USN: výpočet dane a vyplnenie priznania. Príklad výpočtu dane v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus výdavky“ Obmedzenia používania zjednodušeného daňového systému

A pre tých, ktorí majú stále otázky alebo chcú poradiť od profesionála, môžeme ponúknuť bezplatná konzultácia o zdaňovaní od špecialistov 1C:

V našej službe si môžete pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém (USN) Príjem mínus náklady úplne zadarmo (relevantné pre rok 2019):

Tento článok je venovaný iba špecifikám zjednodušeného daňového systému s predmetom zdanenia „Príjmy mínus náklady“.

Sadzba dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus náklady

Veľkou výhodou tejto verzie zjednodušeného daňového systému je takzvaná diferencovaná sadzba dane. V skutočnosti ide o ďalšie privilégium v ​​rámci už aj tak zvýhodneného osobitného zaobchádzania. Bežná sadzba zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky je 15 %, krajské úrady ju môžu znížiť na 5 %.

Znížená sadzba dane nie je dostupná vo všetkých regiónoch, ale mnohé subjekty Ruskej federácie túto príležitosť využívajú, priťahujú ďalšie investície, rozvíjajú určité druhy činností alebo riešia otázky zamestnanosti.

Zákony o diferencovaných sadzbách dane zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus náklady sa prijímajú na miestnej úrovni každoročne pred začiatkom roka, keď vstúpia do platnosti. Aká sadzba bude stanovená v regióne, o ktorý máte záujem, sa dozviete na územnom daňovom úrade alebo miestnej správe.

Dôležité: diferencovaná sadzba dane nie je daňovým zvýhodnením a jej uplatnenie nie je potrebné potvrdzovať daňovým úradom žiadnymi dokladmi. Ruské ministerstvo financií sa k tejto otázke vyjadrilo v liste č.03-11-11/43791 zo dňa 21.10.13.

Upozorňujeme všetky sro na zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky – organizácie môžu platiť dane len bezhotovostným prevodom. Toto je požiadavka čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa povinnosť organizácie zaplatiť daň považuje za splnenú až po predložení platobného príkazu banke. Ministerstvo financií zakazuje platiť dane LLC v hotovosti. Odporúčame vám za výhodných podmienok.

Základ dane pre zjednodušený daňový systém Príjem mínus náklady

Samozrejme, keď sa prvýkrát zoznámite so zjednodušeným daňovým systémom Príjmy mínus náklady, môžete nadobudnúť dojem, že výnosnejší daňový systém v Ruskej federácii jednoducho neexistuje (pri minimálnej možnej sadzbe 5 %). Je však potrebné analyzovať možnosť využitia tejto verzie zjednodušeného daňového systému vo vašom konkrétnom prípade nielen aritmeticky.

Ak je všetko celkom jasné so sadzbou dane tohto režimu, tak s ďalším prvkom zdanenia, t.j. základ dane, vzniká veľa otázok. Na rozdiel od zjednodušeného daňového systému Príjmy, kde základ dane tvoria len prijaté príjmy, základom dane v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady je príjem znížený o sumu výdavkov a pre jeho výpočet

Vo svojej podstate je výpočet jednotnej dane v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky oveľa bližšie k výpočtu dane z príjmov ako k verzii zjednodušeného daňového systému Príjmy. Nie je náhoda, že kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie, venovaná uplatňovaniu zjednodušeného systému, sa niekoľkokrát odvoláva na ustanovenia upravujúce výpočet dane z príjmu.

Hlavným rizikom pre daňovníka tu je, že daňová inšpekcia neuzná výdavky priznané v jeho priznaní v rámci zjednodušeného daňového systému. Ak daňové úrady nesúhlasia s tvorbou základu dane, tak okrem nedoplatkov, t.j. dodatočným platobným výmerom jednotnej dane sa vypočíta penále a uloží sa pokuta podľa čl. 122 Daňového poriadku (20 % z nezaplatenej sumy dane).

✐Príklad▼

Dolphin LLC vo vyhlásení v rámci zjednodušeného daňového systému deklaroval prijaté príjmy vo výške 2 876 634 rubľov. a vynaložené výdavky vo výške 2 246 504 RUB. Základ dane podľa daňovníka predstavoval 630 130 rubľov a výška jedinej dane so sadzbou 15 % je 94 520 rubľov.

Účtovanie vynaložených výdavkov bolo vedené podľa údajov KUDiR a na žiadosť správcu dane boli k priznaniu priložené kópie dokladov potvrdzujúcich uskutočnenie obchodnej transakcie a zaplatenie výdavkov. Výdavky zahŕňajú (v rubľoch):

• nákup surovín a zásob - 743 tis
• kúpa tovaru určeného na ďalší predaj - 953 tis
• prenájom kancelárie - 96 000
• organizácie tretej strany - 53 000
• komunikačné služby - 17 000
• kancelárska chladnička - 26 000.

Daňový inšpektorát na základe výsledkov administratívnej kontroly priznania uznal tieto výdavky na zníženie základu dane:

• nákup surovín a materiálu - 600 000, pretože materiál v hodnote 143 000 RUB. neboli prijaté od dodávateľa
• kúpa tovaru určeného na ďalší predaj - 753 000, pretože nie všetok zakúpený tovar bol kupujúcemu predaný
• mzda a poistné na povinné poistenie - 231 504
• prenájom kancelárie - 96 000
• prenájom priemyselných priestorov - 127 000
• komunikačné služby - 17 000.

Náklady na nákup chladničky pre kanceláriu vo výške 26 000 rubľov. neboli akceptované ako nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou organizácie. Tiež náklady tretích strán účtovné služby vo výške 53 000 rubľov, pretože medzi zamestnancami bol dostatočne kvalifikovaný účtovník, ktorého zodpovednosť zahŕňala kompletné účtovné služby pre organizáciu. Celkovo boli vykázané výdavky vo výške 1 824 504 rubľov, základ dane bol 1 052 130 rubľov a výška jednej splatnej dane bola 157 819 rubľov.

Nedoplatky na jednej dani boli časovo rozlíšené vo výške 63 299 RUB. a pokutu podľa čl. Daňový poriadok Ruskej federácie (neúplné zaplatenie súm dane v dôsledku podhodnotenia základu dane), a to vo výške 20 % z nezaplatenej sumy dane, t.j. 12 660 RUB

Poznámka: K tejto sume je potrebné pripočítať aj penále za oneskorenú platbu nedočerpaných súm, čo si bude vyžadovať štvrťročné uvádzanie príjmov a výdavkov.

Účtovanie príjmov pomocou zjednodušeného daňového systému Príjem mínus náklady

Definícia príjmu pre tento režim sa nelíši od definície príjmu pre zjednodušený daňový systém Príjem. Na druhej strane čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý upravuje postup pri určovaní príjmu v zjednodušenom systéme, odkazuje na ustanovenia kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie o dani z príjmov.

Takže príjem zohľadnený pri výpočte základu dane v zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus náklady sa vykazuje ako príjem z predaja a neprevádzkový výnos.

Príjem z predaja zahŕňa:

• príjmy z predaja výrobkov, prác a služieb vlastnej výroby;
• príjmy z predaja predtým zakúpeného tovaru;
• tržby vlastnícke práva.

Dôležité: súčasťou tržieb z predaja sú aj sumy prijatých preddavkov a preddavkov na nadchádzajúce dodávky tovaru, poskytnutie služieb a vykonanie prác.

Neprevádzkové príjmy zahŕňajú príjmy, ktoré nie sú príjmami z predaja uvedené v čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem najmä:

• majetok, prácu, služby alebo vlastnícke práva prijaté bezplatne;
• výšky pokút, penále a iných sankcií za porušenie zmluvných podmienok partnerom, ak je uznaný za dlžníka alebo podlieha zaplateniu na základe rozhodnutia súdu;
• príjem vo forme úrokov z úverov a pôžičiek poskytnutých spoločnosťou;
• príjmy z majetkovej účasti v iných organizáciách;
• príjem z prenájmu alebo podnájmu nehnuteľnosti;
• príjem z účasti v jednoduchom partnerstve;
• sumy odpísaných záväzkov atď.

Príjem sa účtuje alebo vykazuje pre zjednodušený daňový systém hotovostnou metódou. To znamená, že dátumom uznania príjmu je dátum prijatia peňazí do pokladne alebo bankového účtu, ako aj dátum prijatia majetku a majetkových práv, poskytnutia služieb a vykonania prác. Sumy príjmov sa musia premietnuť do knihy príjmov a výdavkov (KUDiR) v deň ich prijatia.

Účtovanie výdavkov v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady

Pre uznanie výdavkov pri výpočte základu dane musia daňovníci, ktorí si zvolili túto možnosť zjednodušeného daňového systému, splniť tieto podmienky:

1. Výdavky musia byť zahrnuté v zozname uvedenom v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Medzi nimi:

• výdavky na obstaranie dlhodobého majetku a nehmotného majetku;
• výdavky na opravu a rekonštrukciu investičného majetku;
• výdavky na mzdy, pracovné cesty a povinné poistenie zamestnancov;
• prenájom, lízing, dovozné colné platby;
• materiálové náklady;
• výdavky na účtovné, audítorské, notárske a právne služby;
• výška daní a poplatkov, s výnimkou jednotnej dane zo zjednodušeného daňového systému;
• výdavky na nákup tovaru určeného na ďalší predaj;
• náklady na dopravu atď.

Zoznam výdavkov je uzavretý, t.j. neumožňuje uznanie iných druhov výdavkov neuvedených v zozname.

Dôležité: štvrťročné preddavky nie je možné zohľadňovať ako výdavky pri tvorbe základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky. Tieto platby môžu na konci roka iba znížiť výšku jednorazovej dane vypočítanej vo vyhlásení v rámci zjednodušeného daňového systému.

2. Výdavky musia byť ekonomicky opodstatnené a zdokumentované.

Ekonomicky oprávnenými výdavkami sa rozumejú tie výdavky, ktoré sú zamerané na dosiahnutie zisku, t.j. majú jasný obchodný účel. Tu musíte byť pripravení vysvetliť daňovým úradom potrebu tých výdavkov, ktorých súvislosť s podnikateľským účelom nie je jasne viditeľná. Napríklad, prečo bol do kancelárie zakúpený počítač so zvončekmi a píšťalkami, a nie obyčajný, alebo ako možno luxusné firemné auto spájať s vytvorením okruhu elitných klientov.

Ako argument v daňových sporoch môžete použiť právne stanovisko Ústavného súdu Ruskej federácie vyjadrené v rozhodnutí č. 320-O-P zo dňa 06.04.07. Ústavný súd v tomto dokumente uznáva, že výdavky, ktoré boli zamerané na dosiahnutie zisku z podnikateľskej činnosti, možno uznať za ekonomicky oprávnené, aj keď tento výsledok nebol dosiahnutý.

Daňovník však môže míňať svoje peniaze aj bez súhlasu daňovej inšpekcie, ale na zohľadnenie týchto výdavkov pri tvorbe základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky je potrebné zohľadniť faktor tzv. podozrievavý postoj dozorných orgánov k podnikaniu. Žiaľ, prezumpcia dobrej viery daňovníka schválená čl. 3 daňového poriadku Ruskej federácie a čl. 10 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, v praxi málo funguje.

Čo sa týka dokladovania výdavkov pre zjednodušený daňový systém, na potvrdenie každého výdavku musíte mať aspoň dva doklady . Jeden z nich musí preukázať skutočnosť obchodnej transakcie (nákladný list alebo akceptačný list) a druhý potvrdzuje zaplatenie výdavku. Pri bezhotovostnej platbe je výdavok potvrdený platobným príkazom, výpisom z účtu, pokladničným dokladom a pri platbe v hotovosti pokladničným dokladom KKM. Dokumenty, ktoré potvrdzujú výdavky vynaložené na zjednodušený daňový systém, ako aj platbu jednotnej dane, sa musia uchovávať štyri roky.

3. Výdavky musia byť uhradené.

Všetky výdavky v rámci zjednodušeného systému sa účtujú na hotovostnej báze, t.j. náklady možno zohľadniť až po ich skutočnom zaplatení. Napríklad mzdové náklady by sa nemali brať do úvahy v deň ich časového rozlíšenia, ale v deň ich skutočného vyplatenia zamestnancom. Náklady spojené s platením úrokov z pôžičiek a úverov sa tiež zohľadňujú nie v deň ich časového rozlíšenia, ale v deň platby.

Sumy výdavkov sú v KUDiR premietnuté v deň, kedy boli peniaze prevedené z bežného účtu alebo vydané z registračnej pokladnice. Ak sa platba uskutočňuje zmenkou, potom dňom uznania výdavku pre zjednodušený daňový systém bude deň preplatenia zmenky alebo deň prevodu zmenky rubopisom.

4. Pre niektoré druhy výdavkov v zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus náklady platí osobitný postup uznávania

Účtovanie nákladov na nákup tovaru určeného na ďalší predaj

Svoj príjem si môžete znížiť o sumy vynaložené na nákup tovaru na ďalší predaj len po splnení dvoch podmienok:

• zaplatiť svoje náklady dodávateľovi;
• predať tovar, t.j. previesť na kupujúceho do vlastníctva (nezáleží na tom, že kupujúci za tento produkt zaplatil).

Pri zohľadnení nákladov na tovar nakupovaný v dávkach sa pri veľkom počte sortimentných položiek, ktoré budú navyše dodávateľovi vyplácané vo viacerých sumách, len ťažko zaobídete bez účtovníčky či špecializovanej služby. Uveďme podmienený príklad jednoduchej operácie na predaj homogénneho produktu s postupnou platbou dodávateľovi.

✐Príklad ▼

Organizácia využívajúca zjednodušený daňový systém dostala od dodávateľa dve šarže rovnakého toaletného mydla určeného na ďalší predaj. Náklady na mydlo v druhej várke vzrástli v dôsledku inflácie o 10 %.

Celkovo bolo k 3. 2. 2019 v sklade 230 krabíc mydla, ktorých cena v kúpnej cene bola 72 900 rubľov, z čoho bolo dodávateľovi zaplatených iba 43 950 rubľov.

Dňa 19.03.2019 bolo kupujúcemu predaných 220 krabíc mydla. Dlh dodávateľovi za prvú dávku vo výške 7 500 RUB. bola splatená 15.03.19. Uhradenie dlhu na druhú splátku nebolo do konca 1. štvrťroka zrealizované.

Pri výpočte základu dane podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky môžete brať do úvahy iba náklady na predaj a zaplatenie škatúľ mydla . Prvá várka mydla bola zaplatená dodávateľovi v plnej výške, takže môžeme vziať do úvahy celú kúpnu cenu tejto šarže - 30 000 rubľov.

Z druhej várky 130 škatúľ bolo 120 predaných kupujúcemu (predalo sa 220 škatúľ mydla mínus 100 škatúľ z prvej šarže), ale len 50 % bolo uhradených dodávateľovi percentuálne, t.j. stojí 75 krabíc. Pri výpočte základu dane je možné vziať do úvahy mydlo z druhej šarže len vo výške 21 450 rubľov, napriek tomu, že takmer celá druhá šarža bola predaná.

Celkovo možno podľa výsledkov 1. štvrťroka v nákladoch na nákup tovaru určeného na predaj zohľadniť iba 51 450 rubľov.

Účtovanie nákladov na suroviny a zásoby

Analogicky, berúc do úvahy tovar určený na predaj, možno predpokladať, že platiteľ zjednodušeného daňového systému môže zohľadniť náklady na suroviny a materiály až po predaji vyrobených výrobkov spotrebiteľovi. Toto je nesprávne. Navyše na započítanie takýchto nákladov nemusíte ani odpisovať suroviny a zásoby do výroby. Stačí za ne zaplatiť a dostať ich od dodávateľa. V tomto prípade sa spotreba zohľadňuje podľa posledného dátumu splnenia týchto dvoch podmienok.

✐Príklad ▼

V marci 2019 organizácia uhradila zálohu dodávateľovi za dávku materiálu. Materiály na faktúre od dodávateľa prišli na sklad v apríli 2019, preto je možné sumu preddavku zohľadniť len vo výdavkoch pri výpočte základu dane za 2. štvrťrok, pretože ide o neskorší dátum dvoch podmienok: platby za materiály a ich prevzatia.

Účtovanie výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku

Fixné aktíva zohľadnené v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky zahŕňajú pracovné vybavenie s dobou použiteľnosti dlhšou ako rok a nákladmi viac ako 100 tisíc rubľov. Sú to zariadenia, doprava, budovy a stavby, pôda Na zaúčtovanie takýchto nákladov je potrebné zaplatiť náklady na operačný systém a uviesť do prevádzky samotný dlhodobý majetok.

Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa zohľadňuje vo výdavkoch v priebehu zdaňovacieho obdobia, t.j. rovnakým podielom podľa vykazovaných období k poslednému dňu každého štvrťroka. V tomto prípade sa účtovanie nákladov začína od vykazovacieho obdobia, v ktorom bola splnená posledná z dvoch podmienok: platba dlhodobého majetku alebo jeho uvedenie do prevádzky.

✐Príklad ▼

V januári 2019 organizácia nadobudla a uviedla do prevádzky dva základné prostriedky:

• stroj v hodnote 120 000 RUB, ktorý bol zaplatený 10. marca 2019;
• vozidlo v hodnote 300 000 RUB, zaplatené v apríli 2019.

Obidva investičné aktíva boli uvedené do prevádzky v prvom štvrťroku a platby za investičný majetok boli realizované v rôznych štvrťrokoch. Náklady na nákup stroja je možné brať do úvahy od 1. štvrťroka, takže jeho náklady rozdeľujeme na 4 rovnaké podiely po 30 000 rubľov. každý. Výdavky na nákup dopravy sa môžu brať do úvahy až od 2. štvrťroka v troch rovnakých podieloch po 100 000 rubľov.

Celkovo môže organizácia v prvom štvrťroku zohľadniť iba 30 000 rubľov v nákladoch na nákup operačného systému a všetky nasledujúce štvrťroky - každý 130 000 rubľov. (30 000 rubľov na stroj a 100 000 rubľov na prepravu). Na konci roka 2019 sa vo výdavkoch zohľadní výška nákladov na obidva investičné aktíva vo výške 420 000 RUB.

Ak sa dlhodobý majetok nakupuje na splátky, potom do výdavkov na zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky môžu byť zahrnuté čiastky čiastkových platieb, aj keď dlhodobý majetok nie je v zdaňovacom období uhradený v plnej výške. .

✐Príklad ▼

V marci 2019 zjednodušená organizácia kúpila výrobné priestory v hodnote 6 miliónov rubľov na splátky. V tom istom mesiaci bolo zariadenie uvedené do prevádzky a prvá platba vo výške 1 milióna rubľov. bola predstavená v apríli 2019. Podľa podmienok dohody je zostávajúca suma 5 miliónov rubľov. musia byť splatené v rovnakých splátkach vo výške 500 000 RUB. mesačne po dobu 10 mesiacov, počnúc májom 2019.

Na základe výsledkov 2. štvrťroka je možné brať do úvahy 2 milióny rubľov vo výdavkoch spojených s nákupom priestorov. (1 milión rubľov v apríli a 500 tisíc rubľov každý v máji a júni). V 3. a 4. štvrťroku výdavky zahŕňajú platby vo výške 1,5 milióna rubľov. vo všetkých. Celkovo sa pri výpočte jednotnej dane na rok 2019 zohľadní 5 miliónov rubľov a zvyšná suma 1 milión rubľov. budú zohľadnené v budúcom roku.

5. Musíte si overiť svojho obchodného partnera

Žiaľ, ani výdavky, ktoré sú správne vyplnené a zaradené do uzavretého zoznamu pre zjednodušený daňový systém Príjem mínus výdavky nemusí byť zohľadnený pri výpočte základu dane, ak sa daňová inšpekcia domnieva, že protistrana, ktorá vám poskytla doklady k transakcii je nečestný.

Povinnosť daňovníka nie je nikde právne ustanovená, navyše Ústavný súd Ruskej federácie zo dňa 16.10.2003, N 329-O, zdôrazňuje, že „... daňovník nezodpovedá za konanie všetkých organizácií zúčastňujúcich sa na viacstupňový proces platenia a odvodu daní do rozpočtu.“

Spolu s týmto výnosom Ústavného súdu je účinné uznesenie pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 53 z 12. októbra 2006, ktorého odsek 10 hovorí, že „Daňové zvýhodnenie môže byť uznané ako neoprávnené, ak správca dane preukáže že daňovník konal bez náležitej starostlivosti a opatrnosti a mal vedieť o porušeniach, ktorých sa protistrana dopustila.“

Daňové zvýhodnenie je zníženie daňového zaťaženia, a to aj vtedy, keď sa do základu dane zohľadňujú výdavky vynaložené na zjednodušený daňový systém. Na zvýšenie základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky, a teda aj výška jednotlivej splatnej dane, stačí, ak daňová inšpekcia obviní daňovníka z toho, že pri výbere dane postupuje bez náležitej starostlivosti a opatrnosti. protistrana.

Daňovým úradníkom zrejme nie je trápne, že k takýmto obvineniam dochádza na pozadí deklarovanej dobrej viery účastníkov daňových právnych vzťahov a „...všetky neodstrániteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch“. sa vykladajú v prospech daňovníka.“

O akých porušeniach, ktorých sa protistrana dopustila, by si mal byť daňovník vedomý? Medzi hlavné: činnosti bez štátnej registrácie, registrácia pomocou stratených alebo sfalšovaných dokladov, neexistujúce DIČ, nedostatok údajov o protistrane v štátnom registri (Jednotný štátny register právnických osôb alebo Jednotný štátny register individuálnych podnikateľov), neprítomnosť na mieste ich sídla alebo adresa sídla, porušenie lehôt na podávanie správ a platenie daní.

Webová stránka Federálnej daňovej služby vám umožňuje skontrolovať registračné údaje protistrany a tiež vám ponúka zistiť, či je vaša firma ohrozená. Dokumentácia o protistrane musí obsahovať minimálne kópie osvedčení o štátnej registrácii a daňovej registrácii, zakladajúce dokumenty a výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb alebo Jednotného štátneho registra fyzických osôb.

Minimálna daň pri zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus náklady

Podľa čl. 346.18 Daňového poriadku Ruskej federácie, daňovník uplatňujúci predmet zdanenia zjednodušeného daňového systému Príjem mínus výdavky musí zaplatiť minimálnu daň, ak je výška dane vypočítaná obvyklým spôsobom (aj pri použití diferencovanej sadzby dane) nižšia. ako je výška minimálnej dane, t.j. 1 % z príjmu.

Pozor: základom dane pre výpočet minimálnej dane nebude príjem znížený o sumu výdavkov, ale prijaté príjmy. Zároveň sa minimálna daň počíta len pre zjednodušený daňový systém možnosť Príjem mínus náklady.

Minimálna daň sa vypočíta a platí len na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka), na základe výsledkov účtovných období (1. štvrťrok, polrok a 9 mesiacov) sa minimálna daň nevypočítava a neplatí .

✐Príklad ▼

Organizácia fungujúca na zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady a uplatňujúca sadzbu dane 15 % získala za rok 2019 tieto výsledky:

• príjem 10 miliónov rubľov;
• náklady 9,5 milióna rubľov.

Základ dane na výpočet jednej dane obvyklým spôsobom predstavoval 500 tisíc rubľov. (10 000 000 rubľov mínus 9 500 000 rubľov) a výška jednotnej dane na konci roka je 75 000 rubľov. (500 000 x 15 % = 75 000).

Minimálna daň bude 100 000 rubľov. (príjem 10 000 000 * 1 %), je potrebné zaplatiť väčšiu z týchto súm, t.j. 100 000 rubľov. V tomto prípade sa berú do úvahy všetky zálohové platby, ak boli zaplatené.

Ak ste nestihli zaplatiť dane alebo odvody načas, tak okrem samotnej dane budete musieť zaplatiť aj penále vo forme penále, ktoré sa dá vypočítať pomocou našej kalkulačky.

Všetky transakcie vykonané organizáciou sa musia prejaviť v účtovníctve. To je možné vykonať pomocou káblov. Podľa federálneho zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011 majú jednotliví podnikatelia zákonné právo neviesť účtovné záznamy a nepristupovať k nuansám pri zostavovaní účtov. No v praxi sa mnohí podnikatelia radšej riadia pravidlami účtovníctvo.

Zjednodušené organizácie musia viesť účtovné záznamy. Napriek tomu, že účtovania nezávisia od daňového systému, zjednodušené daňové výpočty a tvorba zodpovedajúcich účtovných záznamov má množstvo funkcií.

Daň v rámci zjednodušeného daňového systému sa musí vypočítať a zaplatiť raz na konci roka. Okrem dane musí zjednodušovateľ vypočítať zálohové platby na základe výsledkov troch období: 1. štvrťrok, šesť a deväť mesiacov (článok 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň sa vypočíta na akruálnom základe a prevedie sa do štátnej pokladnice v celých rubľoch.

Daň v rámci zjednodušeného daňového systému s objektom „príjmy mínus náklady“

Pre výpočet výšky preddavku je potrebné zistiť rozdiel medzi príjmovou a výdavkovou časťou za vykazované obdobie a vynásobiť ho sadzbou dane. Sumu mínus predchádzajúce preddavky je potrebné zaslať do štátneho rozpočtu. Sadzba dane je najčastejšie 15 %, ale podľa uváženia zakladajúceho subjektu Ruskej federácie sa môže znížiť (článok 2 článku 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň sa vypočítava podobným spôsobom. Na zistenie ročnej dane, ktorá sa má zaplatiť, je potrebné od vypočítanej sumy odpočítať preddavky. Daň (preddavok) sa vypočíta zaúčtovaním:

Pri odpise dane z bankového účtu musí účtovník vykonať zápis:

Pozrime sa na výpočet dane na príklade.

Podľa oznamovacích dokumentov sa spoločnosti Topol LLC v roku 2016 podarilo zarobiť 120 000 rubľov, zatiaľ čo výdavky dosiahli 75 000 rubľov. Počas sledovaných období sa získali tieto ukazovatele:

1. štvrťrok

Príjem - 10 000 rubľov;

Akceptované výdavky sú 1 000 rubľov.

Po vykonaní výpočtu dostal účtovník hodnotu 1 350 rubľov ((10 000 - 1 000) x 15%). Práve na túto sumu je potrebné vyhotoviť platobný príkaz, v ktorom je v účele uvedené „preddavok na zjednodušený daňový systém za 1. štvrťrok 2016“.

Debet 99 Kredit 68 1 350 rubľov - zálohová platba naakumulovaná za 1. štvrťrok 2016;

Debet 68 Kredit 51 1 350 rubľov - zálohová platba prevedená na Federálnu daňovú službu.

1. polrok

Príjem (január - jún) - 60 000 rubľov;

Prijaté výdavky (január - jún) - 18 000 rubľov.

Účtovníčka pri výpočte zohľadnila platbu za 1. štvrťrok. Ukázalo sa, že dlh voči Federálnej daňovej službe je 4 950 rubľov ((60 000 - 18 000) x 15 % - 1 350).

Debet 99 Kredit 68 4 950 rubľov - odráža sa zálohová platba na 6 mesiacov;

Debet 68 Kredit 51 4 950 rubľov - zálohová platba prevedená na Federálnu daňovú službu.

9 mesiacov

Príjem (január - september) - 100 000 rubľov;

Prijaté výdavky (január - september) - 53 000 rubľov.

Účtovník vykonal platbu vo výške 750 rubľov a poslal peniaze Federálnej daňovej službe ((100 000 - 53 000) x 15 % - 1 350 - 4 950).

Debet 99 Kredit 68 750 rubľov - zálohová platba nahromadená za 9 mesiacov roku 2016;

Debet 68 Kredit 51 750 rubľov - zálohová platba odoslaná na účet Federálnej daňovej služby.

Príjem (január - december) - 120 000 rubľov;

Prijaté výdavky (január - december) - 75 000 rubľov.

Daň za rok bez odpočítania preddavkov je 6 750 rubľov ((120 000 - 75 000) x 15 %).

Za celý rok 2016 boli na účet daňovej inšpekcie zasielané zálohové platby vo výške 7 050 rubľov (1 350 + 4 950 + 750). Ako vidíte, táto suma je vyššia ako konečná daň za rok. Do štátneho rozpočtu teda netreba na konci roka nič doplácať. Výsledkom je daňový preplatok vo výške 300 rubľov.

Aby sa účtovné údaje zhodovali so skutočnými výpočtami, musíte vykonať zápis na zníženie dane:

Debet 68 Kredit 99 300 rubľov – znížená daň podľa zjednodušeného daňového systému.

Ak je na konci roka splatná daň na dodatočnú platbu, vygeneruje sa štandardný záznam:

Debet 99 Kredit 68

Poznámka! Ak má spoločnosť ako zdaniteľný predmet „príjmy mínus náklady“, musí si určiť aj minimálnu daň. Na tento účel sa musí celkový príjem vynásobiť 1 % (článok 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vypočítajme si minimálnu daň na základe počiatočných údajov.

120 000 x 1 % = 1 200 rubľov – to znamená, že Topol LLC musí na konci zdaňovacieho obdobia zaplatiť do štátneho rozpočtu najmenej 1 200 rubľov. V roku 2016 bola daň 6 750 rubľov, čo je viac ako minimálna mzda. Spoločnosť tak nebude musieť štátu nič doplácať.

Daň v rámci zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjem“

Preddavky a samotná daň sa vypočítavajú na základe sadzby 6 % (článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). Niektoré regióny môžu uplatňovať sadzby nižšie ako je norma. Časové rozlíšenie dane (preddavok) sa prejaví zaúčtovaním:

Pri odpise daní z bežného účtu musí účtovník vykonať tento záznam:

Individuálny podnikateľ Georgy Vasilievich Vasnetsov zarobil v roku 2016 450 000 rubľov. Vo februári podnikateľ poslal zo svojho bankového účtu fixné príspevky vo výške 23 153,33 rubľov. Fyzický podnikateľ si môže o túto sumu zo zákona znížiť daň a preddavky na ňu.

1. štvrťrok

Príjem jednotlivých podnikateľov je 20 000 rubľov.

Účtovník, ktorý vedie evidenciu jednotlivých podnikateľov, vypočítal zálohovú platbu podľa vzorca: 20 000 x 6 % = 1 200 rubľov. Aby sa účtovníčka vyhla plateniu dane, znížila ju o prevedené poistné. Keďže výrazne prevyšujú preddavkovú sumu, nie je potrebné v prvom štvrťroku nič poukazovať na daňový úrad. V súlade s tým by sa nemala účtovať žiadna daň, nebudú sa účtovať žiadne poplatky.

1. polrok

Príjem jednotlivých podnikateľov (január - jún) - 150 000 rubľov.

Účtovník určil možnú výšku platby: 150 000 x 6 % = 9 000 rubľov. Účtovníčka opäť využíva možnosť znížiť si daň o výšku odvodov - 9000,-< 23 153. В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.

9 mesiacov

Príjem jednotlivých podnikateľov (január - september) - 150 000 rubľov.

V 3. štvrťroku Vasnetsov nezarobil nič, nevznikli žiadne časové rozlíšenie, nevytvorili sa žiadne transakcie.

Príjem jednotlivých podnikateľov (január - december) - 450 000 rubľov.

Špecialista vypočítal daň za rok 2016: (450 000 x 6 %) - 23 153 = 3 847 rubľov.

Keďže sa počas celého roka neplatili preddavky, daň sa znížila len o fixné odvody.

Účtovník vykázal časovo rozlíšenú daň zaúčtovaním:

Debet 99 Kredit 68 3 847 rubľov - „zjednodušená“ daň nahromadená za rok 2016;

Debet 68 Kredit 51 3 847 rubľov - daň bola prevedená na inšpektorát podľa zjednodušeného daňového systému.

Ako je zrejmé z príkladov, predmet zdanenia neovplyvňuje transakcie. Účtovanie preddavkov a samotnej dane je úplne totožné. Rozdiel je len vo výpočtoch.

Uchovávajte záznamy o zjednodušenom daňovom systéme v Kontur.Accounting - pohodlná online služba na výpočet miezd a dávok a odosielanie správ do Federálnej daňovej služby, Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia a Rosstatu. Služba je vhodná na spoluprácu medzi účtovníkom a riaditeľom.

Čo je to 15 % zjednodušenie a kto ho uplatňuje?

Zjednodušený systém zdaňovania – príjmy mínus výdavky – je atraktívnym režimom zdaňovania pre organizácie a podnikateľov vďaka tomu, že sú oslobodení od platenia určitých daní.

Taktiež platitelia zjednodušeného daňového systému nie sú oslobodení od platenia rôznych poplatkov, štátnych ciel a obchodných daní pri predaji tovaru na základe kap. 33 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Dodatočné podmienky, ktorých nedodržanie neumožňuje uplatniť preferenčný režim zjednodušenia:

• podiel účasti v iných podnikoch - nie viac ako 25%;
• veľkosť personálu - do 100 osôb;
• výška príjmu - nie viac ako 150 miliónov rubľov;
• zostatková hodnota hlavných aktív - až 150 miliónov rubľov;
• prítomnosť pobočiek.

V novembri 2019 bol do Štátnej dumy predložený návrh zákona č. 90556, ktorý by mohol najmä tieto podmienky upraviť. Navrhuje sa, aby sa od roku 2020 v prípade prekročenia určitých parametrov neprechádzali podniky okamžite do všeobecného režimu zdaňovania, ale aby sa ďalej umožnilo používanie zjednodušeného daňového systému, ale so zvýšenými sadzbami dane. Uveďme si navrhované zmeny vo forme tabuľky:

Určenie príjmu zjednodušenou sadzbou dane 15 %

Príjem na zjednodušenom daňovom systéme 15 % sa delí na tržby a nepredaj podľa čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznávajú hotovostnou metódou. To znamená, že deň prijatia Peniaze, ostatné zúčtovania, ostatný majetok bude dňom prijatia príjmu.

Nasledujúce položky sa nevykazujú ako zjednodušený príjem:

• prijaté zálohové platby, záložné práva, vklady;
• požičané prostriedky;
• príspevky do schváleného, ​​dodatočného a iného kapitálu;
• finančné toky ako cieľový kolaterál.

Ak ide o naturálne príjmy, oceňujú sa trhovými cenami na základe ust. 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 4 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nepoznáte svoje práva?

Výdavky ako hlavná zložka pri výpočte dane

Vážnym bodom, ktorému by ste mali venovať veľkú pozornosť pri používaní zjednodušenia „príjmy mínus výdavky“, sú náklady, ktoré vynakladá organizácia. Zoznam povolených nákladov na účtovanie je obmedzený. Výdavky musia byť zdokumentované, odôvodnené a uvedené v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. Venujme pozornosť najbežnejším typom výdavkov, ktoré vznikli:

• na nákup a údržbu (oprava, modernizácia, reštrukturalizácia) prevádzkových systémov a nehmotného majetku;
• získavanie softvéru, priemyselných vzorov, duševného vlastníctva;
• platba za prenájom výrobných priestorov (dielne, hangáre) a všeobecných účelov (kancelárie, skladové priestory);
• odmeňovanie personálu vrátane povinného poistenia;
• platba za pracovné cesty (denné diéty, ubytovanie, transfer, víza, konzulárne a podobné poplatky);
• náhradu výdavkov zamestnancovi pri použití osobných vozidiel;
• udržiavanie vozového parku servisných vozidiel;
• iné účely.

Všetky oprávnené výdavky v rámci zdanenia „výnosy mínus náklady“ sa vykazujú až po zaplatení alebo splatení záväzkov iným spôsobom. Malo by sa však pamätať na to, že samotná platba na akceptovanie výdavkov v účtovníctve nestačí. Vo vzťahu k nákladom na nakúpený tovar sa vykazovanie výdavkov vykonáva po jeho predaji na základe podmienok uvedených v podods. 2 s. 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Navyše, od 4. štvrťroka 2019 nie je potrebné pre uznanie výdavkov na dlhodobý majetok, ktorý si vyžaduje povinnú evidenciu, čakať na zápis vlastníctva. Je prijateľné vziať to do úvahy ako výdavky ihneď po zaplatení a uvedení do prevádzky.

Všeobecná sadzba, minimálna daň a zjednodušený daňový systém

Pre podniky, ktoré si zvolili za svoj daňový systém zjednodušený daňový systém „príjmy mínus náklady“, je základná sadzba stanovená na 15 %. Regionálne orgány majú právo stanoviť diferencovanú sadzbu od 5 do 15 % v závislosti od regiónu (článok 2 článku 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri zjednodušenom daňovom systéme 15 nie je potrebné platiť daň – príjmy mínus výdavky – za predpokladu, že sa príjmová a nákladová časť rovnajú nule. Ak účtovné výsledky preukážu stratu (výdavky sa ukázali byť vyššie ako príjmová), spoločnosť musí zaplatiť sumu minimálnej dane. V rámci zjednodušeného daňového systému – príjmy mínus výdavky – je sadzba 1 %, vypočítaná z výšky celkových príjmov a vyplatená podľa všeobecných pravidiel. Budete tiež musieť zaplatiť minimálnu mzdu do rozpočtu (článok 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie), ak je výška dane vypočítaná pri základnej sadzbe nižšia ako 1%.

Ako sa vypočítava a platí daň počas roka:

1. Výška preddavkov = (príjmy - výdavky) × 15 % alebo sadzba platná v kraji.
2. Výška ročných platieb = (príjmy - výdavky) × 15 % - výška preddavkov.

Kontrola pomeru riadnej a minimálnej sumy dane sa vykonáva na konci roka (odsek 3, odsek 6, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Rozdiel medzi minimálnou daňou vypočítanou sadzbou 1 % z príjmov a daňou vypočítanou sadzbou 15 % zo zisku organizácia zohľadní vo výdavkoch nasledujúceho zdaňovacieho obdobia (ods. 4 ods. 6, čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňovník má tiež právo znížiť základ dane o výšku straty získanej v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach (článok 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).

Harmonogram podávania hlásení a platenia dane so zjednodušeným daňovým systémom 15%, vyrovnanie s rozpočtom

Výpočet zjednodušeného daňového systému - príjem mínus výdavky sa tvorí a predkladá Federálnej daňovej službe raz ročne. Informácie, na základe ktorých sa zostavuje správa, sa zhromažďujú v účtovnej knihe KUDiR, ktorá sa musí vypĺňať denne pri uskutočňovaní finančných alebo obchodných transakcií. Konečné ukazovatele sa evidujú v knihe na základe časového rozlíšenia a na konci roka sa prenášajú do výkazu.

Lehoty na podávanie správ daňovej službe:

• 31. marec – pre právnické osoby;
• 30. apríla - pre individuálnych podnikateľov.

Ako vyplniť vyhlásenie je podrobne popísané v našom ďalšom článku.

V aktuálnom období je pre režim „príjmy mínus výdavky“ – sadzba 5 až 15 % – potrebné počítať a platiť preddavky. Táto podmienka je uvedená v odseku 7 čl. 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie a stanovuje nasledujúce platobné termíny.

Štvrťročné platby za 3, 6 a 9 mesiacov:

• do 25. apríla;
• do 25. júla;
• do 25. októbra.

Ročné platby:

• do 31. marca - pre právnické osoby;
• do 30. apríla - pre individuálnych podnikateľov.

Ak sa dátum zhoduje s kalendárnym víkendom a presunie sa na nasledujúci pracovný deň, môže dôjsť k zmenám v splátkovom kalendári.

BCC pre platenie zjednodušenej dane v roku 2020 sa nezmenila. Uvádzame ich v tabuľke:

ZKR na zaplatenie minimálnej dane je totožná so ZKR pre daň vypočítanú všeobecným spôsobom.

Na záver treba poznamenať, že v súvislosti s príjmom sa otázky vynárajú menej často. Spoločnosti, ktorých výdavky sú v súlade s požiadavkami tohto spôsobu zdaňovania, majú reálnu možnosť hospodárne nakladať s podnikovými financiami, ako aj súťažiť v cenách za tovary a služby (kvôli úsporám na DPH).

Pri výbere zvýhodneného daňového režimu musí podnikateľ brať do úvahy sadzby zjednodušeného daňového systému 2017. Keď ich poznáte, môžete si na základe predpokladaných súm výdavkov a príjmov vypočítať približnú výšku dane a vybrať si jeden z dvoch predmetov zdanenia. V priebehu roka 2016 sa na internete objavili hlasy, že úroky na zjednodušenom úvere sa výrazne znížia. Budúci rok nepriniesol žiadne prekvapenia: sadzby zostali na rovnakej úrovni.

Ak si spoločnosť zvolila typ zdaňovania „Príjmy“, potom sa na všetky príjmy prijaté organizáciou (z hlavných a neprevádzkových činností) použije sadzba 6 %. Na účtenky sa prihliada k dátumu, kedy peniaze skutočne skončili v pokladni alebo na bežnom účte organizácie.

Dôležité! Zdaniteľným príjmom nie sú prijaté úvery a pôžičky, vrátené platby ani doplnenie bankového účtu fyzického podnikateľa z osobných prostriedkov.

Daňové prevody sa uskutočňujú vopred na základe výsledkov za každý štvrťrok. Suma, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu, sa vypočíta podľa vzorca:

Daň = Príjem *0,06.

V záujme rozvoja regionálnej ekonomiky môžu orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie sadzbu znížiť na minimálnu hodnotu 1 %. Napríklad na roky 2017-2021. na Kryme a v Sevastopole bola stanovená preferenčná hodnota 4 %. Predtým bola ešte nižšia a dosahovala 3 %.

Hlavnou výhodou zjednodušeného daňového systému „Príjmy“ je možnosť odpočítať si od štvrťročnej sumy dane tieto výdavky:

• pevné platby pre individuálnych podnikateľov;
• odvody zamestnancov do dôchodkového fondu, FFOMS a fondu sociálneho poistenia;
• práceneschopnosť zamestnancov počas prvých troch dní práceneschopnosti;
• platby zamestnanca na doplnkové zdravotné poistenie.

Zníženie jednotnej dane z uvedených druhov výdavkov pre spoločnosť alebo fyzického podnikateľa so zamestnancami je prípustné najviac o 50%. Pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov neexistujú žiadne obmedzenia, platba môže byť resetovaná.

Obchodné organizácie a jednotliví podnikatelia registrovaní v Moskve majú právo znížiť daň o výšku obchodného poplatku. Platba sa znižuje nad rámec predtým zohľadneného poistného. Na využitie výhody nemajú nárok firmy registrované mimo hlavného mesta.

Dôležité! Sadzba zjednodušeného daňového systému „Príjem“ 2017 v Moskve bola znížená pre oblasti činnosti: šport, sociálne služby, výroba, chov zvierat a rastlín.

Nevýhodou zjednodušeného daňového systému „Príjmy“ je obtiažnosť predpovedania výdavkov a príjmov. Ak sa náklady spoločnosti v určitom štvrťroku niekoľkokrát zvýšili, ale príjmy zostali nezmenené, jedna daň sa ukáže ako veľké bremeno vedúce k stratám.

Sadzby zjednodušeného daňového systému v roku 2017 pre režim „Príjmy mínus náklady“.

Pre tento typ osobitného režimu bola sadzba v roku 2017 stanovená na 15 %. Základ dane sa vypočíta ako rozdiel medzi príjmami organizácie alebo fyzického podnikateľa zo všetkých oblastí činnosti a vynaloženými výdavkami.

Daň = (Príjmy – Výdavky)* 0,15.

Aby výdavky spoločnosti znížili výšku jednej dane, musia byť:

• ekonomicky opodstatnené;
• vymenované v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• plne zaplatené (toto je potvrdené šekmi alebo bankovými výpismi);
• skutočne vynaložené (toto sa preukazuje vykonanými úkonmi prác, dodacími listami, faktúrami).

Pre objekt podľa regiónu v roku 2017 sa ceny môžu výrazne líšiť. Orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie majú právo ich znížiť na 5 %. Na území Krymskej republiky a Sevastopolu sa teda sadzba znížila na 10 %.

Zjednodušený daňový systém so sadzbou 15 % má dôležitú výhodu - výška jedinej dane priamo závisí od čistého zisku spoločnosti, takže organizácia alebo jednotlivý podnikateľ nemá riziko, že sa dostane do mínusu, ako napr. objekt „Príjmy“.

Nevýhodou osobitného režimu je potreba potvrdenia skutočnosti zaplatenia výdavkov a prijatia ich položky. Vyžadujú sa dva typy primárnych dokumentov: šeky (výpisy) a úkony (faktúry). Ak jeden z nich chýba, náklady sa neodpočítajú od základu dane.

Minimálna daň podľa zjednodušeného daňového systému „Príjmy“ v roku 2017

Začínajúci podnikatelia často pracujú „na nulu“ alebo so stratou. Vzorec zjednodušeného daňového systému pre objekt „Príjmy mínus náklady“ umožňuje možnosť nulovej jednorazovej dane, ak výdavky prevyšujú príjmy. V skutočnosti takáto možnosť neexistuje: čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje koncept minimálnej dane.

Výška rozpočtovej platby je 1% zo všetkých príjmov právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa: tržby, ktoré nesúvisia s predajom. Obdobie, za ktoré sa daň vypočítava, je jeden rok.

Ak sa na konci kalendárneho roka ukáže, že príjmy spoločnosti sú nižšie ako jej výdavky, musí odviesť minimálnu daň. Ak je 1 % z príjmu nižšie ako výška štvrťročných zálohových platieb za dané obdobie, musíte rozdiel doplatiť do rozpočtu.

Dôležité! V roku 2017 bola zriadená rovnaká BCC pre minimálne a „základné“ dane - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Dôležitým aspektom činnosti podnikov v osobitnom daňovom režime je v roku 2017 sadzba zjednodušeného daňového systému. Čas ukáže, aké zmeny ho čakajú v budúcnosti, pokiaľ federálne maximá a minimá zostanú na úrovni roku 2016.

Zjednodušený daňový systém je preferenčný režim poskytovaný spoločnostiam a individuálnym podnikateľom, ktorí sú predovšetkým malými podnikmi. Jeho použitie umožňuje znížiť fiškálnu záťaž, maximálne zjednodušiť účtovníctvo a výkazníctvo. Tento daňový systém v podstate zahŕňa nahradenie niekoľkých štandardných daní jednou špeciálnou. Príklad výpočtu zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“ vám pomôže pochopiť princíp jeho fungovania.

Ako sa určuje zjednodušený základ dane?

Súčasná legislatíva ponúka zástupcom malých podnikov možnosť vybrať si jednu z 2 možností zjednodušeného daňového systému. Líšia sa v princípe výpočtu zjednodušeného daňového systému z hľadiska základu dane a použitej sadzby:

Bez ohľadu na zvolený typ zjednodušeného daňového systému daňovníci dodržiavajú hotovostný spôsob vykazovania príjmov a výdavkov. To znamená, že transakcie sa zaznamenávajú v období, keď:

• prostriedky adresované protistrane opustili bežný účet (hotovosť) podniku;
• Spoločnosť prijala platby zákazníkov.

Aké sadzby sa používajú na výpočet daňovej povinnosti?

Ak chcete urobiť správny výpočet zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“ v roku 2018, musíte zistiť sadzbu. Podľa čl. 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie je 15% jeho maximálna hodnota, ktorú môžu regionálne orgány znížiť pre všetky podnikateľské subjekty alebo zástupcov určitých oblastí činnosti.

Dnes špeciálne podmienky pôsobí na Kryme a v Sevastopole, kde je sadzba znížená (4 a 10%). Toto opatrenie bude platné do roku 2021 vrátane. Pre ostatné subjekty Ruskej federácie je minimálna sadzba 5%, pri ktorej sa počíta zjednodušený daňový systém.

Ak chcete vypočítať zjednodušený daňový systém „Príjmy a výdavky“, musíte objasniť sadzbu, ktorá je relevantná konkrétne pre vašu spoločnosť. Najjednoduchší spôsob, ako získať informácie, je kontaktovať Federálnu daňovú službu v mieste registrácie podniku osobne alebo telefonicky. Hodnota, ktorá vám bude poskytnutá, sa nepovažuje za benefit, a preto nevyžaduje potvrdenie výpoveďou alebo iným úradným dokumentom.

Ako určiť výšku záväzkov do rozpočtu

Pravidlá uvádzajú, že zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“ sa počíta ku každému dátumu vykazovania. menovite:

• 1. štvrťrok;
• šesť mesiacov;
• prvé tri štvrťroky.

Konečná suma, ktorá sa má odviesť (dodatočne) do pokladnice alebo z nej vrátiť, sa určuje na základe výsledkov 12-mesačnej práce zjednodušovača.

Na vykonanie výpočtov potrebuje účtovník:

1. Stanovte základ dane za konkrétny časový interval.

2. Výslednú hodnotu vynásobte stávkou.

3. Od celkovej sumy odpočítajte sumu predtým zaplatenej zálohy do rozpočtu.

Ak predložíte výpočet zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“ vo forme vzorca, bude to vyzerať takto:

• N tech – daň vypočítaná na základe časového rozlíšenia od začiatku roka;
• N preddavok prevedený do pokladnice za predchádzajúci štvrťrok.

Aby sme pochopili zložitosť výpočtov, nižšie uvedieme príklad výpočtu zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“, ktorý je možné prispôsobiť vašej situácii.

Vzorec môže poskytnúť 3 typy výsledkov:

Ukazujú pravidlá a príklady výpočtu zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“. dôležitá nuansa pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí dostali tento rok veľmi nízky zisk alebo dokonca stratu. Zákon teda stanovuje minimálnu platbu vo výške 1 % zo sumy prijatého ročného príjmu.

V skutočnosti musí daňovník porovnávať dve hodnoty: 15 % zo zisku a 1 % z príjmu. Sumu, ktorá sa ukáže byť väčšia, je povinný odviesť do pokladnice.

Ako vypočítať zjednodušenú daň v praxi

Aby ste pochopili nuansy vykonávania výpočtov, zvážte príklad výpočtu zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“ za rok 2018.

Predpokladajme, že v roku 2018 mala Romashka LLC tieto finančné výsledky:

Predpokladajme, že sadzba platná pre konkrétny región je 10 %. Pozrime sa na postup výpočtu zálohových platieb na základe výsledkov za štyri štvrťroky:

Záloha za 1. štvrťrok: 20 × 0,1 = 2 000 rubľov.

Záloha za 2. štvrťrok (šesť mesiacov): (20 + 10) × 0,1 – 2 = 1 000 rubľov.

Preddavok na 3. štvrťrok (9 mesiacov): (20 + 10 + 20) × 0,1 – (2+1) = 2 000 rubľov.

Daň za rok 2018: (20+10+20+0) × 0,1 – (2+1+2) = 0 tisíc rubľov.

Z výsledkov uvedeného príkladu výpočtu zjednodušeného daňového systému „Príjmy-Výdavky“ vyplýva, že spoločnosť v prvých troch štvrťrokoch vykonáva zrážky a na konci roka už nič do rozpočtu neodvádza.