka 240= riadok 120 – riadok 220, ak sa ukáže, že je menej ako 0 rub. Táto suma ide do riadku 050 oddielu 1

Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty - DPH

výška dane splatnej do rozpočtu z transakcií,

zdanené sadzbami dane ustanovenými v odsekoch

2 - 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie"

INN a KPP daňovníka; sériové číslo strany.

38.1. V stĺpcoch 3 a 5 na riadkoch 010 až 040 sa uvádza základ dane zistený podľa § 153 až 157 ods. 1 § 159 zákonníka a výška dane podľa príslušnej sadzby dane.

V riadkoch 010 - 040 oddielu 3 vyhlásenia sa neuvádzajú transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia), neuznané za predmet zdanenia, ktorých miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie. , zdanené sadzbou 0 percent (vrátane v prípade absencie potvrdenia platnosti jeho žiadosti), ako aj sumy platieb, čiastkové platby prijaté z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb).

Ak je okamih zistenia základu dane určený podľa § 167 ods. 13 zákonníka ako deň odoslania (premiestnenia) tovaru (výkon práce, poskytnutie služby), v stĺpcoch 3 a 5 na riadku 010 sa premietne, respektíve základ dane zistený podľa § 154 zákonníka a výšku dane pri predaji tovaru (práce, služby), ktorého dĺžka výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov, podľa zoznamu určeného vládou Ruskej federácie.

Suma dane uvedená v riadkoch 010 a 020 v stĺpci 5 oddielu 3 priznania pri uplatnení sadzieb dane 18 a 10 percent sa vypočíta vynásobením sumy uvedenej v stĺpci 3 oddielu 3 priznania číslom 18, resp. 10 a delením 100.

Suma dane uvedená v riadkoch 030 a 040 v stĺpci 5 oddielu 3 priznania pri použití sadzieb dane 18/118 alebo 10/110 sa vypočíta vynásobením sumy uvedenej v stĺpci 3 oddielu 3 vyhlásenia 18 a delením 118 alebo násobením 10 a delením 110.

38.2. V stĺpcoch 3 a 5 na riadku 050 sa uvádza základ dane a príslušná výška dane pri predaji podniku ako celku ako majetkového celku, určená podľa § 158 zákonníka.

38.3. V stĺpcoch 3 a 5 na riadku 060 sa uvádza základ dane zistený podľa § 159 ods. 2 a suma dane vypočítaná za stavebné a inštalačné práce vykonané pre vlastnú spotrebu podľa § 167 ods. 10 zákonníka.

Suma dane uvedená na riadku 060 v stĺpci 5 oddielu 3 priznania pri uplatnení sadzby dane vo výške 18 percent sa vypočíta vynásobením sumy uvedenej v stĺpci 3 oddielu 3 priznania číslom 18 a vydelením číslom 100.

38.4. V stĺpcoch 3 a 5 na riadku 070 sa uvádzajú sumy platby, čiastkovej platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služby), prevod vlastníckych práv (okrem súm platby, čiastkovej platby prijatej platiteľom dane určujúcej okamih určenia základu dane podľa § 167 ods. 13 zákonníka) a zodpovedajúcich súm dane.

Na riadku 070 sa u nástupcu (nástupcov) uvádzajú aj sumy preddavkov alebo iných platieb z titulu nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv prijatých dedením od reorganizovaného (reorganizovaného) organizáciu v súlade s odsekom 2 článku 162.1 kódexu, berúc do úvahy špecifiká ustanovené v odseku 10 článku 162.1 kódexu.

38.5. V stĺpcoch 3 a 5 na riadku 080 sa uvádzajú sumy spojené so zúčtovaním platieb za tovar (prácu, služby), zvyšovaním základu dane podľa § 162 zákona o dani z príjmov a suma dane podľa príslušnej sadzby dane.

38.6. V stĺpci 5 na riadku 090 sa uvádzajú sumy dane, ktoré podliehajú vráteniu na základe ustanovení kapitoly 21 zákonníka.

V stĺpci 5 na riadku 090 a najmä v stĺpci 5 na riadku 100 sa uvádza suma dane predložená pri nadobudnutí tovaru (práce, služby) a predtým legálne prijatá na odpočítanie, s výhradou obnovenia pri vykonávaní transakcií na predaj tovaru (práca, služby) ), zdanené sadzbou dane 0 percent.

V stĺpci 5 na riadku 090 a najmä v stĺpci 5 na riadku 110 sa uvádza výška dane účtovanej platiteľovi dane pri poukázaní sumy platby, čiastkovej platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby) , prevod vlastníckych práv s výhradou obnovy v súlade s odsekom 3 pododsekom 3 článku 170 zákonníka.

38.7. V stĺpci 5 na riadku 120 je uvedená celková suma dane (súčet hodnôt v stĺpci 5 riadkov 010 - 090), vypočítaná s prihliadnutím na obnovené sumy dane za zdaňovacie obdobie.

38.8. Stĺpec 3, riadky 130 - 210, odráža sumy dane podliehajúcej odpočítaniu v súlade s článkami 171 a 172 zákonníka, ako aj v súlade s odsekom 8 oddielu I „Postup uplatňovania nepriamych daní pri dovoze tovaru“ ( ďalej len časť I) Predpisov.

V stĺpci 3 riadok 130 daňovník (právny nástupca, ktorý je platiteľom dane pri reorganizácii) premietne výšku dane z tovarov (práca, služby), dlhodobého majetku, nehmotného majetku a majetku uvedeného v odsekoch 1, 2, 4, 7. , 11 článku 171 zákonníka práva nadobudnuté (získané nástupcom pri reorganizácii, ako aj daňovníkom ako vklad (vklad) do schváleného (základného) imania alebo fondu) na uskutočnenie zdaniteľných obchodov, prijaté na odpočítanie spôsobom určeným v odsekoch 5 a 7 článku 162.1, berúc do úvahy špecifiká ustanovené v odseku 10 článku 162.1 kódexu, odseky 1 a 8 článku 172 kódexu, článok 3 federálneho zákona z 22. júla, 2005

N 119-FZ „O zmenách a doplneniach kapitoly 21 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie ao uznaní neplatnosti niektorých ustanovení právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch“ (ďalej len federálny zákon z 22. júla 2005 N 119-FZ) ( Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, č. 30, čl. 3130).

V stĺpci 3 na riadku 130 sú uvedené aj sumy dane prijaté na odpočítanie platiteľom dane – predávajúcim (s výnimkou kupujúcich daňovníkov pôsobiacich ako daňový agent), v prípadoch ustanovených v odseku 5 článku 171 zákonníka, ako ako aj sumy dane vypočítané a zaplatené právnym nástupcom (predávajúcim) zo zodpovedajúcich súm preddavkov alebo iných platieb uvedených v odsekoch 2 a 3 článku 162.1 zákonníka, v prípade ukončenia alebo zmeny podmienok príslušnej dohody a vrátenie zodpovedajúcich súm preddavkov zo strany nástupcu (predávajúceho) kupujúcim v súlade s odsekom 4 článku 162.1 Kódexu.

V stĺpci 3 na riadku 130 sa uvádza aj výška dane z nakúpených tovarov (práce, služby) vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku, majetkových práv slúžiacich na vykonávanie operácií na výrobu tovarov (práce, služby) dlhého výrobného cyklu, majetkových práv, ktoré slúžia na vykonávanie operácií pri výrobe tovarov (práce, služby) dlhého výrobného cyklu. podlieha zrážke spôsobom stanoveným v odseku 7 článku 172 zákonníka.

V stĺpci 3 na riadku 130 je uvedená aj výška dane z nakúpeného zariadenia na inštaláciu, montážne práce (inštaláciu) tohto zariadenia, ktorá podlieha odpočítaniu v súlade s postupom uvedeným v odseku 1 § 172 zákonníka.

Spolu s tým sú v stĺpci 3 na riadku 130 uvedené sumy dane predložené platiteľovi dane za tovary (práca, služby), ktoré nakúpil na vykonanie stavebných a inštalačných prác, a sumy dane predložené platiteľovi dane, keď nadobudol predmety nedokončenej výroby. investičná výstavba, ktorá podlieha odpočtu v súlade s postupom stanoveným v článku 172 ods. 5 zákonníka, berúc do úvahy vlastnosti ustanovené v článku 3 federálneho zákona z 22. júla 2005 N 119-FZ.

V stĺpci 3 na riadku 130 a najmä na riadku 140 sa uvádzajú sumy dane predložené dodávateľmi (zákazníkmi-developermi) pri investičnej výstavbe investičného majetku, prijaté na odpočítanie spôsobom určeným v § 172 ods. zákonníka, berúc do úvahy znaky ustanovené v článku 3 federálneho zákona z 22. júla 2005 N 119-FZ.

38.9. V stĺpci 3 na riadku 150 sa uvádza suma dane účtovaná kupujúcemu pri poukázaní sumy platby, čiastkovej platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), prevod vlastníckych práv, podliehajúci zrážke od kupujúceho v r. v súlade s odsekom 12 článku 171 a odsekom 9 článkom 172 kódexu.

38.10. V stĺpci 3 na riadku 160 je uvedená suma dane vypočítaná daňovníkom podľa § 167 ods. 5 článku 172 zákonníka v čase určenia základu dane v súlade s odsekom 10 článku 167 zákonníka.

V stĺpci 3 na riadku 160 právny nástupca uvedie výšku dane vypočítanú reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou v súlade s článkom 167 ods. po zaplatení dane zo stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu do rozpočtu, na základe priznania podľa § 173 zákona s prihliadnutím na špecifiká ustanovené v odseku 3 odseku 5 § 172 zákona č. .

38.11. Stĺpec 3, riadky 170 - 190, odráža výšku zaplatenej dane pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie.

V stĺpci 3 na riadku 180 sa uvádzajú sumy dane zaplatené platiteľom dane colným orgánom pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie v colných režimoch prepustenie do tuzemska, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia s výhradou v súlade s článkami 171 a 172 zákonníka.

V stĺpci 3 na riadku 190 sa uvádza suma dane skutočne zaplatená platiteľom dane daňovým orgánom pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia Bieloruskej republiky, ktorá podlieha odpočítaniu na základe odseku 8 oddielu I. Predpisov spôsobom stanoveným v kapitole 21 Kódexu.

Suma dane v stĺpci 3 riadku 180 a 190 musí zodpovedať ukazovateľu v stĺpci 3 riadku 170.

38.12. V stĺpci 3 na riadku 200 predávajúci premietne sumy dane vypočítané zo súm platby, čiastkovej platby prijatej na účet pripravovaných dodávok tovaru (práca, služby), nadchádzajúceho prevodu vlastníckych práv a premietne do riadku 070 oddiel 3 vyhlásenia, prijatého na odpočet odo dňa odoslania príslušného tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služieb) v súlade s odsekom 6 článku 172 kódexu; pre reorganizovanú (reorganizovanú) organizáciu - po postúpení dlhu na právneho nástupcu (právnych nástupcov) v súlade s odsekom 1 článku 162.1 zákonníka.

V stĺpci 3 na riadku 200 sa uvádzajú aj sumy dane prijaté na odpočítanie od právneho nástupcu, vypočítané a zaplatené právnym nástupcom zo súm preddavkov alebo iných platieb ustanovených v odseku 2 článku 162 ods. 1 zákonníka, ako aj uvedené v odseku 3 článku 162.1 kódexu po dátume predaja príslušného tovaru (práce, služby).

38,13. V stĺpci 3 riadok 210 platiteľ dane premietne odpočítateľnú sumu dane, ktorú skutočne odviedol do rozpočtu ako kupujúci - daňový agent spôsobom ustanoveným v § 174 ods. ustanovené odsekom 3 článku 171, odsek 4 článok 173 kódexu a vyjadrené v riadku (riadkoch) 060 oddielu 2 vyhlásenia pre tovary (práca, služby) prijaté do účtovníctva, majetkové práva nadobudnuté na vykonávanie transakcií, ktoré podliehajú zdaneniu.

V stĺpci 3 na riadku 210 sa uvádzajú aj sumy dane, ktoré kupujúci, daňovník konajúci ako daňový agent, akceptuje na odpočítanie v prípadoch uvedených v článku 171 ods. 5 zákonníka.

38,14. V stĺpci 3 na riadku 220 je uvedená celková suma dane podliehajúcej odpočítaniu, definovaná ako súčet hodnôt uvedených v riadkoch 130, 150 - 170, 200 a 210.

38,15. V stĺpci 3 na riadku 230 sa uvádza celková suma dane vypočítaná na odvod do rozpočtu za zdaňovacie obdobie podľa odseku 3 priznania.

38,16. V stĺpci 3 na riadku 240 sa uvádza celková suma dane vypočítaná na zníženie za zdaňovacie obdobie podľa odseku 3 priznania.

Vyplňte hárky priznania podľa všeobecných pravidiel pre všetky daňové priznania. pravidlá.

Na všetkých hárkoch, kde je pole „Identifikácia daňovníka“, doň vložte kód:

• 2 – ak organizácia vyrába poľnohospodárske výrobky;

• 3 – ak je organizácia rezidentom osobitnej (slobodnej) ekonomickej zóny;

• 4 – ak organizácia pôsobí v novom uhľovodíkovom poli na mori;

• 5 – ak organizácia zohľadňuje straty z obchodov s cennými papiermi a finančnými nástrojmi termínovaných obchodov (len v prílohe 4 k hárku 02);

• 1 – vo všetkých ostatných prípadoch.

Uveďte príjmy, výdavky a ostatné ukazovatele na akruálnom základe od začiatku roka (odsek 2.1 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600). Niektoré indikátory musia byť označené znamienkom mínus.

Kto má ktoré rubriky vypĺňať a aká je frekvencia ich podávania sa dá pohodlne určiť pomocou tabuľky.

Pri vypĺňaní daňového priznania začnite titulnou stranou a podpornými časťami. V tomto prípade je potrebné vyplniť pomocné oddiely iba vtedy, ak na konci vykazovaného obdobia existujú údaje, pre ktoré sa tieto oddiely poskytujú. V praxi má väčšina organizácií zvyčajne informácie, ktoré je potrebné zohľadniť v nasledujúcich častiach:

• Príloha 1 k listu 02 „Príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy“;

• Príloha 2 k listu 02 "Výdavky spojené s výrobou a predajom, neprevádzkové náklady a straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom."

Po vyplnení potrebných pomocných oddielov prejdite na hlavné oddiely vyhlásenia:

• list 02„Výpočet dane z príjmu právnických osôb“;

• sekcia 1"Suma dane splatnej do rozpočtu podľa daňovníka."

Daňoví agenti zároveň nemusia mať údaje na vyplnenie hárku 02.

situácia: Aké ukazovatele daňového priznania k dani z príjmov musia byť označené znamienkom mínus?

Znamienko mínus uveďte na riadku 100 hárku 02 zápornú hodnotu základu dane.

Na výpočet dane z príjmov (riadok 120) sa záporný základ dane rovná nule.

Vyplýva to z ustanovení odseku 5.5 Postupu, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600.

Okrem toho vyhlásenie poskytuje množstvo ďalších riadkov, ktoré odrážajú straty, ale označujú ukazovatele v nich bez znamienka mínus.

Napríklad straty uvedené na riadku 360 dodatku 3 k listu 02 bez znamienka mínus a straty uvedené na riadku 360 dodatku 3 na list 02 priznania do riadku 050 listu 02 bez znamienka mínus. . Tento postup je vysvetlený skutočnosťou, že týmto spôsobom sa obnoví bežný zdaniteľný zisk (pôvodne znížený o celú sumu výdavkov). Preto sa riadok 060 listu 02 priznania, ktorý uvádza celkovú výšku zisku (straty) z predajných a nepredajných operácií za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie, tvorí s prihliadnutím na doplnenie ukazovateľa z riadku 050.

Takéto pravidlá registrácie potvrdzujú ustanovenia odsekov 5.2 a 8.8 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600.

situácia: Kde mám v daňovom priznaní k dani z príjmov uviesť príjmy, ktoré organizácia dostáva zo zdrojov mimo Ruska, a výdavky spojené s dosiahnutím týchto príjmov?

Zobrazte príjmy a výdavky súvisiace so zdrojmi mimo Ruska spolu s ostatnými príjmami a výdavkami a uveďte ich v prílohách 1 a 2 k hárku 02 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb“.

Príjmy a výdavky vyjadrené v cudzej mene sa musia previesť na ruble výmenným kurzom Banky Ruska v deň ich uznania (článok 3 článku 248, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Suma zaplatenej (zrazenej) dane mimo Ruska a započítaná proti platbe dane do federálneho a regionálneho rozpočtu by sa mala prejaviť v riadkoch 240 – 260 hárku 02. využiť úver , musíte spĺňať požiadavky stanovené v článku 311 daňového poriadku Ruskej federácie. Totiž predložiť daňovému úradu doklady o zaplatení (zrazení) dane v zahraničí, a podať osobitné vyhlásenie .

Titulná strana

Na titulnej strane daňového priznania k dani z príjmov uveďte základné údaje o organizácii a podávanom priznaní.

DIČ a kontrolný bod

V hornej časti hárku uveďte DIČ a KPP organizácie.

Vezmite si DIČ a KPP z registračného oznámenia vydaného Federálnou daňovou službou Ruska pri registrácii. Vyplňte políčka pre daňové identifikačné číslo (DIČ) počnúc od prvej bunky. Do zostávajúcich voľných buniek umiestnite pomlčky.

Ak vyhlásenie predkladá najväčší daňovník, uveďte kontrolný bod pridelený medziregionálnou alebo medziokresnou inšpekciou (bod 5 prílohy k príkazu Ministerstva financií Ruska z 11. júla 2005 č. 85n). Vezmite si to z oznámenia o registrácii ako najväčší platiteľ dane.

Číslo opravy

Ak organizácia podáva riadne (prvé) daňové priznanie za vykazované obdobie, do poľa „Číslo úpravy“ zadajte „0--“.

Ak organizácia už podala daňové priznanie k dani z príjmov, ale chce objasniť (opraviť) akékoľvek informácie za rovnaké obdobie, to znamená, že predloží aktualizované vyhlásenie , zadajte poradové číslo opravy (napríklad „1--“, ak ide o prvé vysvetlenie, „2--“ pre druhé vysvetlenie atď.).

Daňové (vykazovacie) obdobie

Do riadku „Zdaňovacie (vykazovacie) obdobie (kód)“ uveďte kód zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa podáva priznanie. Tento kód závisí nielen od samotného obdobia, ale aj od toho, kto podáva priznanie. Napríklad:

• kód 21 – za prvý štvrťrok;

• kód 37 – tri mesiace;

• kód 59 – na tri mesiace pre konsolidovaný celok daňovníkov.

Úplný zoznam kódov je uvedený v prílohe 1 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600.

V riadku „Rok vykazovania“ uveďte rok, za ktorý sa vyhlásenie podáva. Ak napríklad podávate priznanie za rok 2015 v roku 2016, zadajte „2015“.

Predložené daňovému úradu

Daňové priznanie k dani z príjmov je potrebné podať na inšpektorát v sídle organizácie. Ak je organizácia klasifikovaná ako najväčšia, predloží daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší daňovník vyhlásenie (článok 1 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Do riadku „Podané daňovému úradu...“ uveďte štvormiestny kód kontroly. Je to uvedené v dokumente vydanom Federálnou daňovou službou Ruska:

• oznámenie o registrácii resp

• oznámenie o registrácii ako hlavný platiteľ dane.

Do riadku „na mieste (účtovníctvo) (kód)“ uveďte kód v závislosti od kapacity, v akej organizácia podáva priznanie. Zadajte teda napríklad kód:

• 214 – ak ide o bežnú organizáciu;

• 226 – ak organizácia vykonáva zdravotnícke alebo vzdelávacie aktivity;

• 213 – ak ide o najväčšieho daňovníka;

• 236 – ak organizácia poskytuje sociálne služby obyvateľom;

• 237 – ak je organizácia rezidentom územia rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja

Zoznamy kódov sú uvedené v prílohe 1 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600 a v liste Federálnej daňovej služby Ruska z marca 2, 2015 č. ГД-4-3/3252.

Názov organizácie

V riadku „organizácia / samostatná divízia“ uveďte celý názov organizácie presne tak, ako je to v zakladajúcich dokumentoch. Ak je názov zaregistrovaný v latinskom prepise, zadajte ho.

OKVED

Do poľa „Kód druhu ekonomickej činnosti...“ uveďte hlavný kód druhu ekonomickej činnosti podľa klasifikátorov OKVED alebo OKVED 2 Tento kód je možné vidieť vo výpise z Jednotného štátneho registra právnických osôb .

Reorganizácia alebo likvidácia

Ak reorganizovaná organizácia nepodala priznanie za posledné zdaňovacie obdobie pred dňom zrušenia registrácie, musí za ňu podať priznanie nástupnícka organizácia. Vyhlásenie je potrebné podať daňovému úradu v mieste nástupníckej organizácie (alebo v mieste registrácie najväčšieho platiteľa dane).

Pri vypĺňaní titulnej strany vyhlásenia za reorganizovanú organizáciu právny nástupca uvádza:

• podľa údajov „v mieste (registrácii)“ - kód „215“ (v mieste právneho nástupcu, ktorý nie je najväčším platiteľom dane) alebo „216“ (v mieste registrácie právneho nástupcu, ktorý je najväčší daňovník);

• v hornej časti titulnej strany - DIČ a KPP nástupníckej organizácie;

• v detaile „organizácia/samostatná divízia“ – názov reorganizovanej organizácie alebo samostatného oddelenia reorganizovanej organizácie;

• v podrobnostiach „DIČ/KPP reorganizovanej organizácie (samostatná divízia)“ - DIČ a KPP reorganizovanej organizácie.

Do poľa „Forma reorganizácie, likvidácie...“ zadajte kód:

• 0 – pri likvidácii;

• 1 – pri reorganizácii formou transformácie;

• 2 – pri reorganizácii formou zlúčenia;

• 3 – pri reorganizácii formou rozdelenia;

• 5 – pri reorganizácii formou zlúčenia;

• 6 – pri reorganizácii formou rozdelenia so súčasným nadobudnutím.

Tieto kódy sú uvedené v prílohe 1 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600.

Toto je ustanovené v odseku 2.7 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600 a je potvrdené listom Federálnej daňovej služby Ruska z 25. júna , 2015 č. ГД-4-3/11051.

Telefón

V riadku „Kontaktné telefónne číslo“ uveďte mobilné alebo pevné telefónne číslo účtovníka a daňového zástupcu, teda toho, kto vyhotovil priznanie.

Príloha 3 k listu 02

Príloha 3 k hárku 02 je určená na zohľadnenie výdavkov na transakcie, ktoré sa daňovo uznávajú osobitným spôsobom. Vypracúvajú ho organizácie, ktoré počas vykazovaného obdobia:

• predaný odpisovaný majetok - riadky 010–060;

• predané neuhradené pohľadávky – riadky 100–150;

• vynaložené výdavky pre odvetvia služieb a farmy - riadky 180–201;

• prijaté výnosy a vynaložené náklady na základe zmlúv o správe majetku – riadky 210–230;

• predal pozemky nadobudnuté v období od 1.1.2007 do 31.12.2011 – riadky 240–260.

V prvom rade si skontrolujte, či je potrebné vyplniť práve túto žiadosť, keďže ukazovatele z nej sa ďalej používajú na ďalších listoch priznania. Napríklad:

• v prílohe 1 k listu 02 - v riadkoch 030, 100;

• v prílohe 2 k listu 02 - v riadkoch 080, 100;

• na liste 02 – v riadku 050.

Riadky 010–060 Predaje odpisovaného majetku

Vyplňte riadky 010–060, ak organizácia predala odpisovateľný majetok. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako účtovať príjmy a výdavky z predaja odpisovaného majetku .

Reflektujte:

• na riadku 010 – koľko odpisovaného majetku sa predalo;

• na riadku 020 - koľko sa ich predalo so stratou;

• na riadku 030 – výnosy z predaja tohto majetku;

• na riadku 040 - zostatková cena predávaného majetku plus výdavky spojené s jeho predajom;

• na riadku 050 – zisk z predaja odpisovaného majetku (okrem predmetov predávaných so stratou);

• na riadku 060 – samostatne straty z predaja odpisovaného majetku.

Riadky 100 – 150 Uplatnenie práva na uplatnenie dlhu

Vyplňte riadky 100 – 150, ak organizácia predala neuhradené pohľadávky. Ukazovatele sa vypĺňajú samostatne pre dlhy predané pred a po platobných termínoch.

Čiastky odzrkadľujúce predaj dlhov pred splatnosťou, uveďte:

• v riadku 100 – príjmy z predaja (článok 1 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie);

• na riadku 120 – náklady na realizované práva;

• na riadku 140 - strata zodpovedajúca výške úrokov vypočítanej v súlade s článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie.

Riadok 150 vyplňte len vtedy, ak sú výnosy (riadok 100) nižšie ako náklady na predané dlhy (riadok 120) spolu so zaúčtovanou stratou (riadok 140). Ak to chcete urobiť, vypočítajte ukazovateľ riadku 150 pomocou vzorca:

strana 150

=

strana 120

–

strana 100

–

strana 140

Ak sa ukáže, že hodnota je nula, vložte pomlčky na riadok 150.

Vo výkazoch vypracovaných za obdobia od 1. januára 2015 sa transakcie za predaj pohľadávok po platobných termínoch nezohľadňujú. Nevypĺňajú sa ani riadky 160–170.

Riadky 180 – 201 Odvetvia služieb a farmy

Vyplňte riadky 180 – 201, ak má organizácia služby a zariadenia vrátane bývania, komunálnych a spoločensko-kultúrnych zariadení. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako viesť daňovú evidenciu príjmov a výdavkov odvetví služieb a fariem .

Pre všetky odvetvia služieb a farmy dostupné v organizácii zohľadnite:

• na riadku 180 – tržby z predaja;

• na riadku 190 – vynaložené výdavky.

Na riadku 200 vypočítajte výšku strát pomocou vzorca:

strana 200

=

strana 190

–

strana 180

Samostatne uveďte na riadku 201 výšku straty, ktorá sa na daňové účely nezohľadňuje.

Riadky 210 – 230 Zverte správu majetku

Vyplňte riadky 210 – 230, ak organizácia pôsobila na základe zmlúv o správe majetkových trustov (články 3, 4 článku 276 daňového poriadku Ruskej federácie).

Tieto riadky neoznačujú:

• výsledky správy dôvery cenných papierov;

• neštátne dôchodkové fondy – výsledky umiestňovania dôchodkových rezerv.

Zakladateľ správy trustu (príjemca) musí zohľadniť:

• na riadku 210 – výnosy zo zmlúv o správe majetku – výnosy z predaja a neprevádzkové výnosy;

• na riadku 211 - samostatne neprevádzkové výnosy z riadku 210. Sumu z riadku 211 uveďte aj do riadku 100 prílohy 1 k listu 02;

• na riadku 220 – výdavky podľa zmlúv o správe majetku;

• na riadku 221 - samostatne neprevádzkové výdavky z riadku 220. Sumu z riadku 221 zahrňte aj do riadku 200 prílohy 2 k hárku 02.

Na riadku 230 vypočítajte výšku strát z používania majetku odovzdaného do správy zvereneckého majetku. Ide o straty, ktoré sa nezohľadňujú pri zdaňovaní ziskov v prípadoch, keď príjemca nie je len zakladateľom správy trustu.

Na faktúrach vystavených za dovážaný tovar sa niekedy nachádzajú krátke čísla. Predtým tomu kupujúci ani nevenovali pozornosť. Ale počnúc hlásením za prvý štvrťrok 2017 už nie je možné podať daňové priznanie k DPH s týmto číslom. Krátke číslo colného vyhlásenia môže byť napísané rôzne, ale je lepšie ho do priznania k DPH vôbec neuvádzať.

Inovácie v riadku 150 oddielu 8 daňového priznania k DPH

Vo faktúre vystavenej za predaj dovážaného tovaru musí predávajúci uviesť aj číslo colného vyhlásenia, na základe ktorého bol dovezený do Ruska (články 13, 14, odsek 5, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Kupujúci zapíše toto číslo do nákupnej knihy (článok „r“ bodu 6 Pravidiel pre vedenie nákupnej knihy, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137). A potom sa informácia o čísle colného vyhlásenia premietne do priznania DPH. Na tento účel je v oddiele 8 daňového priznania k DPH a v prílohe 1 k tomuto oddielu uvedený riadok 150 (odseky 45.4, 46.5 Postupu na vyplnenie daňového priznania k DPH, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra , 2014 N ММВ-7-3/558@ (ďalej - Objednávka N ММВ-7-3/558@)).

Ak predtým faktúra obsahovala viacero čísel colných vyhlásení, bolo potrebné uviesť všetky tieto čísla oddelené bodkočiarkou v jednom riadku. Je zrejmé, že pri prijímaní priznania k DPH nebolo nijako kontrolované každé jednotlivé číslo colného vyhlásenia.

Počnúc hlásením za prvý štvrťrok 2017 je však pre každé číslo colného vyhlásenia uvedený samostatný riadok 150. Okrem toho v ňom môžete uviesť číslo, ktoré nie je kratšie ako 23 znakov a nie je dlhšie ako 27 znakov (tabuľka 4.4 Formát na predkladanie). informácie z nákupnej knihy, schválené objednávkou č. IMM -7-3/558@). Toto obmedzenie je odôvodnené formátom evidenčného čísla colného vyhlásenia.

Odkaz.

Jedným z druhov colného vyhlásenia je (článok 1 odsek 1, článok 180 Colného kódexu colnej únie). To je formalizované na colnici, keď sa tovar dováža do Ruska na následný predaj (doložka 1, článok 181, články 202, 209 colného kódexu). Vo všeobecnosti to však neplatí pre tovar dovážaný z členských krajín EAEU (Bielorusko, Kazachstan, Kirgizsko, Arménsko). Tovar sa medzi Ruskom a týmito krajinami prepravuje bez (článok 5 ods. 1 článku 25 Zmluvy o EAEU (podpísaná v Astane 29. mája 2014)).

Pri vypĺňaní stĺpca 11 faktúry sa registračné číslo colného vyhlásenia zadáva vo forme niekoľkých blokov čísel oddelených zlomkom (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30.08.2013 N AS-4- 3/15798 doložka 1 vyhlášky Štátneho colného výboru Ruska N 543, Ministerstvo daní Ruska N BG -3-11/240 z 23. júna 2000, pododsek 30, odsek 15, odsek 1, odsek 43; Pokynmi schválenými Rozhodnutím CCC z 20. mája 2010 č. 257 (ďalej len rozhodnutie č. 257)). Napríklad:

Evidenčné číslo colného vyhlásenia. Uvádza sa v prvom riadku stĺpca „A“ colného vyhlásenia.

<1>Poradové číslo tovaru zo stĺpca 32 hlavného alebo doplnkového listu vyhlásenia o tovare. Alebo je to číslo zo zoznamu tovaru, ak bolo použité namiesto doplnkových listov pri deklarovaní dovážaného tovaru. Sériové číslo produktu môže obsahovať 1 až 3 číslice.

<2>Kód colného úradu, kde bolo vydané colné vyhlásenie. Tento kód pozostáva z 8 číslic.

<3>Dátum registrácie colného vyhlásenia – 6 číslic.

<4>Poradové číslo pridelené vyhláseniu colným úradom, ktorý ho zaevidoval. Toto číslo pozostáva zo 7 číslic.

Číslo colného vyhlásenia uvedené vo vyššie uvedenom príklade v stĺpci 11 faktúry znamená, že dovozné vyhlásenie bolo zaregistrované dňa 15. mája 2017 na colnej pošte Kashira pod poradovým číslom 12345. Navyše 25. výrobok zo zoznamu tovaru dovážaného podľa tohto vyhlásenie bolo predané. Dĺžka tohto registračného čísla colného vyhlásenia je 26 znakov. Je zrejmé, že číslo colného vyhlásenia v maximálnej dĺžke (27 znakov) bude uvedené vo vzťahu k tovaru, ktorý je uvedený v zozname tovaru dovážaného na základe colného vyhlásenia pod číslom 100 a viac.

Prečo je číslo colného vyhlásenia krátke?

Ako vidíte, minimálna dĺžka čísla colného vyhlásenia, ktorá je správna z hľadiska prípravy výkazu DPH, je 23 znakov. To je možné, ak číslo obsahuje iba tri bloky po 8, 6 a 7 číslic a dva oddeľovače. A sériové číslo deklarovaného tovaru bude úplne chýbať.

Pri zostavovaní prehľadu za prvý štvrťrok 2017 však niektorí platitelia DPH zistili, že ich došlé faktúry obsahujú čísla colných vyhlásení kratšie ako 23 znakov.

Vo väčšine prípadov bolo číslo krátke, pretože prvý blok čísel, ktorý predstavoval číslo colnej pošty, obsahoval menej ako 8 znakov. Faktom je, že hoci vo faktúrach bola krajina pôvodu tohto tovaru uvedená ako krajiny mimo SNŠ, do Ruska bol dovezený z členských štátov EAEU, na území ktorých bol tento tovar predtým prepustený na domácu spotrebu. A krátke počty colných vyhlásení sú počty vyhlásení vydaných colnými orgánmi členských štátov EAEU. Na rozdiel od Ruska sa totiž pri deklarovaní tovaru v Bielorusku, Kazachstane a Kirgizsku uvádza päťmiestny kód colného orgánu a v Arménsku - spravidla dvojmiestny kód (odsek 1 článku 43 pokynov schválený rozhodnutím č. 257).

Ako sa daňoví poplatníci dostali zo situácie

Hlásenia DPH za prvý štvrťrok 2017 s takými krátkymi číslami colných vyhlásení neboli nahrané. Niektoré organizácie a jednotliví podnikatelia sa preto v týchto prípadoch rozhodli nevypĺňať riadok 150 oddielu 8 daňového priznania k DPH vôbec. A podľa špecialistu Federálnej daňovej služby je to najsprávnejší prístup.

Odborný komentár. Riadok 150 oddielu 8 daňového priznania k DPH za tovar predtým dovezený do krajín EAEU

- Formát na uvádzanie informácií z nákupnej knihy o transakciách, ktoré sú zohľadnené vo vyhlásení o DPH, stanovuje, že ukazovateľ v riadku 150 oddielu 8 vyhlásenia, kde je uvedené číslo colného vyhlásenia, môže chýbať (nevyplnený) alebo pozostávajú z 23 - 27 znakov (tabuľka 4.4 Formát na prezentáciu informácií z nákupnej knihy, schválený objednávkou č. ММВ-7-3/558@). A práve túto dĺžku je možné uviesť do stĺpca 11 faktúry pri predaji dovážaného tovaru, evidenčné číslo ruského colného vyhlásenia (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30.8.2013 N AS-4-3 /15798 podods. 30 ods. 15 podods. 1 str. 43 Pokyn, schválený rozhodnutím č. 257);
Ak faktúra ruského dodávateľa vyhotovená za predaj tovaru dovezeného z členských štátov EAEU v stĺpci 11 obsahuje čísla colných vyhlásení vydaných v týchto štátoch, kupujúci tieto čísla nemusí uvádzať v riadku 150 § 8 ods. vyhlásenie. Pri predaji v Rusku tovaru zakúpeného od dodávateľa z členských štátov EAEU, ktorý bol predtým prepustený do tuzemska na území týchto štátov, nie je potrebné stĺpec 11 faktúry vôbec vypĺňať (List Ministerstva financií z r. Rusko zo dňa 15. septembra 2016 N 03-07-13/ 1/53940).

Niektoré firmy a podnikatelia však stále vypĺňali v 8. oddiele daňového priznania k DPH riadok 150 a dopĺňali číslo colného vyhlásenia vydaného v inom členskom štáte EAEU na požadovanú dĺžku. Niekto pridal na začiatok čísla nuly. Niektoré - čísla zodpovedajúce stavu colnej pošty, napríklad 112 - pre Bielorusko, 398 - pre Kazachstan, 417 - pre Kirgizsko. Ako nám vysvetlil špecialista Federálnej daňovej služby, vyplnenie daňového priznania k DPH týmto spôsobom tiež nebude mať žiadne negatívne dôsledky.

Odborný komentár. Kontrola údajov na riadku 150 oddielu 8 daňového priznania k DPH pomocou kamerovej kamery
Persikova Irina Sergeevna, štátna radkyňa Ruskej federácie, 1. trieda
- Pri administratívnej kontrole daňového priznania k DPH sa nekontroluje vyplnenie riadku 150 oddielu 8 priznania o správnosti vyplnenia čísla colného vyhlásenia vydaného v inom členskom štáte EAEU.

Krátke číslo colného vyhlásenia - prekážka odpočtu DPH?

Na jednej strane môžu daňové úrady odmietnuť uplatnenie odpočtu DPH z dôvodu chýb vo faktúre, len ak zasahujú do identifikácie (článok 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie):

• predávajúci a kupujúci tovaru;
• názov tovaru a jeho cena;
• sadzba dane a výška uplatnenej dane.

Je zrejmé, že číslo neruského colného vyhlásenia uvedené v stĺpci 11 faktúry nie je pre tieto účely prekážkou. A zdá sa, že sa niet čoho obávať...

Ale na druhej strane nesprávne vyplnenie tohto stĺpca môže byť pre daňové úrady dôvodom na pochybnosti o reálnosti transakcie a bezúhonnosti dodávateľa. A aj keď pre vás všetko dobre dopadne, blízka pozornosť daňových úradov vás rozhodne nepoteší.

A s novým formulárom priznania k DPH nebude pre daňových úradníkov obzvlášť ťažké identifikovať pochybné čísla colných vyhlásení už počas „kamery“. A je možné, že z dôvodu uvedenia neruského čísla colného vyhlásenia v riadku 150 oddielu 8 daňového priznania k DPH dostanete od daňových úradov žiadosť o objasnenie situácie. Ako na to odpovedať? Bude potrebné vysvetliť, že vo vyhlásení k DPH ste uviedli číslo colného vyhlásenia, ktoré váš dodávateľ uviedol na faktúre. Možno to už bude stačiť na odstránenie problému. Ďalšou možnosťou je podať spresnenie s prázdnym riadkom 150 oddielu 8 daňového priznania k DPH.

Mám žiadať od dodávateľov opravené faktúry?

Predpokladajme, že ste dostali faktúru, kde je v stĺpci 11 uvedené číslo colného vyhlásenia kratšie ako 23 znakov a krajina pôvodu v stĺpcoch 10 a 10a uvádza napríklad Čínu alebo Nemecko. Pozrite sa, koľko znakov je v prvom bloku čísel.

Ak ich je 8, znamená to, že prvý blok čísel je vyplnený správne a chyba je niekde inde. Možno v treťom bloku, ktorý odráža poradové číslo pridelené deklarácii colným úradom, ktorý ju zaevidoval. Požiadajte dodávateľa, aby skontroloval číslo colného vyhlásenia na faktúre.

Ak prvý blok čísel čísla colnej deklarácie obsahuje menej ako 8 znakov, potom ste s najväčšou pravdepodobnosťou kúpili tovar, ktorý bol predtým preclený v inom členskom štáte EAEU. Informujte dodávateľa, že podľa názoru ministerstva financií sú pri predaji takéhoto tovaru v stĺpcoch 10, 10a a 11 faktúry umiestnené pomlčky (List Ministerstva financií Ruska z 12. septembra 2012 N 03-07- 14/88). Ponúknite opravu faktúry.

Musíte však pochopiť, že ak váš dodávateľ nedoviezol tovar do Ruska sám, potom s vysokou pravdepodobnosťou odmietne vykonať zmeny vo faktúre. Zodpovedá predsa len za to, že údaje o krajine pôvodu tovaru a číslo colného vyhlásenia v ním vystavených faktúrach sú v súlade s údajmi faktúry a prepravných dokladov, ktoré mu boli doručené (čl. 5 § 169 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Ale to nie je len váš problém - veď aj dodávateľ pri uplatnení odpočtu na faktúre, ktorú dostal, bude musieť nejako vyriešiť aj vyplnenie riadku 150 oddielu 8 daňového priznania k DPH. Preto sa asi zhodnete, že odteraz nebudú na faktúrach krátke počty colných vyhlásení.

Odkaz.

Za krajinu pôvodu tovaru sa považuje Bielorusko, Kazachstan, Kirgizsko alebo Arménsko nielen vtedy, ak tovar pochádza z jednej z týchto krajín. Rovnaký štatút sa vzťahuje na tovar, ktorý pochádza z tretích krajín, ale bol prepustený do voľného obehu na území členských krajín EAEU (článok 1 rozhodnutia CCC zo dňa 17. augusta 2010 N 335).

Ako vystavovať faktúry zákazníkom?

Ak váš dodávateľ opravil faktúry, ktoré vám boli predložené, potom tiež nemusíte uvádzať na odoslaných faktúrach krajinu pôvodu tovaru v stĺpcoch 10, 10a a číslo colného vyhlásenia v stĺpci 11. Vložte pomlčky. A nezabudnite opraviť faktúry predtým vystavené zákazníkom za tovar, ktorý ste zakúpili od dodávateľa, ktorý faktúru opravil.

Možnosť 1. Nemáte presné informácie o tom, ako sa tovar, ktorý ste si zakúpili, dostal do Ruska. Na odoslaných faktúrach uveďte krátke číslo colného vyhlásenia. Daňový poriadok vám neukladá povinnosť kontrolovať správnosť údajov došlých faktúr. Ale pri ďalšom predaji dovozu z iných krajín ako EAEU vyžaduje, aby sa údaje z došlej faktúry preniesli do výstupného dokladu v zmysle označenia krajiny pôvodu a čísla colného vyhlásenia (článok 5 článku 169 daňového poriadku z r. Ruská federácia).

Možnosť 2. Máte spoľahlivé informácie o tom, že zakúpený tovar bol do Ruska dovezený z cudziny cez niektorú z členských krajín EAEU. A skôr v tejto krajine ich colníci prepustili na domácu spotrebu. Povedzme, že dodávateľ Vám túto skutočnosť písomne ​​potvrdil, hoci faktúru neopravil.

V tomto prípade môžete namiesto čísla colného vyhlásenia a krajiny pôvodu tovaru umiestniť pomlčky na odchádzajúce faktúry. Faktom je, že vo svetle informácií prijatých od dodávateľa sa ukazovatele v stĺpcoch 10 - 11 došlej faktúry stanú iba nejakými dodatočnými informáciami. Keď je totiž tovar dovezený z členskej krajiny EAEU, považuje sa za pôvodnú z tejto krajiny a nemôže tam byť žiadne číslo colného vyhlásenia. Daňový poriadok Ruskej federácie vás nezaväzuje prenášať dodatočné informácie na odchádzajúce faktúry.

V ktorej členskej krajine EAEU bol tovar preclený zistíte pomocou colného kódu uvedeného v čísle colného vyhlásenia (prvý blok čísel). Na tento účel je potrebné nájsť tento kód v zozname colných orgánov na webovej stránke FCS.

Pre tvoju informáciu. Zoznam colných orgánov je zverejnený na webovej stránke FCS pre účastníkov zahraničnej ekonomickej aktivity: ved.customs.ru -> Databázy -> Colné orgány Ruska a ich štrukturálne divízie.