- SZERZŐDÉS
- VÁLLALKOZÓ
- SZOLGÁLTATÓ
A cikk a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának jellemzőit tárgyalja.
- A termékek (munkák, szolgáltatások) előállítására vonatkozó elszámolás megszervezésének feladatai, alapelvei
- A mezőgazdasági szervezetek pénzügyi eredményeinek elszámolása
A folyamat gazdasági aktivitás az egyes szervezetek között vannak kapcsolatok a leltári cikkek, tárgyi eszközök, elvégzett munkák, szolgáltatások stb.
Az elszámolási jogviszonyok többsége a vevők azon kötelezettségéből fakad, hogy a szállító (vállalkozó) szerződéses kötelezettségeinek teljesítését követően a megszerzett ingatlan költségeit (építési munkák, szolgáltatások) és egyéb tartozásokat kellő időben meg kell fizetni.
A számvitel szervezésénél nagy figyelmet fordítanak a beszállítókkal, kivitelezőkkel való elszámolásokra. Ennek az az oka, hogy a folyamatosan folyó gazdasági eszközök körforgása a változatos számítások folyamatos megújulását idézi elő. Az elszámolások egyik legelterjedtebb típusa éppen az alapanyagok, anyagok, áruk és egyéb anyagi javak beszállítóival, vállalkozókkal történő elszámolása.
A téma relevanciája abban rejlik, hogy a modern körülmények között a pénzeszközök időben történő áramlása, valamint a beszállítókkal és vállalkozókkal folytatott elszámolási tranzakciók gondosan meghatározott elszámolása jelentős hatással van a vállalkozás pénzügyi eredményeire.
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás a leltári cikkek kiszállítása, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás után, vagy velük egyidejűleg a szervezet hozzájárulásával vagy nevében történik. Jelenleg a szervezetek maguk választják meg a szállított termékek vagy szolgáltatások fizetési módját, amelyet a szerződés rögzít.
A beszállítókkal és vállalkozókkal történő készpénzes elszámolásokat a szervezet készpénzben vagy készpénz nélküli fizetés formájában bonyolítja le.
A szállítókkal való elszámolási kapcsolatok egyik elsődleges dokumentuma a számla, amely alapul szolgál a tartozás átutalására vonatkozó banki fizetési bizonylatok kiállításához: fizetési felszólítások, fizetési megbízások, akkreditívek, elszámolási csekk. E tekintetben szükségessé válik egy olyan feltétel bevezetése, mint a „fizetési bizonylat neve”.
Bogomolov A.M. azt állítja, hogy a számla nélkülözhetetlen dokumentum a szállító és a címzett közötti nézeteltérés esetén, mert tartalmazza az összes információt, mind a címzettről, mind a feladóról, dátumról, szállítás módjáról. Az áruk szállítása során a vállalkozások gyakran külső szervezetek szolgáltatásait veszik igénybe. Ezért a fuvarozó szervezetre vonatkozó információk (név, cím) hozzáadhatók a számlaszerkezethez.
A vállalkozás vevőkkel és szállítókkal fennálló kapcsolatát szabályozó fő dokumentum a szerződés. A vállalkozásoknak lehetőségük van önálló szerződési formák kidolgozására. Ezek általában szállítási szerződések.
Szállítási szerződés alapján az egyik fél (eladó) vállalja, hogy a dolgot (árut) a másik fél (vevő) tulajdonába adja, a vevő pedig vállalja, hogy ezt az árut átveszi és bizonyos összeget (árat) fizet érte.
A szállítási szerződés fele bármely természetes és jogi személy lehet.
A 60. számla „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” az átvett anyagokért, árukért, elvégzett munkákért és nyújtott szolgáltatásokért történő kifizetések elszámolására szolgál. A számla aktív-passzív, de inkább passzívabb, mivel túlnyomórészt jóváírással rendelkezik, amely a számla elfogadásából eredően a szállítóknak, vállalkozóknak fizetendő számlaösszegeket mutatja, de lehet olyan terhelési egyenleg is. az előzetes vállalkozók eredményeként keletkező követelések összege.
A 60. számla "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" célja, hogy összefoglalja a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokkal kapcsolatos információkat:
- átvett leltári tételek, átvett munkák és igénybe vett szolgáltatások, ideértve a villamos energia, gáz, gőz, víz stb. biztosítását, valamint olyan tárgyi eszközök átadását vagy feldolgozását, amelyek elszámolási bizonylatait bankon keresztül elfogadják és fizetik;
- leltári tételek, munkák és szolgáltatások, amelyekre vonatkozóan a beszállítóktól vagy vállalkozóktól nem kaptak elszámolási dokumentumokat (ún. nem számlázott szállítások);
- az átvételkor azonosított többletkészletek;
- kapott szállítási szolgáltatásokat, ideértve a díjhiányok és túllépések elszámolását (fuvarozás), valamint minden típusú kommunikációs szolgáltatásért stb.
Az SHP "BIS" LLC beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolásainak szintetikus elszámolása a 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számláján történik.
A beszerzett anyagi javak, az átvett munkák vagy az igénybe vett szolgáltatások elszámolásával kapcsolatos összes tranzakció a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán jelenik meg, függetlenül a fizetés időpontjától.
Az SHP "BIS" elemző LLC minden bemutatott számlára és az elszámolásokra az ütemezett kifizetések sorrendjében történik - minden szállító és vállalkozó számára. Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetővé kell tennie a szükséges adatok megszerzését: szállítók az elfogadott és egyéb elszámolási dokumentumokról, amelyek fizetési határideje még nem érkezett el; a szállítóknak a határidőben nem fizetett elszámolási dokumentumokon; beszállítók a számlázatlan szállításokhoz; kiadott előlegek; szállítóknak olyan kibocsátott váltókon, amelyeknek a lejárati napja még nem érkezett el; szállítók lejárt váltókon; beszállítók kapott kereskedelmi kölcsönre stb.
A napló-megrendelő könyvelési formában a beszállítókkal történő kiadások elszámolása a naplóban - 6. sz. Ebben a naplóban - egy rendelés, a beszállítókkal történő elszámolások szintetikus elszámolása elemző könyveléssel kombinálva. A rendelési napló bejegyzéseinek alapja:
- Anyagi eszközök és szolgáltatások szállítóinak számlái;
- a nem számlázott szállítások nyilvántartásából származó adatok;
- adatok a szállított anyagok nyilvántartásából;
- adatok az alvállalkozókkal történő elszámolások nyilvántartásából (az építőiparban az N 5-c nyomtatványt használják).
Fontolja meg a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolási eljárást egy adott helyzetben.
A 2013. április 15-én kelt szállítási szerződésnek megfelelően 2013 májusában a Lavsky Quarry OJSC-től 520 000 rubel értékben 20-40 mm-es töredéket kapott. Költség áfa nélkül 440 678 rubel. Áfakulcs 18% 79 322 RUB 2013. május 13-án a folyószámláról a beérkezett anyagok teljes mennyisége átvezetésre került.
A számviteli nyilvántartásban a következő bejegyzések történtek:
Terhelési számla 10 "Anyagok", 1. alszámla "Alapanyagok"
A 60. számla jóváírása "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 1. alszámla "Elszámolások szállítási szerződések alapján" - 440 678 rubel. - az anyagokat figyelembe veszik;
19. "Beszerzett eszközök áfa", 3. "Beszerzett készletek általános forgalmi adója" alszámla terhelése
A 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számla, az 1. "Elszámolások szállítási szerződések alapján" alszámla - 79 322 - a szállító által kiállított számlához rendelt áfát tükrözi;
Terhelési számla 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 1. alszámla "Elszámolások szállítási szerződések alapján"
Az 51. számla jóváírása "Elszámolási számlák" - 520 000 rubel. - átutalják az OJSC "Lavsky Quarry" elszámolási számlájáról a szállított anyagokért.
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának megszervezésének tanulmányozásának befejezése után tegye meg a következő javaslatokat:
- a szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások során olyan akkreditív fizetési módot alkalmazzon, amely garantálja a szállító számláinak azonnali kifizetését, valamint hozzájárul az elszámolási és fizetési fegyelem betartásához;
- olyan munkafolyamat-ütemezés kidolgozása és jóváhagyása, amely leegyszerűsíti a könyvelő munkáját, és hozzájárul az elsődleges dokumentumok egyszerűbb elszámolásához a számításokban;
- a települések állapota feletti ellenőrzés megerősítése, leltári bizottság létrehozása
- a jövőben frissítse a vállalkozásnál a könyvelésben használt számítógépes programot;
- a munkafolyamat csökkentése érdekében használjon univerzális átviteli dokumentumot (UPD).
Bibliográfia
- Bogomolov, A.M. Követelések és kötelezettségek kezelése, mint a belső kontrollrendszer eleme a vállalkozásnál / A.M. Bogomolov // Modern számvitel. - 2014. - 5. sz. - P.20-22.
- Berezkin, M.I. A beszállítókkal, kivitelezőkkel való elszámolások javítása. / M.I. Berezkin // A XXI. századi ifjúság tudományos kutatása. Tudományos cikkgyűjtemény a XII. Nemzetközi Diákok és Egyetemisták Tudományos Konferenciájának anyagai alapján 3. rész. - 2012. - P.26-31.
- Varlamova, T.P., Készpénz nélküli fizetés és könyvelés: oktatóanyag/ T.P. Varlamova, V.A. Fofanov. - M .: Vizsga, 2010. - 315s.
- Getman, V.G., Számvitel pénzügyi számvitel: tankönyv / V.G. Getaman, V.A.Terekhova.–M.: Publishing and Trade Corporation "Dashkov and K°", 2013.- 496 p.
- Kostyukova, E.I. Számvitel és elemzés: tankönyv / E.A. Kostyukova, S.A. Tunin [és mások] - M.: KNORUS, 2014. - 408 p.
- Lubyanaya, V.S. Követelések és kötelezettségek / V.S. Bast // Adóközlemény. - 2011. - 10. sz. - 90-99
- Sotnikova, L.V. Elszámolások elszámolása / L.V. Sotnikova // Számvitel. - 2011. - 6. sz. - P.18-23.
Minden vállalkozás nyilvántartást vezet a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokról. A beszállítókkal való elszámolás nem csak, hanem különféle szolgáltatások nyújtását és munkavégzést is magában foglalja. Ez a cikk elemzi a szervezet és a szállító közötti interakció jellemzőit. A kiírásokat tartalmazó táblázatok megadva.
Videó lecke. „60-as számla elszámolása: alszámlák, könyvelések”
A videó lecke részletesen elmagyarázza, hogyan kell nyilvántartást vezetni a 60. „Elszámolások szállítókkal” számláján, figyelembe veszi az alszámlákat, példákat az alaptranzakciók és tranzakciók összeállítására. ⇓
Szállítókkal való elszámolások elszámolása. Pontszám 60
A beszállítókkal való minden interakciót a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán rögzítik. A terhelés a beszállítóknak az árukért, munkákért, szolgáltatásokért történő fizetés átutalását tükrözi, a jóváírás pedig a szervezet tartozását a szállítóval szemben.
Röviden a 60. számla „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”. Tipikus fiókbejegyzések 60
Számlatranzakciók 60
| Terhelés | Hitel | Művelet neve |
A szállítótól átvett és a raktárba jóváírt áruk |
||
Anyagokat kapott a szállítótól |
||
Befektetett eszközt kapott egy eladótól |
||
Szolgáltatásnyújtás, munkavégzés |
||
Átvett anyagi javakra vagy nyújtott szolgáltatásokra felosztott áfa (ha a szállító felosztja az áfát) |
||
A szállító felé fennálló tartozást kifizetik |
||
Beszámítás megtörtént (ha a szállító egyben a vevő is) |
Kiadott előlegek elszámolása
Ha a közelgő szállítás miatt előleget utalnak át a szállítónak, akkor ennek elszámolására a 60-as számlán „előleg kibocsátott” alszámla nyílik. Ugyanakkor a könyvelés a könyvelési D60 „Kifizetés előleg” K50 alszámlát tükrözi.
Miután a szállító vagy vállalkozó leszállította az anyagi javakat, vagy teljesítette azokat a szolgáltatásokat, amelyekre az előleget átutalták, az előleget a D60 K60 „Kiadott előleg” alszámlára történő könyvelésével egyenlíti ki.
Az egyértelműség kedvéért kiemeljük könyvelések a kiadott előlegek elszámolása során külön táblázatban:
Tartozás biztosítására kiállított váltó elszámolása
A tartozás biztosítására kibocsátott váltók elszámolására a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán „Kibocsátott váltó” alszámla kerül megnyitásra.
Kibocsátott váltó könyvelési könyvelése
Ez a cikk a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán végrehajtott főbb tranzakciók könyveléseit mutatja be.
A beszállítók és vállalkozók közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek nyersanyagokat és egyéb készleteket szállítanak, valamint különféle típusú szolgáltatásokat nyújtanak és különféle munkákat végeznek.
Az anyagi javak beszállítóktól való átvétele, a munkavégzés és a szolgáltatások kivitelezése a szervezet által kötött szerződések alapján történik. A szerződések tartalmazzák a szállított áruk típusát, az elvégzett munkát vagy a nyújtott szolgáltatásokat, a szállítási feltételeket, az áruk szállításának feltételeit, a munkavégzést, a szolgáltatásnyújtást, a fizetési eljárást (fizetési feltételek).
Ha a beszállítók vagy vállalkozók külföldi cégek, akkor a szervezeteknek a Nemzetközi Kereskedelmi Kamara által az Egységes Begyűjtési Szabályzatban (1978-ban módosított, ICC 322. számú kiadványában) és a Nemzetközi Kereskedelmi Kamara által összefoglalt nemzetközi szabályok szerint kell elszámolniuk velük. Az akkreditívekre vonatkozó egységes szabályok és szokások (módosítva 1983, ICC 400. sz. kiadvány).
Jelenleg a szervezetek maguk választják meg a leszállított termékek vagy nyújtott szolgáltatások fizetési módját.
A beszállítókkal és vállalkozókkal folytatott minden tranzakció két csoportra osztható a szerződések tárgyától és jellegétől függően. Az első csoportba tartozó szerződések tárgya bármely áru és tulajdonjog megszerzése. Szerződési formák: adásvétel, szállítás, energiaellátás, barter. A második csoportba a vállalkozókkal való elszámolások tartoznak. A fő szerződési formák: szerződések, fizetős szolgáltatások, K+F.
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás a leltári cikkek kiszállítása, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás után, vagy ezekkel egyidejűleg a szervezet beleegyezésével vagy megbízásából történik.
A szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolása a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán történik. A kiadott előlegeket is a 60. számlán tartják nyilván.
A 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla tartja nyilván az elszámolásokat:
Az elfogadott és fizetendő elszámolási dokumentumok szerint;
A tervezett kifizetések sorrendjében végzett számítások szerint;
Elszámolási bizonylatok szerint, amelyekről nem érkezett számla (számlázatlan szállítások);
Az átvételük során azonosított leltári tételek többletének megfelelően.
A 60. számú „Elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel” számla jóváírásán, a készletek (10, 15, 16), áruk (41, 45), termelési költségek (20–29), a szervezet szállítókkal szembeni tartozása, ill. vállalkozók tükröződik:
A ténylegesen átvett leltári cikkekre, átvett munkákra és nyújtott szolgáltatásokra;
Leltári cikkek szállításával kapcsolatos szolgáltatásokért;
A szervezet anyagainak harmadik fél általi feldolgozásával kapcsolatos szolgáltatásokra.
A szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás az általános forgalmi adót is tartalmazza. Az áfa összegét a beszállítók és a vállalkozók a fizetési számlákon feltüntetik, és a vevőnél a 19. „Beszerzett értékek általános forgalmi adója” számla terhelésén és a 60. számla jóváírásán szerepelnek. A szállítók felé fennálló tartozások visszafizetése a 60-as számla terhelése és a készpénz-számla (51, 52, 55) vagy bankhitelek (66, 67) jóváírása. Ebben az esetben az előlegek és az előlegek összegét külön-külön veszik figyelembe (9.1. táblázat).
9.1. táblázat A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának szabványos megfeleltetése 
Kiszámlázatlan szállítások esetén a 60. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások számla jóváírása az átvett értéktárgyak ellenértéke, a szerződésekben rögzített ár és feltételek alapján meghatározott.
Az import elszámolások elszámolása során a 60-as "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számlára "Import szállítások" alszámla kerül megnyitásra. Ezen alszámla jóváírása a külföldi szállító elszámolási bizonylatainak összegeit rögzíti. Az elszámolások a szerződés pénznemében történnek. Az átvétel napjának árfolyama és a fizetés napjának árfolyama közötti árfolyam-különbözet a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára kerül leírásra.
A 60-as számlán analitikus elszámolást minden bemutatott számlára, az elszámolásokat pedig a tervezett kifizetések sorrendjében - szállítónként és kivitelezőnként - végezzük. Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania a beszállítókra vonatkozó szükséges adatok megszerzésére:
A határidőben be nem fizetett elszámolási dokumentumokért;
Kiszámlázatlan szállításokhoz; kiadott előlegek;
Azon kibocsátott váltókon, amelyek lejárati napja még nem jött el;
Az elfogadott és egyéb elszámolási dokumentumok szerint, amelyek fizetési határideje nem érkezett el;
A lejárt számlákról;
A kapott kereskedelmi kölcsön szerint stb.
A készletelemek analitikus könyvelésben történő értékelésétől függetlenül a szállítói elszámolási bizonylatok szerint a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírása történik. Abban az esetben, ha a szállítói számlát az áru átvétele előtt elfogadták és kiegyenlítették, valamint az átvett leltári cikkek raktárba történő átvételekor azok hiánya a számlázott mennyiséggel szemben a szerződésben előírt összegeket meghaladó mértékben derült ki, és abban az esetben is, ha a szállító vagy vállalkozó számlájának ellenőrzésekor (a számla elfogadását követően) a szerződésben rögzített árak közötti eltérést, valamint számtani hibákat találtak, a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán jóváírásra kerül. a megfelelő összeg a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, a 2. „Követelések elszámolása” alszámlájával. Ebben az esetben a számlán olyan követeléseket rögzítenek, amelyek az egyik fél - a szerződő felek - kötelezettségeinek elmulasztásából származnak. Az ilyen nem teljesített kötelezettségek bemutathatók:
A beszállítóknak, szállítóknak és egyéb szervezeteknek a részükre kiállított számlákon (vevők és vevők általi elfogadás esetén) - bizonyos szerződéses feltételek teljesítésének elmulasztása, valamint az út során rakományhiány előfordulása esetén, kártérítés az ezzel összefüggésben. ezzel pénzbírsággal, kötbérrel, vagyonelkobzással vagy számtani hibák azonosításával a számlákban;
A vevői anyagokat feldolgozó beszállítók vagy szervezetek - a szabványok, a GOST vagy a műszaki előírások szerinti minőségi eltérések miatt;
Szállítók és vállalkozók - leállások és hibák esetén. E veszteségek összegét a vétkes fél által elismert vagy a választottbíróság által megítélt összegekben veszik figyelembe;
Bankok - a szervezet számláiról tévesen levont összegekre.
Az analitikus számvitelben a 2. „Követelések elszámolása” alszámlára vonatkozó információk az egyes követeléstípusokkal összefüggésben minden egyes adósra vonatkoznak. Az ezekkel való elégedettséget az 50., 51. számlák és egyéb pénzszámlák terhére történő bejegyzés és a 76-2. számla jóváírása tükrözi a könyvelésben.
Ha a szervezet a leszállított értékekre elszámolást végez, akkor a könyvelés során a következő szempontokat kell figyelembe venni:
A 60. számla analitikus elszámolásának lehetővé kell tennie, hogy a szállítók adatokat szerezzenek a kibocsátott váltókról, amelyeknek az esedékessége még nem érkezett meg, valamint a lejárt váltókra (külön alszámla "Kibocsátott váltó");
A lejárt, lejárt elévülési idejű váltók esetében a szervezet egyéb bevételeihez tartozó számlákat kellő időben le kell írni;
Ha a kibocsátott váltó előírja a kamat (vagy kedvezmény) felhalmozását, akkor ezeknek a kamatoknak haladéktalanul növelniük kell a szervezet fizetendő számláit, és meg kell jelenniük az egyéb bevételek és kiadások elszámolásában (91-es számla terhelése).
szerinti adósságkötelezettségre felhalmozott kamat összege. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. §-a nem térhet el jelentősen (egyik irányban 20%-nál nagyobb mértékben) az azonos jelentési időszakban hasonló feltételekkel kibocsátott adósságkötelezettségek átlagos kamatszintjétől. Ha ugyanabban a beszámolási időszakban nincs hasonló feltételekkel kibocsátott adósságkötelezettség, akkor a ráfordításként elszámolt kamat maximális összege megegyezik az Orosz Bank refinanszírozási kamatával, 10%-kal növelve (ha a kötelezettség rubelben értendő). ) és 15%-kal emelkedett (devizában fennálló kötelezettség esetén).
Az adóelszámolásban az anyagi javak beszerzéséhez kapcsolódó kölcsönzött pénzeszközök kamata nem működési költségként jelenik meg, míg a könyvelésben ezek a kamatok csak az értékek figyelembevétele után szerepelnek az egyéb költségek között. Eddig a pontig a kölcsönzött pénzeszközök kamatait a beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értéke tartalmazza.
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolási kapcsolatok fő dokumentuma egy meghatározott formájú számla, amelyet a szállító vagy a vállalkozó állít ki. A számlán a következő adatok szerepelnek: szállító neve, címe, adózó azonosító száma (TIN), címzett, feladó, vevő, címe, TIN.
A számlán tüntesse fel a leszállított árukra vonatkozó információkat, vagy adja meg az elvégzett munkák, szolgáltatások típusok szerinti leírását, adja meg a mértékegységet, mennyiséget (volumen), árat; a teljes árumennyiség (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás) költsége általános forgalmi adó nélkül. A dokumentumban fel kell tüntetni az adó mértékét és az általános forgalmi adó összegét.
A naplórendelési elszámolás alkalmazásának feltételei között a szállítókkal történő elszámolásokat a 6. számú naplómegrendelés tükrözi, amely beszállítónként és vállalkozónként részletes időrendi bontásban vezet nyilvántartást. A hónap végén a 6. számú folyóirat megjeleníti az eredményeket: a terhelés a szállítóknak kifizetett összegeket tükrözi; kölcsön esetében - a szállítóknak fizetendő összegek; a 6. számú rendelési napló adatait összevetik a megfelelő számlák más rendelési naplókban megjelenő forgalmával, majd a 60. számla jóváírásának havi végösszegei a rendelési naplóból átkerülnek a Főkönyvbe.
Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Házigazda: http://www.allbest.ru/
- Bevezetés
- 3.2 Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások szintetikus elszámolása
- 4. fejezet
- Következtetés
- A felhasznált források listája
Bevezetés
A modern gazdasági viszonyok között nehéz túlbecsülni a megfelelő számviteli és ellenőrzési rendszer szerepét a vállalkozások közötti szerződéses és elszámolási kapcsolatokra vonatkozó információk kialakításában, növelve a szerződő felek felelősségét a szerződéses kötelezettségek teljesítésében és az időben történő fizetés biztosításában.
Gazdasági jellegéből adódóan a vállalkozások elszámolási tevékenységének területe igen sokrétű, ezért jelen munka tárgya a szerződő felek adós-hitelező kapcsolataihoz közvetlenül kapcsolódó, vállalkozási szerződések keretében megvalósuló elszámolások, amelyek tárgya: árutranzakciók elszámolásai.
A vállalkozási szerződés feltételeinek megszegése alternatív elszámolási módok alkalmazását és az elszámolási ügyletek megfelelő elszámolását teszi szükségessé a kötelezettségek kompenzációval, újítással, beszámítással, követelési jog engedményezésével stb. A megkötött vállalkozási szerződésekre vonatkozó információk hiánya a számviteli nyilvántartásokban akadályozza az objektív és megbízható információk megszerzését azok időbeni és szabályszerű lebonyolításáról, és véleményünk szerint az egyik oka a szerződéses és elszámolási, fizetési fegyelem megsértésének a vállalkozásoknál.
Az elmúlt évek gyakorlata azt mutatja, hogy a szerződő felekkel történő elszámolások olyan formája, amelyben a fizetési mód, a kötelezettségek teljesítésének ütemezése, a fizetések beérkezésének biztosításának vagy garantálásának módjai alaposan megalapozottak, biztosítja azok időszerűségét és segíti a fizetési kötelezettség felgyorsítását. az elszámolások kintlévőségeinek (szállítóinak) forgalmát, és általában véve erősíti a szervezet pénzügyi helyzetét.
A késedelmes fizetés a hitelező vállalkozás bevételének csökkenéséhez vezethet, ezért a szállító (hitelező) jobban érdekelt a sürgős fizetésben, és nemcsak a lejárt tartozásokat kell azonnal azonosítania, hanem intézkednie kell azok visszafizetéséről is. Ami a kereskedelmi partnerekkel való külkapcsolatok területét illeti, úgy tűnik, hogy a modern gazdasági körülmények között a vállalkozásoknak a szerződéskötés előtt szükségük van partnereik pénzügyi helyzetének és fizetőképességének objektív felmérésére.
A fentiek mindegyike megerősíti a választott téma relevanciáját, a vizsgálat tárgyának elméleti és gyakorlati jelentőségét.
cél lejáratú papírok a Tekhma-Svet LLC beszállítóival és vállalkozóival való elszámolások elszámolása:
- megadni a vállalkozás partnerekkel történő elszámolásának fogalmát, lényegét, besorolását;
- jellemezze a vállalkozás tevékenységét;
- tanulmányozni a beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolását;
- a számviteli elemzés eredményei alapján javaslatokat dolgoz ki a szállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának javítására.
Ennek a kurzusnak a tanulmányozási tárgya a Tekhma-Svet LLC szervezet.
A tanulmány tárgya a Tekhma-Svet LLC beszállítóival és kivitelezőivel történő elszámolások elszámolása.
A szakdolgozat megírásakor a monografikus módszert és az összehasonlító elemzés módszerét alkalmaztuk.
A tanulmány információs bázisát az Orosz Föderáció törvényei, az Orosz Föderáció kormányának rendeletei, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának és az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériumának rendeletei, valamint a Tekhma-Svet LLC szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartásai, működési számviteli adatai.
A kurzusmunka elméleti és módszertani alapját a számvitel területén dolgozó hazai és külföldi tudósok és gyakorlati szakemberek munkái képezték: Bakaeva A.S., Andreeva V.D., Kondrakova N.P., Savitskaya G.V.
A módszertani és elméleti alap a hazai tudósok munkája volt, akiknek munkája bizonyos mértékig a vizsgált kérdések különböző aspektusaihoz kapcsolódik. A kutatási módszertan magában foglalja az orosz elméletből és gyakorlatból szerzett ismeretek tanulmányozását és általánosítását, a követelések és kötelezettségek elemzésére, számvitelére, értékelésére, könyvvizsgálatára szolgáló elszámolási és elemző eljárások végrehajtását, valamint a vállalkozás egészére vonatkozó számításokat.
A tanulmány elméleti jelentősége: a beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások főbb elszámolási módjainak elemzése és összefoglalása.
Az elemzés információforrásai a Tekhma-Svet LLC számviteli adatai.
1. fejezet A szállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának elméleti alapjai
Az elszámolási tranzakciók bármely szervezet tevékenységét végigkísérik. Jelenleg számos lehetőség kínálkozik az elszámolási tranzakciók végrehajtására mind a szervezeten belül, mind a partnerekkel. táblázatban. Az 1.1 a szervezet számviteli célú számításainak osztályozását mutatja be.
1.1. táblázat – A szervezet számításainak osztályozása
|
A számítások típusai |
||
|
Fizetési mód |
1. készpénz |
|
|
2. nem pénzbeli |
||
|
1. egyének |
||
|
2. jogi személyek |
||
|
Fizetéskor |
1. előlegek (előleg) |
|
|
2. utólagos fizetés |
||
|
Gazdasági tartalom szerint |
1. beszállítókkal és vállalkozókkal |
|
|
2. fogyasztókkal és vásárlókkal |
||
|
3. különböző adósokkal és hitelezőkkel |
||
|
4. tanyai települések |
||
|
A vállalati környezettel kapcsolatban |
1. belső |
|
|
2. külső |
Ezenkívül a készpénzes elszámolásokat készpénzre, amikor az adós természetbeni pénzt ad át a hitelezőnek, és nem készpénzre, azaz. polgári jogi ügyletek és egyéb okok alapján történő elszámolások bankszámlán lévő pénzeszközök felhasználásával. Nem monetáris elszámolások - ez a kötelezettségek teljesítése nem készpénzben. Ebben az esetben az ilyen elszámolási lehetőségek csereszerződés, barter ügyletek, kölcsönös beszámítások, váltókiegyenlítések, követelési jog engedményezése, kötelezettségek harmadik fél általi teljesítése, tartozás átruházásaként kerülnek felhasználásra. Szintén a követelések leírása feltételesen a nem monetáris elszámolásokhoz köthető. Az alkalmazott fizetési módtól függően a megfelelő számviteli számlákat használják.
A szerződő felek magánszemélyekre és jogi személyekre való felosztása általában a fizetési módhoz kapcsolódik. A magánszemélyek elsősorban készpénzben, a jogi személyek pedig nem készpénzben számolnak el.
Az előlegek és/vagy előtörlesztés igénybevétele a partnerekkel történő elszámolások során a szervezet azon törekvésének köszönhető, hogy csökkentse a partnerszervezet nem fizetésének kockázatát.
A gazdasági tartalom szerint a szerződő felek 4 fő csoportba sorolhatók. Ez a felosztás a velük való elszámolási tranzakciók során használt fő számlákon is megjelenik. Ezek a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” (a beszállítók árukat és munkaerőt szállítanak, a vállalkozók pedig építési és egyéb munkákat végeznek a megrendelésére), a 62. számla „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 76. „Elszámolás különböző adósok és hitelezők." Ezen elszámolási ügyletek összetételében külön helyet foglal el a 79-es „Gazdaságon belüli elszámolások” számla, mivel a szervezet különálló részlegeivel rendelkező elszámolásokon használják, amelyek külön jogi személyek, vagy vagyonának átruházásával kapcsolatban. a bizalomkezelés másik szervezete.
A vállalati környezet vonatkozásában minden számítás két csoportra osztható. Az első csoport a külső elszámolási műveletek. Ezek a szervezet műveletei más jogi személyekkel és magánszemélyekkel, akik nem teljes munkaidős alkalmazottai. A második csoport a belső elszámolási műveletek. Ezek a szervezet elszámolási műveletei a főállású alkalmazottakkal, elszámoltatható személyekkel és alapítókkal. A külső elszámolási műveletek részeként számításba jönnek a beszállítókkal és kivitelezőkkel, vevőkkel és vevőkkel, különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások, valamint a gazdaságon belüli elszámolások.
elszámolási könyvelés szállító vállalkozó
A „kötelezettségek” kifejezés eredeti értelmében olyan viszonyt jelent, amely alapján az egyik fél köteles bizonyos cselekményeket a másik fél javára végrehajtani. A számvitelben nem minden kötelezettség jelenik meg és nem összegzik, hanem csak az adósság, amely a szervezet (vállalkozás) vagyonának és forgótőkéjének részét képezi. A nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal összhangban ezek közé tartoznak a gazdálkodó egység olyan gazdasági kötelezettségei, amelyeket az általánosan elfogadott számviteli szabályok szerint jelenítenek meg és értékelnek.
Az adósságkötelezettségek fő típusai a követelések és a tartozások.
Az eladott termékek (végzett munkák, nyújtott szolgáltatások) készpénzbevételét követően a vállalkozások a pénzeszközöket termelési költségek finanszírozására, valamint az államnak, adókra, társadalombiztosításra stb. Ennek eredményeként a vállalkozások és szervezetek elszámolási kapcsolatban állnak pénzügyi hatóságokkal, biztonsági ügynökségekkel és biztosító szervezetekkel.
Egyes esetekben a vállalkozások elszámolási kapcsolatban állnak magánszemélyekkel. Kapcsolatok keletkeznek a beszámoló alapján különböző gazdasági feladatokra történő forráskibocsátáskor, egyedi lakásépítési hitelek fogadásakor stb.
Vállalkozások, szervezetek különböző szervezetekkel (egyesületekkel, egyesületekkel) állhatnak elszámolási kapcsolatban különböző kifizetések tekintetében. Így a vállalkozások elszámolási kapcsolatai sokrétűek. Ide tartoznak a szállítókkal, vevőkkel, egyéb szervezetekkel, pénzügyi hatóságokkal stb.
A vevőkövetelés a szervezettel szemben fennálló tartozások összege a jogi ill magánszemélyek közöttük fennálló gazdasági kapcsolatok, vagy a pénzeszközök a szervezet forgalmából való eltérítése és más szervezetek vagy magánszemélyek általi felhasználása következtében.
A tartozás egy vállalkozásnak más jogi személyekkel vagy magánszemélyekkel szemben fennálló tartozásának összege. Ez az áruk vagy szolgáltatások kifizetésének időpontja és a tulajdonjog átruházásának időpontja közötti eltérés, vagy a kölcsönös kötelezettségek – ideértve a leányvállalatokkal és kapcsolt vállalkozásokkal, a vállalati személyzettel, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli pénzeszközökkel – fennálló befejezetlen elszámolásának eredménye. , beérkezett előlegekről, előlegekről stb. .P. A vállalkozás ebben az esetben a követelésekkel ellentétben a nem hozzá tartozó pénzeszközöket, az általa ki nem fizetett adósságkötelezettségek összegeit használja fel a forgalmában, ezért bizonyos gazdasági előnyökkel jár.
Sok hasonlóság van a két adósságtípus között, de vannak különbségek is. Közös bennük, hogy mind a szállítói, mind a kintlévőségi számlák az árutranzakció és annak kifizetése közötti időbeli szakadékon, és így a pénz fizetőeszköz funkcióján alapulnak. A köztük lévő különbségek az egyes adósságtípusok működési sajátosságaiból adódnak.
Tágabb értelemben a kintlévőségek a beszállító vállalkozások vevő vállalkozásokkal (vevőkkel) való elszámolására kiterjednek, és előfeltétele a szállítói tartozásnak, de esetenként nem az. A vevőállomány viszonylag független kategória. Még ha le van foglalva is, nem lehet biztos abban, hogy időben és teljes mértékben megkapja a tartozást. Ezen túlmenően faktoring ügylet révén harmadik személyre engedményezhető a követelés behajtására irányuló pénzkövetelés.
A szállítói kötelezettségek a szállítóktól és vállalkozóktól kapott hitelek, amikor a vevő egység árukat és szolgáltatásokat kap a szerződő felektől anélkül, hogy azonnali fizetést követelne meg. Az ilyen kölcsönök előnyei az automatizmus, az egyszerűség és a gyorsaság. Fizetési halasztás azonban csak abban az esetben adható, ha a társaság ismeri ügyfelét, és fel tudja mérni annak fizetőképességét, meghatározni az ebben az esetben felmerülő nemfizetési kockázat mértékét. Az ilyen kölcsön nem tekinthető ingyenesnek, mivel az azt felvevő személy általában elveszíti a kedvezményekre való jogát, vagy sokkal kisebb összegben kapja meg azokat, kamatot és késedelmi kötbért kénytelen fizetni. Ezért a vállalkozásnak árukölcsönzéskor ügyelnie kell arra, hogy a kölcsönért fizetett összeg ne legyen túl magas.
NÁL NÉL Orosz gyakorlat a számlák leggyakrabban a vevők szállítókkal, a vevők vállalkozókkal, a vállalkozások adóhatósággal, a bérek és egyéb kifizetések, valamint a vagyon- és személybiztosítási elszámolások, követelések és letéti összegek elszámolásaiból eredő rövid lejáratú tartozási kötelezettségeket tartalmazzák. végrehajtási végzés, esedékes osztalék stb.
A mérlegben hosszú lejáratúként kimutatott és a beszámolási évben várhatóan kiegyenlítendő kötelezettségek ez év elején rövid lejáratúként jeleníthetők meg. Azt a tényt, hogy a korábban hosszú lejáratúként elszámolt kötelezettségeket rövid lejáratúként mutatják be, a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben kell közzétenni.
A kintlévőségek és kötelezettségek elszámolásának megjelenése és szükségessége eredetileg a pénz és tárgyi eszközök hitelre történő biztosításához, i. majd visszatérés. A kereskedelem fejlődésével az adósságkötelezettségek nemcsak számában és összegében nőttek, hanem az adósságfajtákban is. Ezt különösen az értékesítési módok változatossága segítette elő.
Az eladások volumenének, következésképpen az áruk értékesítéséből származó haszon növelése érdekében az eladók már az ókorban azonnali fizetés nélkül adták ki az árukat a legmegbízhatóbb és legmegbízhatóbb vásárlóknak, pl. hitelre. A jogi személyek közötti kereskedelmi ügyletek túlnyomó többségét ma már ilyen módon bonyolítják le. Az a szervezet, amely árukat, munkákat, szolgáltatásokat nyújt hitelre, hitelező, az azokat átvevő szervezet pedig adós.
Számviteli szempontból adósnak minősül az a jogi vagy természetes személy, akinek tartozása van ezzel a vállalkozással szemben. Ez lehet egy beszerző szervezet, amely nem fizetett a neki szállított vagy kiadott termékekért és egyéb árukért, olyan munkavállaló vagy alkalmazott, aki üzleti útra vagy egyéb költségekre előleget kapott, és sok más adós.
A hitelezőnek olyan jogi vagy természetes személynek kell tekinteni, aki hitelre pénzt vagy árut biztosít egy szervezetnek, és jogosult e pénzeszközök utólagos visszatérítésére készpénzben vagy más árukért vagy szolgáltatásokért cserébe. Tágabb értelemben a hitelezők közé tartoznak a bankok és egyéb hitelintézetek, a termékeket és árukat utólagos fizetéssel (a fizetési türelmi időn belül) értékesítő vállalkozások, a felhalmozott, de ki nem fizetett bérek, az elhatárolt adóhatóságok, de nem fizetett adók és azzal egyenértékű kifizetések stb.
A hitelek és hitelek az orosz számvitelben és beszámolóban el vannak különítve a szállítói kötelezettségektől, és hosszú és rövid lejáratú kötelezettségekként vannak besorolva. A hitelezőkkel szembeni tartozás csak a beszállítók és vállalkozók kifizetetlen számláin, fizetésre bemutatott váltókon, leányvállalatokkal és kapcsolt vállalkozásokkal, a szervezet személyzetével szembeni tartozások, kapott előlegek, költségvetési és költségvetésen kívüli források, résztvevők (alapítók) felé fennálló tartozások, jövedelem kifizetésére stb. A szervezet fizetőképességének, pénzügyi helyzetének és állapotának felmérésekor azonban a nettó eszközök értékének és egyéb pénzügyi mutatók kiszámításakor minden típusú adósságot és hitelkötelezettséget figyelembe vesznek az adósok és a hitelezők tartozásai között. .
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 822. cikke szerint az árukölcsön olyan dolgok bizonyos általános jellemzőivel rendelkező kölcsön, amely abban különbözik a szokásos kölcsöntől, hogy a kölcsönvevőnek joga van a megkötött szerződés teljesítéseként követelni az átruházást. a hitelező által az érintett ingatlanra, de nem pénzbeli ellentételezésre.
Az áruhiteltől eltérően a kereskedelmi kölcsönt árueladási, munkavégzési vagy szolgáltatási kötelezettség teljesítésére nyújtják. Ez történhet előleg, áru előleg formájában, vagy fordítva, a vevő részére halasztási vagy részletfizetési konstrukciót biztosítva a vásárolt áruk vagy szolgáltatások fizetésére. A kereskedelmi kölcsön után felszámított kamat mások pénzének felhasználásáért fizetendő.
Ugyanakkor a kintlévőségeket és tartozásokat nem lehet teljes mértékben azonosítani a kereskedelmi hitellel, hiszen annak léte nagyrészt a meglévő szervezetek közötti elszámolási formáknak és a kielégítetlen pénzkínálatnak köszönhető. Ráadásul a szerződés szerinti fizetési határidőn belül nem számítanak fel rá kamatot.
A legtöbb esetben az adósságkötelezettségek akkor keletkeznek, amikor a szállító árut szállít, és eszközén a vevővel szembeni követelést tükrözi a leszállított áruk vagy nyújtott szolgáltatások költségének összegében. Ezt a követelményt a beszállító szervezet elszámolási számláin vagy pénztárában megfelelő pénzösszeg jóváírásával kell fedezni. Az adósságfedezetnek vannak nem pénzbeli formái is, csereügylet formájában. Az adósságkötelezettségek kifizető általi kielégítésének bármely formája esetén a teljesítésért való felelősség a szervezet mérlegében szereplő összes vagyonának kizárásával valósul meg.
A kintlévőségek és kötelezettségek közvetlenül kapcsolódnak a vállalkozás tulajdonához. Jogi értelemben a vagyon fogalma nemcsak a tulajdonosa adott időpontban birtokolt anyagi értékeket és pénzeszközöket foglalja magában, hanem más jogi személyek és magánszemélyek birtokában lévő anyagi és pénzeszközöket is, amelyek tulajdonjogát ehhez a szervezethez tartozik.
A hitelező vállalkozás vevőállománya a hosszú lejáratú vagy forgó (rövid lejáratú) eszközeire vonatkozik, mivel a vállalkozás vagyonának azt a részét jelenti, amely jogszerűen hozzá tartozik, de más személyek birtokában van. Idővel kompenzálni kell, pl. készpénzben vagy barter alapon történő termékértékesítéssel fizetik ki a vállalkozásnak.
Jogi kategóriaként a szervezet szállítói tartozása a vagyon egy speciális része, amely a szervezet és a hitelezői közötti kötelezettségek tárgyát képezi. A szervezet tulajdonában van és használja a tartozást, de ezt az ingatlanrészt köteles visszaadni vagy kifizetni a követelésre jogosult hitelezőknek. A meghatározott vagyonrész tartalmazza a szervezet tartozásait, mások vagyonát, az adósszervezet tulajdonában lévő idegen pénzeszközöket. A szállítói kötelezettségek tehát kettős természetűek: az ingatlan részeként tulajdonjogon vagy akár tulajdonjogon a szervezethez tartozik; kötelezettségek tárgyaként ezek a szervezet hitelezőkkel szembeni tartozásai, azaz. azon személyek, akik jogosultak a szervezettől az ingatlan meghatározott részét követelni vagy beszedni.
A fenti jelek figyelembevételével a tartozás jogilag annak az ingatlannak a részének tekintendő, amely az adósszervezetnek a meghatalmazott személyekkel - hitelezőkkel szembeni különböző jogviszonyaiból eredő tartozásai tárgyát képezi. Elszámolásra és a mérlegben a szervezet-mérlegtulajdonos adósságaként kell feltüntetni.
Az általános szabály szerint "a jogi személyek, kivéve a tulajdonos által finanszírozott intézményeket, teljes vagyonukkal felelnek kötelezettségeikért" (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 56. cikkének 1. szakasza). Ez a szervezet tulajdonára vonatkozik, beleértve az adósságkötelezettségeket is. A szervezet felelőssége a mérlegben szereplő összes vagyonának elzárásával valósul meg.
Szűk értelemben a követelések azok, amelyekkel a szerződő felek tartoznak ennek a szervezetnek. A partnerekkel és szerződő felekkel fennálló horizontális kapcsolatok terén ez a tartozás a szerződési feltételek teljesítésekor keletkezik, amelyek alapján a hitelező szervezetnek vagyoni követelése van a másik féllel szemben. A követelések tipikus példái a szervezet vagyoni követelései azon szerződő felekkel szemben, akik nem fizettek árukért, elvégzett munkákért vagy nyújtott szolgáltatásokért. Sokkal kisebb mennyiségben a követelések szerződésen kívüli kötelezettségek részeként keletkeznek.
A vertikális jogviszonyok terén követelés akkor keletkezik, ha valamilyen okból az állami vagy önkormányzati szervek bizonyos kártérítési kifizetéseket kötelesek teljesíteni ennek a szervezetnek. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. és 79. cikke szerint az adóhatóságok kötelesek visszatéríteni az adófizetőknek a túlfizetett vagy túlterhelt adókat, illetékeket és büntetéseket. Minden olyan esetben, amikor a jogviszonyban álló hitelező szervezettel szembehelyezkedő személynek olyan kötelezettsége van, amelynek tárgya tartozás, vagy egy korábban fennálló egyéb kötelezettség adóssággá alakul át, a hitelezőnek joga van fizetést (átruházást) követelni. visszatérítés) ennek az adósságnak. Ha az adós teljesíti tartozási kötelezettségét, és a hitelező megkapja a megfelelő kielégítést, a kötelezettség megszűnik.
Nagy jogi jelentőséggel bír az adósságkötelezettségek kölcsönös elismerése, a jogi személyek és magánszemélyek adósnak és hitelezőnek minősítésének kritériumai.
számvitelről és pénzügyi beszámolásról szóló rendelet in Orosz Föderáció rendelkezik az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások egyeztetésének szükségességéről, i.e. a kölcsönös adósságkötelezettségek tényének és értékének mindkét fél általi elismerése. Ez előfeltétele és szerves része a szervezet pénzügyi kimutatásai megbízhatóságának ellenőrzésének és értékelésének, a kölcsönös adósság-visszafizetési igények bemutatásának a vitás kérdések bírósági elbírálásakor. A kölcsönös fizetési kötelezettségek elismerésének jellege azok kialakulásának jellemzőitől függ. A kintlévőségek és tartozások leggyakrabban az áruk és szolgáltatások előfizetésekor, hitelre történő értékesítéskor és részletfizetéskor keletkeznek. Az adásvételi szerződésekben gyakran alkalmazzák a számlák előtörlesztésének feltételét a pénzforgalom megsértése és a fizetések instabilitása esetén. Az áru vevő általi teljes vagy részleges kiegyenlítése, mielőtt az eladó a szerződésben meghatározott időtartamon belül átruházza az árut, előzetesnek minősül, és a fizetési határidőnek nem kell a lehető legközelebb lennie az áru átadásának napjához. a szállító által.
Gazdasági természeténél fogva az előtörlesztés egyfajta kereskedelmi hitelezés, amely előnyös a szállító vagy az eladó számára. Az áruk tényleges átvételének és a szolgáltatásnyújtásnak a napjáig a fizetési eszközöket a hitelező-vevőtől ideiglenesen megvonják és az adós szervezet forgalmában használják fel. Ugyanakkor köteles az előre kifizetett árukat és szolgáltatásokat a szerződésben meghatározott határidőn belül átadni. Ellenkező esetben a vevő pert indíthat a készlet átruházása miatt, vagy megtagadhatja az árut, és követelheti a kifizetett összeg visszatérítését, az esedékes kamattal együtt. Ha a szerződésben meghatározott előleg nem történt meg, a szállító cég választása szerint vagy nem adja át az árut fizetés előtt, vagy megtagadhatja a szerződés teljesítését és követelheti a veszteségek megtérítését.
Az előleggel ellentétben áruk és szolgáltatások hitelre történő értékesítése esetén a fizetés halasztásra kerül. A vevő bizonyos idő elteltével köteles kifizetni az áruk vagy szolgáltatások számláit, amelyek időtartamát a szerződés határozza meg. Ha ebben a határidőben a felek nem állapodnak meg, a fizetést az árubeszerzési vagy adásvételi szerződés megkötését követő ésszerű időn belül kell teljesíteni. Általában ez a kérelem benyújtásától számított 30 nap.
A hitelfizetéssel járó szállítások kötelezettségszegésének jogkövetkezményei hasonlóak az előlegfizetési kötelezettségek elmulasztásának következményeihez.
Ha a szerződés úgy rendelkezik, hogy az áru tulajdonjogát annak kifizetéséig a szállító fenntartja, a kifizetetlen áru vagy annak egy részének visszakövetelésének joga is megmarad. Ha a tulajdonjog átszállt a vevőkre a hitelre eladott áru átruházásának pillanatában, a vevőre történő átruházástól a fizetésig, akkor azt a szállító szervezet (eladó) zálogjoggal ismeri el. A vevő ebben az esetben a ki nem fizetett árut csak a szállító hozzájárulásával rendelkezhet.
Részletekben történő szállítás esetén a szerződésben fel kell tüntetni az áru árát, a fizetési módot, az időszakos fizetés feltételeit és azok méretét. Ennek hiányában a szerződésben – még ha az áruk és szolgáltatások megnevezésére és mennyiségére, azok részletfizetésére vonatkozó feltételeket is tartalmaz – a hitelre adásvételi szerződés meg nem kötöttnek minősül.
A szállító szervezetnek jogában áll, ha a vevő a következő fizetést elmulasztja, a szerződés teljesítését megtagadni és az eladott áru visszaszolgáltatását követelni. Ez a jog azonban a hatályos jogszabályok szerint mindaddig fennáll, amíg a vevő által fizetett összeg nem haladja meg az áru árának felét.
Az az időszak, amely alatt a követelések és kötelezettségek a számvitelben és a beszámolóban megjelennek, magában foglalja azt az időszakot, amelyhez a polgári jog bizonyos jogkövetkezményeket társít. A felek jogaival és kötelezettségeivel összefüggő polgári jogi jogviszonyok keletkezésére, megváltozására vagy megszűnésére vonatkozó határidő kezdete és lejárta.
A feltételek normatívak - törvényben vagy más jogszabályban meghatározottak és szerződésesek - a felek megállapodása alapján határozzák meg. A polgári jog egyfajta normatív feltételeiként megkülönböztetik azokat az időtartamokat, amelyek alatt a megsértett vagy vitatott jog védelem alá esik - az elévülési idő. Az általános elévülési idő három év. Egyes követeléstípusokra törvény külön elévülést állapíthat meg.
Az elévülési idő lejártakor fennálló követeléseket a vezető utasítása alapján írják le, hogy csökkentsék a szervezet pénzügyi eredményeit vagy a kétes tartozások tartalékát. De ez a leírt tartozás nem tekinthető elengedettnek: további 5 évig a mérlegen kívüli számlán jelenik meg.
Az elévülési idő lejártakor esedékes számlák leírásra kerülnek a szervezet pénzügyi eredményeinek növelése érdekében.
A piaci viszonyok alapja a pénz. Összekapcsolják az eladó és a vevő érdekeit. A vevő pénzt fizet az eladónak, abban a reményben, hogy eladja munkája eredményét, és pénzt kap érte. Ezek egy részét átadja a banknak a hitel törlesztésére és a különböző szintű költségvetésekbe adó formájában, a többit pedig saját szükségleteire fordítja.
A piaci kapcsolatok mindenekelőtt pénzügyi kapcsolatok, amikor a piaci viszonyok résztvevői pénzt akarnak keresni és különféle célokra felhasználni.
A vállalkozások pénzügyi kapcsolatai 4 csoportból állnak. Ezek a kapcsolatok:
más vállalkozásokkal és szervezetekkel;
a vállalkozáson belül;
egyesületeken belül, pénzügyi és ipari csoportokon belül;
a költségvetéssel, költségvetésen kívüli alapokkal, bankokkal stb.
A más vállalkozásokkal és szervezetekkel fennálló pénzügyi kapcsolatok magukban foglalják a beszállítókkal, vevőkkel, építő-, szerelő- és szállítószervezetekkel stb.
A készpénzes fizetések tekintetében a legnagyobb csoportot a vállalkozások egymás közötti kapcsolatai alkotják, amelyek a késztermékek értékesítéséhez és a gazdasági tevékenységhez szükséges készletek beszerzéséhez, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódnak. harmadik felek. A pénzügyi kapcsolatok ezen csoportjának szerepe elsődleges, mert. ebben a körzetben anyaggyártás nemzeti jövedelem keletkezik, a vállalkozás a termékek értékesítéséből és a nyereségből bevételhez jut.
Az ipari vállalkozások szerződéses kötelezettségeik utólagos vagy előlegfizetésével, a megkötött szerződések feltételei szerint elszámolnak más vállalkozásokkal, szervezetekkel. Az elterjedt gyakorlatban a szerződés általában olyan részleteket tartalmaz, mint a szerződés megnevezése, a szerződő felek megjelölése, a szerződés tárgyának jellemzői, a szállítási árak és feltételek, a leltári tételekért való felelősség, a kötelezettségek teljesítésének garanciája, valamint a kártalanítási eljárás. A megállapodás jogszerűségének előfeltétele a felek cselekvőképessége. Az árat vagy egyértelműen meg kell határozni és rögzíteni kell, vagy egyértelműen a szerződés feltételeiből kell származtatni.
A szállítási határidőket általában a szerződésben rögzítik. Ha ezek nem léteznek, a szerződés jellegéből és céljából nem következnek, a vevőnek joga van a szállítást bármikor követelni. A szerződéses kötelezettségek teljesítésének elmulasztása az üzleti etika és a szerződési fegyelem megsértését jelenti, és a szállító vállalkozás vagyoni felelősségét vonja maga után. A vállalkozás által kötött szerződések tartalmaznak információkat a tartozás lejáratáról. Pozitív szempont a „Fizetési bizonylatokkal való munkavégzés rendje” szabályzat jóváhagyása és hatályba lépése.
A számvitel a termelésirányítási rendszer szerves része. Elsősorban az irányítási rendszer információs támogatására van szükség, és minden szinten. A számviteli információk különösen a következő szinteken vesznek részt az irányításban: üzemen belüli (termelési egységekben), általános üzleti tevékenységben (a gazdaság egészére vonatkozóan) és a termelésirányítás külső szintjein.
A gazdaság szintjén az elsődleges és konszolidált számviteli adatokat használják e célokra: az elsődleges bizonylatoktól a divíziók megfelelő jelentéseiig; általános gazdasági szinten - folyó számviteli adatok a beszámolásig; külső vezetési szinteken - főként adatszolgáltatás (az aktuálistól az évesig).
A vállalkozások pénzügyi számvitelének szervezése számos elemből áll: a tranzakciók dokumentálásának rendszere az elsődleges számvitel megfelelő formáival; munkafolyamat a számviteli munka végrehajtásának ütemtervével kombinálva; számlatükör, amely számviteli számlákat tartalmaz az üzleti tranzakciók tükrözésére; az alkalmazandó elszámolási forma; a számviteli folyamat szervezeti felépítése és a számviteli feladatok megoszlása; a számviteli bizonylatok és nyilvántartások tárolásának megszervezése. A felsorolt elemek egy része a számvitel szervezetének alkotóelemeiként azonban önálló jelentőséggel bír. Ez vonatkozik a vállalkozásoknál alkalmazott számlatükörre és elszámolási formákra.
Az elszámolási tranzakciók elszámolásának fő feladatai:
az elszámolási viszonyok megállapított szabályainak betartása és az ügyletek helyes dokumentálása feletti ellenőrzés;
az összes szerződő féllel történő elszámolások időszerűsége és a lejárt követelések és kötelezettségek megelőzése;
az összes szervezettel és személlyel való elszámolások számviteli nyilvántartásában való tükrözés időszerűsége és pontossága, valamint a számviteli adatok időszakos egyeztetése.
Nagyon fontos az adósságállomány feletti ellenőrzés racionális megszervezése, mivel ez segíti a szerződéses és elszámolási fegyelem erősítését, a szolgáltatási kötelezettségek teljesítését, a vállalkozások fizetési fegyelem betartásáért való felelősségének növelését, a kintlévőségek és a szállítók csökkentését, a forgalom felgyorsítását. forgótőkét, és ennek következtében javítja a vállalkozások pénzügyi helyzetét.
2. fejezet
2003 óta a Tekhma-Svet vállalat gyárt fénycsövek elektronikus előtéttel. Az üzem által gyártott fő nómenklatúra az LSPO, LDP, LVPO és LDPO sorozatú (függő, mennyezeti és süllyesztett lámpatestek) fémházas lámpatestek.
2014 júniusa óta megkezdődött a LED lámpák gyártása. Szintén a mi termékcsalád Ledes világítás a General Electric gyártotta.
Fennállásának évei alatt a cég több mint 600 objektumot világított meg, és megbízható partnerré nőtte ki magát!
Lámpáink fő alkalmazása:
1. Ipari létesítmények világítása
2. Bevásárlóközpont világítás
3. Raktári világítás
4. Önkormányzati létesítmények világítása: oktatási intézmények, egészségügyi intézmények.
5. Különféle közigazgatási hivatalok.
2012 óta új irányvonal indult: "Elektromos szerelési szolgáltatások". Jelenleg ezeknek a munkáknak a kivitelezésében nagy tapasztalattal rendelkezünk. A világítási rendszerek szerelése mellett bármilyen mérnöki hálózat kiépítését is elvégezzük. E munkák elvégzésére megszervezték a "TD Energosystems" LLC szervezetet.
2014 óta a cég megkapta a Partner státuszt, és a „General Electric” forgalmazó képes ellátni különféle fajták lámpák. Különböző típusok széles választéka versenyképes áron, mindig raktáron.
A Tekhma-Svet által gyártott LSPO, LVPO, LDP, LDPO sorozatú lámpatestek széles körben képviseltetik magukat az ETM, Russkiy Svet, Minimax, Makskom, Elektrokomplektservis, Sodeistvie, Elektrokomplekt kiskereskedelmi láncokban, amelyek különböző régiókban forgalmazók.
LED-es és lumineszcens lámpák a következő városokban található Kereskedőinktől is megvásárolhatók: Moszkva, Szentpétervár, Jekatyerinburg, Nyizsnyij Novgorod, Jaroszlavl, Kazan, Izsevszk, Perm, Novoszibirszk, Krasznojarszk, Cseljabinszk, Kurgan, Ufa, Szamara, Orenburg, Szaratov, Volgográd, Rosztov-Don, Krasznodar, Voronyezs, Belgorod, Kurszk, Szmolenszk, Tula.
A Tekhma-Svet 2014 óta szállít LED- és fénycsöveket Kazahsztánba.
A pénzügyi helyzet változásainak általános képének részletezésére táblázat készíthető. 2.1, 2.2, 2.3 és 2.4.
2.1 táblázat - A Tekhma-Svet LLC mérlegeszközeinek analitikai csoportosítása, ezer rubel.
|
Egyenleg eszköz |
Eltérés |
Növekedési üteme, % |
||||||
|
2012 /2011 |
2013 /2012 |
2012 /2011 |
2013 /2012 |
|||||
|
1. Ingatlan - összesen |
||||||||
|
1.1 Befektetett eszközök |
||||||||
|
1.2 Forgóeszközök |
||||||||
|
1.2.1 Részvények |
||||||||
|
1.2.4 Készpénz |
A 2.1. táblázat szerint végzett elemzés arra enged következtetni, hogy a Tekhma-Svet LLC-ben lévő összes ingatlan értéke dinamikusan nőtt 2011 és 2013 között. 61827-től 87558 ezer rubelig A növekedést elősegíti az immobilizált eszközök méretének növekedése, növekedésük 2012-2013-ban. 22,7%-ot tett ki, valamint a forgóeszközök értékének növekedése 2011-ről 2013-ra. 61024-ről 86023 ezer rubelre A társaság vagyonának növekedése maga a vállalkozás értékének, pénzügyi stabilitásának és szilárdságának növekedése.
A mérlegeszközök szerkezetének értékelését a 2.2. táblázat mutatja be.
2.2 táblázat - A Tekhma-Svet LLC mérlegének eszközállománya,%
|
Egyenleg eszköz |
Eltérés (+; -) |
|||||
|
1. Ingatlan - összesen |
||||||
|
1.1 Befektetett eszközök |
||||||
|
1.2 Forgóeszközök |
||||||
|
1.2.1 Részvények |
||||||
|
1.2.2 ÁFA |
||||||
|
1.2.3 Követelések |
||||||
|
1.2.4 Készpénz |
A vagyon szerkezetének értékelése azt mutatja, hogy a vállalkozás vagyonának összetételében a legnagyobb részt a forgóeszközök teszik ki, míg ezek aránya 2011-ről 2013-ra csökken. a cég vagyonának 98,7%-ról 98,25%-ára. Ennek oka, hogy az ingatlanok értékének növekedési üteme kismértékben meghaladja a forgóeszközök növekedését. A forgóeszközök részeként magas arányt foglalnak el a készletek, amelyek aránya szintén csökken 2011-ről 2013-ra. 61,78-ról 59,1%-ra. A társaság eszközeinek részét képező vevőállomány dinamikusan növekszik a 2011-es 30,4%-ról 2013-ra 36,6%-ra, míg 2012-ről 2013-ra a növekedés évi 0,39%-ra lassul.
2.3. táblázat - A Tekhma-Svet LLC mérlegének kötelezettségeinek elemző csoportosítása, ezer rubel.
|
Egyensúlyozza a felelősséget |
Eltérés (+; -) |
Növekedési üteme, % |
||||||
|
1. Vagyonforrások - összesen |
||||||||
|
1.1 Saját tőke |
||||||||
|
1.2 Kölcsöntőke |
||||||||
|
1.2.1 Hosszú lejáratú kötelezettségek |
||||||||
|
1.2.2 Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök |
||||||||
|
1.2.3 Kötelezettségek |
A 2.3. táblázat alapján megállapítható, hogy a vállalkozás vagyonának növekedését jelentősen befolyásolta a szállítóállomány növekedése, amely 2012-től 2013-ig. 39550-ről 57658 ezer rubelre, azaz 18108 ezer rubelre nőtt. Ugyanakkor a rövid lejáratú hitelek és kölcsönök 2012-ről 2013-ra jelentősen, 77,86%-kal, azaz 15 161-ről 3 357 ezer rubelre csökkentek. Ez a tényező azt jelenti, hogy a Tekhma-Svet LLC visszafizette a rövid lejáratú hitelek és hitelek egy részét.
A 2.4. táblázatban a mérleg forrásoldali tételeinek elemzését mutatjuk be.
2.4 táblázat - A Tekhma-Svet LLC mérlegének forrástételeinek szerkezete,%
A 2.4. táblázat alapján megállapítható, hogy a szállítói tartozások nagy részt foglalnak el a vállalkozás vagyonának összetételében, amely a szerkezetben 47,78-ról 65,85%-ra nőtt. részvény saját tőke szintén nőtt 2011-ről 2013-ra. 21,26-ról 30,32%-ra.
A társaság vagyonának elenyésző részét a rövid lejáratú hitelek és hitelek foglalják el, amelyek aránya 2012-ről 2013-ra 20,13-ról 3,83%-ra, azaz 16,3%-ra csökkent.
A pénzügyi források kialakítása saját és azzal egyenértékű forrás terhére történik. Egy működő vállalkozásnál a pénzügyi források az újratermelés folyamatában keletkeznek, és a termékek értékesítéséből származó bevételként működnek, amelyek az elosztás során készpénzbevétel és megtakarítás formájában jelentkeznek.
Tekintsük a Tekhma-Svet LLC 2011-2013-as saját tőkéjének összetételét dinamikában.
2.5 táblázat - A Tekhma-Svet LLC saját tőkéjének összetételének elemzése 2011-2013-ra, ezer rubel.
|
Mutatók |
Eltérés (+; -) |
Növekedési üteme, % |
||||||
|
Alaptőke |
||||||||
|
A részvényesektől visszavásárolt saját részvények |
||||||||
|
Extra tőke |
||||||||
|
Tartaléktőke |
||||||||
|
Eredménytartalék (fedetlen veszteség) |
||||||||
|
Teljes saját tőke |
A saját tőke összetételének elemzése a táblázatban. A 2.5. ábra azt mutatja, hogy a vállalkozás jegyzett tőkéjének nagysága 2011 és 2013 között változatlan maradt, 10 ezer rubel összegben.
tartalék tőke és Extra tőke a társaság 2011-től 2013-ig nem termelt, és felhalmozott nyereséget. dinamikusan nőtt 13 133-ról 26 534 ezer rubelre, míg az éves növekedés 2011-ről 2012-re esik. 56,72%, és 2012-2013 - 28,92%.
2.6. táblázat - A Tekhma-Svet LLC kölcsöntőkéjének összetételének elemzése 2011-2013-ra, ezer rubel.
|
Mutatók |
Eltérés (+; -) |
Növekedési üteme, % |
||||||
|
hosszú távú feladatokat |
||||||||
|
Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök |
||||||||
|
Fizetendő számlák |
||||||||
|
beleértve: |
||||||||
|
szállítók és vállalkozók |
||||||||
|
tartozás a szervezet munkatársai felé |
||||||||
|
államháztartáson kívüli alapokkal szembeni adósság |
||||||||
|
adó- és illetéktartozás |
||||||||
|
egyéb hitelezők |
||||||||
|
Összes kölcsöntőke |
táblázat adataiból. A 2.6. ábra azt mutatja, hogy a szállítók dinamikusan növekszik a kölcsöntőke szerkezetében. 2011-ben 29544 ezer rubel, 2012-ben 39550 ezer rubel. vagy 133,87%, 2013-ban pedig már 57658 ezer rubel. vagy 145,79%.
Stabil növekedés figyelhető meg a beszállítókkal és kivitelezőkkel szembeni, valamint a személyzettel szembeni adósságsorban, valamint az állami nem költségvetési alapokkal szembeni adósságállományban. Vagyis ez arra utal, hogy a vállalat nem időben allokál forrást ezekre a sorokra. Ami végső soron pénzbírságokhoz és szankciókhoz vezet.
A 2.7. táblázat a tárgyi eszközök összetételét értékeli.
2.7 táblázat - A Tekhma-Svet LLC befektetett eszközeinek összetételének elemzése 2011-2013-ra, ezer rubel.
|
Mutatók |
Eltérés (+; -) |
Növekedési üteme, % |
||||||
|
autók és felszerelések |
||||||||
|
Járművek |
||||||||
A 2.7. táblázat adatai azt mutatják, hogy a vállalkozás befektetett eszközeinek volumene általában 750 ezer rubellel nőtt. vagy 167,75%-kal 2012-ben 2011-hez képest és 633 ezer rubel. vagy 134,09%-kal 2013-ban. Ez a növekedés az ipari berendezések 178 ezer rubel növekedésének köszönhető. vagy 120,87%, a járművek pedig 572 ezer rubelért. vagy 325,2% -kal 2012-ben, és berendezések 633 ezer rubelért. vagy 161,4% 2013-ban.
Elemezzük a Tekhma-Svet LLC befektetett eszközeinek szerkezetét 2011-2013-ra.
2.8 táblázat - A Tekhma-Svet LLC befektetett eszközeinek szerkezetének elemzése 2011-2013-ra, ezer rubel.
|
Mutatók |
Eltérés (+; -) |
|||||
|
autók és felszerelések |
||||||
|
Járművek |
||||||
|
Az ingatlanok, gépek és berendezések összértéke |
táblázatban látható szerkezet elemzése. 2.8 lehetővé teszi annak meghatározását, hogy milyen irányba haladt a fejlődésük. Azaz megállapítható, hogy a befektetett eszközök nagy része a gépekhez, berendezésekhez tartozik, 2013-ban 66,83%, ami 11,31%-kal több, mint 2012-ben. 44,48-ról 33,17%-ra.
2.9 táblázat - A Tekhma-Svet LLC befektetett eszközeinek mozgásának és műszaki állapotának mutatói 2011-2013-ra, ezer rubel.
|
Mutatók |
Eltérés |
Növekedési üteme, % |
||||||
|
1. Kezdeti költség az év elején, ezer rubel |
||||||||
|
2. Évre érkezett, ezer rubel. |
||||||||
|
3. Év közben kiesett, ezer rubel. |
||||||||
|
4. Kezdeti költség az év végén, ezer rubel. |
||||||||
|
5. Év eleji értékcsökkenés, ezer rubel. |
||||||||
|
6. Év végi értékcsökkenés, ezer rubel. |
||||||||
|
7. Frissítési gyakoriság |
||||||||
|
8. Lemorzsolódás |
||||||||
|
9. Év eleji értékcsökkenési leírás |
||||||||
|
10. Év végi értékcsökkenési leírás |
||||||||
|
11. Az év eleji érvényességi együttható |
||||||||
|
12. Lejárati idő az év végén |
A 2.9. táblázat adatai arra engednek következtetni, hogy 2011-ben csak 33%-kal, 2012-ben 40%-kal, 2013-ban 25%-kal frissültek a befektetett eszközök a vállalkozásnál, azaz 2013-ban kevesebb tárgyi eszköz érkezett be. A Tekhma-Svet LLC-ben nem értékesítettek befektetett eszközöket. A vállalkozásnál az év eleji amortizációs együttható 2013-ban 33%, ami 5%-kal magasabb, mint 2012-ben, az év eleji élettartam együttható pedig 67%, ami 5%-kal kevesebb, mint 2012-ben. .
A befektetett eszközök intenzív használatának mutatói a kapacitás (termelékenység) kihasználtságát tükrözik. A fő mutatók a következők: a termelési kapacitás kihasználtsági együtthatója, az 1 négyzetméteres termelés mutatója. m termőterület.
2.10 táblázat - A befektetett eszközök használatának és a munkavállalók velük való ellátásának mutatói a Tekhma-Svet LLC-ben 2011-2013-ra, ezer rubel.
|
Mutatók |
Eltérés (+; -) |
Növekedési üteme, % |
||||||
|
Befektetett eszközök költsége |
||||||||
|
Átlagos létszám, fő |
||||||||
|
Értékesítési bevétel |
||||||||
|
Az eladásból származó nyereség |
||||||||
|
Tőketermelékenység, dörzsölje. |
||||||||
|
Tőkeintenzitás, % |
||||||||
|
a beruházások megtérülése |
||||||||
|
tőke-munka arány |
||||||||
|
Egy dolgozóra jutó termelés |
A 2.10. táblázat azt mutatja, hogy az állóeszközök 2013-ban 633 ezer rubel lettek. több, mint 2012-ben. A 2013-as bevétel 2012-hez képest 152 900 ezer rubelre nőtt, azaz 115,7%-kal 2012-hez képest, azaz 20 750 ezer rubel növekedés következett be. Így az eladásból származó nyereség is 2013-ban 7 834 ezer rubel, azaz 128,93%-kal nőtt 2012-hez képest, és 34 909,1 ezer rubelt jelent.
Ezért az állóeszközök átlagos éves költségének egy rubel 2013-ban 61,41 rubelt tesz ki. értékesítési bevétel. Ez 9,76 rubel. kevesebb, mint 2012-ben. Tény, hogy 2012-hez képest az eszközarányos megtérülés 13,71%-kal csökkent. És egy rubel bevétel 2013-ban 1,63 rubelt tesz ki. a tárgyi eszközök éves átlagos bekerülési értéke, amely 115,89%-kal magasabb, mint 2012-ben, illetve 177,17%-kal több, mint 2011-ben. Ezenkívül a tárgyi eszközök átlagos éves költségének egy rubel 2013-ban 14,02 rubelt tesz ki. értékesítésből származó nyereséget, ami 3,84%-kal alacsonyabb, mint 2012-ben.
2013-ban alkalmazottonként 7,01 rubel lett. befektetett eszközök, ami 1,63 rubel. magasabb, mint 2012-ben. Ezenkívül a munkások 47,66 ezer rubelt kezdtek termelni. több, mint 2012-ben, vagyis a munka termelékenysége 430,7 ezer rubelre nőtt.
2.11. táblázat - A Tekhma-Svet LLC pénzügyi forrásainak felhasználásának hatékonyságának elemzése 2011-2013 között, ezer rubel.
|
Mutatók |
Eltérés (+; -) |
Növekedési üteme, % |
||||||
|
Termékek értékesítéséből származó bevétel |
||||||||
|
Az eladott áruk költsége |
||||||||
|
Profit a termékek értékesítéséből |
||||||||
|
Adózás előtti profit |
||||||||
|
Nettó nyereség |
||||||||
|
Befektetett eszközök bekerülési értéke |
||||||||
|
A forgóeszközök értéke |
||||||||
|
Saját tőke költsége |
||||||||
|
A hosszú lejáratú kötelezettségek költsége |
||||||||
|
A rövid lejáratú kötelezettségek költsége |
||||||||
|
Ingatlan érték |
||||||||
|
Nettó működő tőke |
||||||||
|
A termék jövedelmezősége |
||||||||
|
Az értékesítés jövedelmezősége |
||||||||
|
A befektetett eszközök jövedelmezősége |
||||||||
|
Forgóeszközök megtérülése |
||||||||
|
Tőkearányos megtérülés |
||||||||
|
A kölcsöntőke megtérülése |
||||||||
|
Az ingatlan jövedelmezősége |
||||||||
|
A nettó forgótőke megtérülése |
táblázat adataiból. 2.11 látható, hogy a tőkearányos megtérülés 2012-ben 4,4%-ot tett ki, i.е. 0,9 ponttal több, mint 2011-ben. 2013-ban 4,5%-ot tett ki, és mindössze 0,1 ponttal nőtt 2012-hez képest.
A kölcsöntőke megtérülése 2012-ben 37,62%-ot tett ki, ami 10,64%-kal több, mint 2011-ben. 2013-ban 43,49% volt, ami 5,87 ponttal több, mint 2012-ben.
A befektetett tőke megtérülése 2012-ben 2164,28% volt, ami 11,6 ponttal több, mint 2011-ben. 2013-ban 2274,21%-ot tett ki, ami 109,93 ponttal több, mint 2012-ben.
A saját tőke megtérülése lezárja a vállalkozás teljesítménymutatóinak teljes piramistát, amelynek minden tevékenysége a saját tőke összegének növelésére és jövedelmezőségének növelésére irányul.
3. fejezet A Tekhma-Svet LLC beszállítói és vállalkozói elszámolásainak elszámolása
3.1 Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások analitikus elszámolása
2013-ban a Tehma-Svet LLC 470 üzemanyag-beszállítóval működött együtt.
A beszállítókkal való együttműködés fő elvei a következők:
- A vásárolt áruk és anyagok minőségi szintjének növelése, hibásságának csökkentése;
- A monopólium által előállított áruk és anyagok beszerzésének csökkenése;
- A Tekhma-Svet LLC raktári készleteinek szintjének csökkentése a konszignációs raktárak szervezése és a raktározási reakció miatt;
- A szállítóknak kiadott számlák és előlegek optimalizálása;
- A hibák időben történő visszaküldése a szállítóknak és a költségek megtérítése;
- Szállítási szerződések megkötése szabványos formában.
A cég hosszú távú partneri kapcsolatokat épített ki főbb beszállítóival, amelyek kölcsönösen előnyös alapon fejlődnek tovább.
Az LLC Tekhma-Svet szállítási szerződéseket köt kereskedelmi és ipari, valamint szolgáltatást nyújtó szervezetekkel.
Az anyagi javak átvételére vonatkozó elsődleges dokumentumok az alapja a Tekhma-Svet LLC beszállítóival és vállalkozóival való elszámolási kapcsolatok megszervezésének. Közvetlenül az elsődleges bizonylatok szerint történik az elszámolások, szállítói kötelezettségek, valamint az anyagi javak mozgásának, biztonságának, valamint a munkák, szolgáltatások teljesítésének előzetes, aktuális és utólagos ellenőrzése.
A benzin és az üzemanyag szállítására a Tekhma-Svet LLC, mint vevő, szerződéseket köt a szállítókkal. Minden konkrét szerződés megjelöli a szerződés tárgyát, a felek anyagi javak szállítására vonatkozó jogait, kötelezettségeit és felelősségét. Valamint a szerződésben a felek különféle fizetési feltételeket is előírhatnak, például halasztott fizetéssel, vagy fizetésként kölcsönt fizetnek, vagy az elszámolásokat váltókkal stb.
Hasonló dokumentumok
A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának és elemzésének elméleti és módszertani vonatkozásai. A vizsgált vállalkozás jellemzői. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások analitikus és szintetikus elszámolása. Útmutató az ilyen típusú számítások optimalizálásához.
szakdolgozat, hozzáadva: 2011.10.09
Szabályozási keret az elszámolási tranzakciók elszámolására az Orosz Föderációban. A vállalkozás szervezeti és gazdasági jellemzői, a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás jellemzői, javaslatok a javítására. Más adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások helyzete.
szakdolgozat, hozzáadva: 2011.07.24
A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának és elemzésének elméleti és módszertani alapjai. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának szervezése. Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások auditja. Auditálás.
szakdolgozat, hozzáadva 2006.12.04
Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának elméleti alapjai. A számviteli számítások gazdasági tartalma és feladatai. A vállalkozás pénzügyi helyzete, fizetőképessége és likviditása. A beszállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának javításának módjai.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.11.04
A beszállítókkal, vállalkozókkal való elszámolás gazdasági lényege. A beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának jelentése, feladatai. Számítások analitikai és szintetikus könyvelése. Az elszámolási tranzakciók idő előtti tükrözése a számviteli nyilvántartásokban.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.02.13
Általános tulajdonságok 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”. A beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások szervezésének normatív szabályozása. Elsődleges számviteli bizonylatok nyilvántartása és szerződéskötés. A készpénz nélküli fizetés főbb formái.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.12.13
A beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának szervezeti jellemzői. A beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások auditálásának feladatai. Az audit lefolytatásának módszertana. Tranzakciók elsődleges könyvelésének auditálása szállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolásokhoz.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.07.13
A számítási kategória lényege. A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások eljárása. Gyakori hibák számításkor. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának bizonylatai. Számítási formák a vállalkozásnál. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva: 2009.03.07
A beszállítókkal, kivitelezőkkel való elszámolás fogalma, lényege. A létesítő dokumentumok és a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások auditálása a Selana LLC példáján. A beszállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások üzemi ellenőrzésének megszervezése.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.12.05
A szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások lényegének, jelentésének és formájának nyilvánosságra hozatala. A műveletek dokumentálási eljárásának tanulmányozása ezen számítások elszámolásához. Tanulja meg a beszállítókkal és vállalkozókkal folytatott tranzakciók auditálásának alapjait.
Ez az anyag, amely az új számlatükörről szóló kiadványsorozatot folytatja, az új számlatükör 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” című fiókját elemzi. Ezt a megjegyzést Ya.V. Szokolov, a közgazdaságtudomány doktora, helyettese A Számviteli és Jelentési Reform Osztályközi Bizottságának elnöke, az Oroszországi Pénzügyminisztérium alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács tagja, az Oroszországi Szakmai Könyvelők Intézetének első elnöke, V.V. Patrov, a szentpétervári professzor állami Egyetemés N.N. Karzaeva, a közgazdaságtan doktora, helyettes a Balt-Audit-Expert LLC könyvvizsgálói szolgálatának igazgatója.
|
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának általános módszertana főként szállítási és építési szerződésekből eredő kötelezettségekhez kapcsolódik, és lényegében E. Degrange régi szabályával magyarázható:
"Aki kap, azt terhelik, aki kiad, azt jóváírják."
A beszállítók és a vállalkozók "kiadják" az értékeket, szolgáltatásokat, munkákat, ezért jóváírják őket. A számlatükör összeállítói pedig egyértelműen rendszerezik a 60 „Elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel” számla jóváírási és terhelési eseteit. A rendszerezés számos kérdést vet fel a hitelezés sajátosságaival kapcsolatban:
- a szállító és/vagy vállalkozó számlájának elfogadása a szállítói kötelezettségek automatikus keletkezéséhez vezet-e;
- mit tegyen egy könyvelő, ha az értékeket megkapták, a munkát átvették, de a számlák nem érkeztek meg?
- mit tegyen a könyvelő, ha a beérkező bizonylatok adatai és a beérkező értékek tényleges állapota, az elvégzett munka mennyisége és minősége nem egyezik?
Próbáljunk meg válaszolni ezekre a kérdésekre.
A szállítói és/vagy vállalkozói számlák elfogadása automatikusan létrehozza-e a tartozást?
Nyilvánvaló, hogy a beszállítók és vállalkozók beérkezett számláit a vállalkozás vezetése elfogadja. Ebben az esetben előfordulhat, hogy az értékek nem érkeztek meg, de ha a menedzser szentségi bejegyzést tett a szállító számláján: „buh.opl”, és megadta a dátumot és az aláírást, akkor a számviteli osztálynak jóvá kell írnia a 60. Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”. A számlán minden esedékes összeget jóvá kell írni, beleértve az áfát is. Igaz, részleges átvétel lehetséges, ekkor a 60-as számla csak abban a részben kerül jóváírásra, amelyben azt a vállalkozás vezetése elfogadta. Ha minden világos a 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásával kapcsolatban, akkor ebben az esetben gondok vannak azzal, hogy melyik számlát kell megterhelni. A tény az, hogy a számla beszállítótól és/vagy vállalkozótól történő átvételét ajánlatnak kell tekinteni, pl. ajánlatot az üzletkötésre, és ha a vállalkozás vezetése beleegyezik, pl. elfogadja ezt a számlát, akkor azonnal megvannak a tartozásai, Pacioli jól ismert szabálya szerint "senki sem ismerhető el hitelezőnek az ő beleegyezése nélkül".
Ebben az esetben a szállító ajánlatot tett, és mi nem csak elfogadjuk, hanem már vállaljuk a teljes vagy részleges fizetést. A cégnek eladósodott.
Azonban éppen a Pacioli-szabály szerint adódnak nehézségek a megterhelendő számla kiválasztásával. Az átvételkor előfordulhat, hogy az anyagok (áruk) még nem érkeztek meg a raktárakba, a kivitelezők még nem adták át az elkészült munkát*, ezért a 10 „Anyag”, 41 „Áru”, 46 „Elkészült” számlák terhelik. folyamatban lévő munka szakaszai" és mások, ha más értékeket kaptak - ez lehetetlen. A helyzet az, hogy maguk az értékek még nem érkeztek meg, sőt a számla elfogadását követően a tulajdonjog nem száll át a vállalkozásra, és a raktárosok, akikkel a felelősségi szerződést meg kellett kötni, még nem fogadták el. ezeket az értékeket. Ilyen esetekben a 15-ös „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számlát kell megterhelni. És csak a tranzakció befejezése után, i.e. az anyagok, áruk átvétele, a munka átvétele után a 15-ös "Dologi beszerzés és beszerzés" számla lezárásra (jóváírásra) kerül, az anyagi javak számláira kerül sor.
* Jegyzet: Ha az értékeket megkapják és a munkát elfogadják, akkor nem merülnek fel azok a nehézségek, amelyekről itt beszélünk.
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy a fizetendő számlák összegét alulbecsülik, mivel maga az elfogadás nem jelenik meg a számviteli számlákban, és a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” az értékek jóváírása és a munka elfogadása után kerül rögzítésre.
A szállítói tartozás értékelése és a hitelezőkkel szembeni kötelezettségek számvitelben való tükrözésének pillanata azonban eltérő megközelítést alkalmaz, amely a vevők és az eladók közötti jogviszonyon alapul. Ennek a megközelítésnek a lényege a következő. A vállalkozás szállítókkal és vállalkozókkal szembeni kötelezettségei a közöttük kötött szerződések feltételei szerint keletkeznek, változnak és szűnnek meg. A vevővel szembeni kötelezettségek elszámolásában való tükröződés pillanata egybeesik az anyagi javak beszerzésével vagy a munka, szolgáltatás eredményével kapcsolatos kiadások tükrözésének pillanatával. A "Szervezet költségei" RAS 10/99 számviteli rendelet 16. bekezdése értelmében a beszállítókkal, vállalkozókkal szembeni kötelezettségek és a költségek akkor jelennek meg a számvitelben, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
- a ráfordítás konkrét szerződés, jogszabályi és szabályozási aktusok követelménye, üzleti szokások szerint történik;
- a ráfordítás összege meghatározható;
- biztosak vagyunk abban, hogy egy adott tranzakció eredményeként csökkenni fog a szervezet gazdasági haszna. Bizonyos, hogy egy adott ügylet csökkenti a gazdálkodó egység gazdasági hasznait, amikor a gazdálkodó egység átadta az eszközt, vagy nincs bizonytalanság az eszköz átruházásával kapcsolatban.
A PBU 10/99 18. bekezdése megállapítja, hogy a számviteli információk képzésének alapelvének – a gazdasági tevékenység tényeinek ideiglenes bizonyosságának feltételezésének – betartása érdekében a költségeket abban a beszámolási időszakban kell elszámolni, amelyben felmerültek. A kötelezettségek szerinti adósság visszafizetésének ténye nem befolyásolhatja a vállalkozás tevékenységével kapcsolatos kiadások végrehajtására vonatkozó műveletek számviteli nyilvántartásában való tükröződésének időpontját, és ennek megfelelően a tartozások keletkezését.
Az eladósodás pillanatát és a vállalkozás költségeinek elszámolására történő elfogadását közvetlenül a szerződés feltételei határozzák meg. A költségek és kötelezettségek elszámolásában való tükröződés időpontját a szerződésben megállapított termékek, áruk, munkaeredmények vagy szolgáltatások tulajdonjogának átruházásának időpontja határozza meg.
A PBU 10/99 rendelkezéseivel összhangban a fizetendő számlák értékelését teljes mértékben a vállalkozás és a szállító, vállalkozó vagy más szerződő fél közötti szerződés feltételei határozzák meg. Ha az árat a szerződés nem írja elő, és a szerződés feltételei alapján nem állapítható meg, akkor a fizetendő számlák összegének meghatározásához azt az árat, amelyen összehasonlítható körülmények között a szervezet általában meghatározza a kapcsolódó költségeket. hasonló készletekre és egyéb értékekre, munkákra, szolgáltatásokra elfogad.
Mit tegyen egy könyvelő, ha az értékeket megkapták, a munkát átvették, de az ezekről szóló számlák nem érkeztek meg?
Ha olyan árut szállítanak ki, amelyet a vezetőség valamilyen okból nem akar fizetni, és ezt az árut a szállító értesítésével vissza kívánja küldeni a szállítónak, akkor a könyvelő a mérlegen kívüli számlán bejegyzést tesz:
002 terhelés "A készlet megőrzésre átvett"
Ha ezeket az árukat sajátjukként ismerik el, akkor jóvá kell őket írni, és ki kell terjeszteni rájuk az egyes alkalmazottak felelősségét. Ezen értékek tőkésítéséhez beszállítók és vállalkozók árait kell használni. Ha ezek az árak szerepelnek a kísérő dokumentumokban, akkor nincs probléma a könyveléssel, de ha nincs ár, akkor sok könyvelő ezen ürügy alatt megtagadja az ilyen értékek átvételét, arra hivatkozva, hogy szállítói számlákra vár. és az azokban feltüntetett árak. Ezt gyakran önző célokra teszik, hiszen minél több a "hivatalosan" át nem vett áru, annál nehezebb a leltározás, annál könnyebb a pénzügyi eredmények manipulálása. Ráadásul, ha nem készít ilyen nyilvántartásokat, a cég alulfizeti az ingatlanadót, ami katasztrofális eredményekhez vezethet.
Ezért a könyvelő köteles az átvett értékeket a kísérő dokumentumok szerint tőkésíteni a szerződésben rögzített feltételekkel. Ha a szerződésben nincsenek árak, akkor a legjobb, ha az értékeket a hasonló anyagok (áruk) utolsó átvételének árán tőkésítik, de ha ilyen értékeket korábban nem kaptak meg, akkor a könyvelőnek szakértői értékeléshez kell folyamodnia, amit nagyon gyakran magának kell elvégeznie. A beszállítótól az árakkal ellátott bizonylat kézhezvétele után a könyvelő pontosítja a korábban tett bejegyzéseket.
Mit tegyen a könyvelő, ha a beérkező bizonylatok adatai és a beérkező értékek tényleges állapota, az elvégzett munka mennyisége és minősége nem egyezik?
Ha a vevő, az ügyfél a törvényben, más jogi aktusban vagy a szerződésben meghatározott határidőn belül felfedezi a szerződési feltételek megsértését (ha ilyen határidőt nem állapítanak meg, akkor a megsértett megfelelő feltételt követő ésszerű időn belül) a szerződést fel kellett volna fedezni), értesítenie kell az eladót a szerződés nem megfelelő végrehajtásáról. A szerződési feltételek megsértéséért az eladó, a vállalkozó felel. A szerződési feltételek megsértéséért vállalt felelősség formáit és mértékét az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének, a törvényeknek és a szerződéseknek megfelelően állapítják meg. A vevő szerződési feltételek nem megfelelő teljesítésével kapcsolatos követeléseinek nagysága attól függ, hogy a szerződés mely feltételeit sértik meg.
Amennyiben az értékek átvételekor kiderül, hogy nem felelnek meg a szerződésnek, akkor a könyvelőnek a beérkezett számla eredménye alapján továbbra is jóvá kell hagynia a 60-as „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal” számlát. Ennek oka az a tény, hogy a szállító (vagy vállalkozó) részben vagy egészben elismerheti vagy nem ismeri el a vele szemben támasztott követelést. Ezért az értékhiány megállapítását követően azonnal aktiválni kell, ami után a könyvelő megadhatja:
76.2 terhelés "Kárigényekkel kapcsolatos számítások"
A szerződési feltételek megsértésének pénzügyi következményeinek elszámolására a 76.2 „Kárrendezések” számla kerül felhasználásra, amelynek terhelése a kárrendezéseket tükrözi:
- beszállítóknak, vállalkozóknak és szállító szervezeteknek a számláik ellenőrzése során feltárt, szerződésekből eredő ár- és tarifaeltérésekért, valamint számtani hibák észlelésekor;
- az anyagok, áruk szállítóinak, valamint a vállalkozás anyagait feldolgozó szervezeteknek a szabványoknak, előírásoknak, megrendelésnek való minőségi nem megfelelőség észlelése miatt;
- a szállítóknak, a szállítóknak és más szervezeteknek a természetes veszteség normáit meghaladó tranzitrakomány hiánya miatt;
- a beszállítók vagy vállalkozók hibájából okozott házasság és állásidő esetén a kifizetők által elismert vagy a bíróság által megítélt összegekben;
- a szállítóktól, vállalkozóktól a szerződéses kötelezettségek be nem tartása miatt beszedett bírságokról, kötbérekről, vagyonvesztésekről a kifizetők által elismert vagy a bíróság által megítélt összegben.
Így a szállító és/vagy a vállalkozó a számláik teljes összegében hitelezőnek minősül. Vagyis a tartozás összege addig nem csökken, amíg a hitelező be nem ismeri a kötelezettségszegést és az okozott kár összegét. De a vevő köteles feltüntetni a szállítóval és/vagy vállalkozóval szembeni követeléseinek összegét is.
Ha ezt követően a szállító vagy a vállalkozó egyetért a követeléssel, akkor nincs probléma, de ha a szállító a követelést nem ismeri el, akkor a 76.2 „Kárrendezések” számlán az egyenleg elég hosszú ideig, egészen a bírósági határozat és az azt követő:
- vagy fizetés;
- vagy a vitatott összegek vesztesége melletti leírások.
A 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla terhére történő bejegyzések rendszerezése számos kérdést vet fel azzal kapcsolatban, hogy miként jelennek meg a következők:
1. Feltörekvő szállítói kötelezettségek törlesztése?
2. Kiadott előlegek?
3. Előleg?
4. Számlával történő fizetés?
1. A felmerülő szállítói tartozások visszafizetése
A szállítási szerződés értelmében a vállalkozás megkapta a már neki szállított vagy már tulajdonjogban jóváírt árut. A szerződés értelmében bármilyen szolgáltatást kaphatott. Mindkét esetben a cégnek vannak kötelezettségei, amelyeket vissza kell fizetni. Ez egyszerűen, Desgrange (1802) szabálya szerint történik: "Aki kap, azt terhelik, aki kiadja, azt jóváírják", azaz. címzettként a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla kerül terhelésre, azokat a számlákat írják jóvá, amelyekről ezt az adósságot törlesztik.
2. Kiadott előlegek
Az előlegek azelőtt kifizetett pénzeszközök, hogy a szállító, vállalkozó a szerződés teljesítésével kapcsolatos tevékenységeket megkezdték volna. Az előleget nem szabad összetéveszteni az előleggel, ahogyan gyakran teszik. A vevő és/vagy megrendelő előleget ad a szállítónak és/vagy vállalkozónak, hogy az átvevők teljesíthessék kötelezettségeiket.
Az előleg ilyen esetekben a 60 "Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal" számla terhére jelenik meg, és ennek eredményeként a számla aktívvá válik, i. olyan követeléseket tükröz, amelyeket az adósnak áruban, szolgáltatásban vagy egyéb értékben kell visszafizetnie.
3. Előrefizetés
Az előleg egy ár megfizetése, mielőtt az ingatlan a fizető tulajdonába kerülne.
Példa
Bejössz az ebédlőbe, veszel egy tálcát, amire tányérokat teszel, odamész a kasszához és fizetsz pénzt. Ez fizetés. A helyzet az, hogy amikor tányérokat ételt tettél egy tálcára, akkor ez az étel, de nem a tálcák és a tányérok, a tulajdonodba került, és neked, amire természetesen nem gondoltál, volt egy számlád, amit kifizettél. .
De itt van egy másik eset. Bejössz az ebédlőbe, odamész a pénztárhoz, elolvasod az étlapot, fizetsz pénzt, kapsz csekket, amivel mész az elosztásra. Most van egy követelésed. Jóváírtad az étkezdét, tartozik neked a még nem a tulajdonodba került étellel, ami csak akkor történik meg, amikor csekkért cserébe a már kifizetett edényeket adják majd az elosztásnál. Előrefizetés volt.
Példákat hoztunk fel arra, amikor az értéktárgyak tulajdonjogának átruházásának pillanata és a fizetés időpontja gyakorlatilag időben egybeesik. Azonban ezek között a pillanatok között óriási lehet az időeltolódás, ha az áru messziről érkezik, vagy ami szintén nagyon fontos, a szállító és/vagy a vállalkozó nem bízik a vevőben és/vagy az ügyfélben (vevőben). Illetve, ami szintén gyakran előfordul, a számla a vevőhöz pusztán technikai okokból még az áru érkezése előtt megérkezik.
Lényegében az előtörlesztés lényege az, hogy amíg az értékek a vevő tulajdonába nem kerülnek és/vagy a szolgáltatást nem nyújtják, és a pénzt már kifizették, addig a fizetőnek lesz követelése. Ezért amint a szállító kiszállítja az értékeket és a tulajdonjog átszáll a vevőre, a követelés megtörténik. Számviteli szempontból pedig az egész probléma abban rejlik, hogy a 60-as „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” számláját először megterheljük, és csak azután jóváírjuk.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, különösen az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 487. és 711. cikke feljogosítja a vállalkozásokat a közöttük kötött szerződésekben arra, hogy részben vagy egészben előírják a vevő, az ügyfél kötelezettségét fizetni a termékekért, árukért, munkákért, szolgáltatásokért azok átadása, teljesítése, teljesítése előtt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 487. cikke szerint a termékek, áruk, munkálatok és szolgáltatások teljes vagy részleges kifizetése, mielőtt azokat a vevőnek a vevőnek átadják, a szerződés szerinti előlegfizetés fajtái. Az előleget a szerződésben rögzített határidőn belül kell teljesíteni, ha pedig a szerződés ilyen határidőt nem ír elő, akkor a kötelezettséget a kötelezettség keletkezését követő ésszerű időn belül kell teljesíteni.
Az előleg fogalmát, mint a szerződés szerinti elszámolások előlegének formáját, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 711. cikke "Munkafizetési eljárás" tartalmazza, amely szerint "a vállalkozónak joga van fizetést követelni. előleget vagy letétet csak a törvényben vagy a szerződésben meghatározott esetekben és összegben, valamint az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 735. cikkében, „Munka ára és fizetése” című cikkében, amely megjegyzi, hogy „a hozzájárulással a megrendelőtől a munkát a szerződés megkötésekor teljes egészében vagy előleg kiállításával kifizetheti."
Ezért az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének normáival összhangban az előlegfizetés teljes egészében vagy részben történhet. A részleges előleg előleg.
De függetlenül attól, hogy a vevő teljes vagy részleges előleget fizetett (előleg), az átutalt összegeket a 60. „Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel” számlán kell feltüntetni. A számviteli számítások megszervezésénél azonban egy nagyon fontos követelményt figyelembe kell venni: a beszámolóban minden kötelezettséget kibővített formában kell bemutatni, azaz a követeléseket - eszközökben, szállítókban - a kötelezettségekben. Ezért helyénvalónak tűnik az előlegeket és előlegeket egy külön alszámlán megjeleníteni a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” – „Előlegek és előlegek” számlán. Az anyagi javak, munkák és szolgáltatások átvételekor a könyvelőnek beszámítást kell végeznie a 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" alszámláján:
60 terhelési alszámla "Elszámolások leszállított készletekért, munkákért, szolgáltatásokért"
60 jóváírási alszámla "Előlegek és előlegek"
4. Fizetés számlákkal
Ha a szállító termékeket szállított a vevőnek, akkor függetlenül attól, hogy ezt az árutételt hogyan és mivel fogják kifizetni, az értékesítés már megtörtént.
Igaz, ha a számviteli politika szerint a vállalkozás adminisztrációja a fizetést választja az értékesítés pillanatának adózási szempontból, akkor a logikával és a józan ésszel ellentétben a pénz helyett a váltó átvételét nem ismeri el értékesítés, hanem az áruk követelésekké alakítása tekinthető. Ez azonban megfelel a PBU 1/98 által előírt körültekintési követelménynek, azonban e követelmény alapján a teljes eladást fizetésnek kell tekinteni, nem pedig szállítást.
A váltóval történő fizetés megjelenítésére egy új számla kerül bevezetésre, mivel a számlatükör összeállítói nem említették, így a gyakorlatban egy 60-as "Váltók kibocsátása" alszámlát (mint számla) használnak. A művelet eredményeként ezen a számlán maradnak a szállítóval szembeni tartozások, de nagyobb volumenben: nemcsak árukra, hanem halasztott fizetési kamatokra is.
Nagy elméleti probléma, hogy a kamatot melyik számlára vegyük figyelembe. A következő lehetőségek lehetségesek:
1. Költségszámlák vagy 44 "Értékesítési költségek" kerül terhelésre.
Előnyök Ez a lehetőség abban áll, hogy a számla kiállítását az áruk magasabb áron történő fizetésére vonatkozó további kötelezettség elfogadása kíséri.
Hibák Ez a módszer arra vezethető vissza, hogy a kamatfizetéssel kapcsolatos költségek nem a számla kiállításának időpontjára vonatkoznak, hanem a számla érvényességi időszakára. Ezen túlmenően a vállalkozás adminisztrációja további kötelezettségvállalással megnöveli az áruk költségét.
2. A 97-es „Hasasztott kiadások” számla terhelése és a számla kiállításának időszaka alatt a könyvelő a számlakötelezettségre kamatot ír le.
Előny a költségek egyenletesebb eloszlásához vezet. Miért kerül jóváírásra és terhelésre a 97. „Halasztott kiadások” számla a 91.2 „Egyéb kiadások” számlán minden jelentési időszakban?
Hibák: többletmunka az elosztáshoz, általában kis mennyiségben.
3. A 41-es "Áruk" számla terhelésre kerül.
Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a 41. „Áruk” számla költségbecslésként kezelendő, és ennek tükröznie kell a vásárolt áruk valós költségét.
Előnyök Ez a lehetőség arra vezethető vissza, hogy csak ebben az esetben teljesülnek az üzletmenet-folytonosság (PBU 1/98) és az időbeli bizonyosság feltételezésének feltételei.
Hibák: az árutranzakciók elszámolása bonyolultabbá válik, különösen, ha természetbeni értékrendszer szerint történik. Mivel ebben az esetben a 41 „Áruk” számla terhelése esetén az analitikus számvitelben a fizetett (gyakran jelentéktelen) kamat teljes összegét fel kell osztani az analitikai számlák között. Ennek eredményeként a számviteli nómenklatúra bővül, a számviteli munka bonyolultabbá válik.
4 A 91.2 „Egyéb kiadások” számla kerül terhelésre.
Ez az opció csak annyiban tér el az (1) opciótól, hogy a kamatköltségeket az önköltségi ár nem tartalmazza.
Előnyök: maximális egyszerűség és logikai egyértelműség.
Hibák: az árutömeg költségét alulbecsülik.
5. A 60. számla "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" csak az áruk költségét terheli, és minden jelentési időszak után kamat halmozódik fel:
Terhelés 91.2 "Egyéb kiadások"
Credit 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"
Előnyök: nincs szükség számla (alszámla) vezetésére 60 "Kibocsátott váltó".
Hibák: a szállítók tényleges értéke csökken.
Figyelembe véve a felsorolt öt lehetőség összes előnyét és hátrányát, szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy a számviteli politika kiválasztásakor az opció választása a vállalkozás adminisztrációjától függ.
Ha a vevő váltóval fizetett az áruért, pl. volt egy jóváhagyás. Ebben az esetben a "Kibocsátott váltó" számla és a 62. "Váltók átvett" számla jóváírása kerül terhelésre. Ebben az esetben problémák merülhetnek fel és általában a kamatbevétellel és -fizetéssel kapcsolatos kiadások kiszámításával kapcsolatosak, de ezek számviteli megjelenítésének problémája az adminisztráció által választott számviteli politikai lehetőségektől függ.
A számviteli politika kialakításakor azonban figyelembe kell venni a számvitelre irányadó szabályzatban foglaltakat. A 6.3. PBU 10/99, a költségbecslés (vagy a megszerzett ingatlan becslése), amely megegyezik a nem készpénzben történő kötelezettségek teljesítését (befizetést) biztosító szerződések alapján fizetendő fizetés és (vagy) számlák összegével. a szervezet által átadott vagy átadandó áruk (értékek) bekerülési értéke határozza meg.
A szervezet által átadott vagy átruházandó áruk (értékek) bekerülési értékét azon ár alapján állapítják meg, amelyen a szervezet összehasonlítható körülmények között általában a hasonló áruk (értékek) bekerülési értékét határozza meg. Ezért, ha a szerződési feltételek nem készpénzzel, hanem leltári tételekkel vagy váltókkal rendelkeznek az adósság visszafizetésének eljárásáról, akkor az áruk, munkák, szolgáltatások értékelésének meg kell egyeznie az átadott értékek értékével.
Példa
Az A entitás adásvételi szerződés alapján vásárol árut. A szerződés feltételei szerint az áruk ára 10 000 rubel volt, az áfa 20% - 2000 rubel. Az A entitás felajánlotta, hogy 15 000 rubel névértékű, harmadik fél váltóval fizet.
Ebben az esetben az A vállalkozásnak tükröznie kell a kapott anyagi javakat a 13 000 rubel értékelésében. (10 000 + (15 000 - 12 000)).
Ha az adósság nem pénzben történő visszafizetésére a következő beszámolási időszakokban kerül sor, akkor ebben az esetben a gazdálkodónak önállóan kell meghatároznia, hogy melyik számlán jelenítse meg ezt a költséget a fent leírt módon.
Elemző számvitel
Az analitikus számvitelre vonatkozó fő követelményt az utasítások a következők szerint fogalmazzák meg: ".. minden bemutatott elszámolásra lefolytatják." A gyakorlatban gyakran azt mondják: "számla - számlára". Kézi adatfeldolgozással ez volt az úgynevezett lineáris rekord. A szintetikus számviteli nyilvántartás terhelése felsorolta a szállítók és / vagy vállalkozók kifizetett számláit, és a kapott áruk küldeményeit. Így a kifizetett és fogadott felek mintegy kitöltötték a számviteli nyilvántartás teljes sorát, és a nyitott terhelési pozíciók a kifizetett, de nem átvett (fogadott) értékeket (szolgáltatásokat), a nyitott hitelpozíciók pedig a fennálló tartozást mutatják. kapott értékekre.
Bármilyen technika alkalmazásakor, pl. és a számítógép, a „számlánkénti” elszámolás megmarad, bár természetesen a lineáris (pozíciós) jelölés más formákká alakul át.
A következő szakaszokhoz szükséges az adatok összesítése:
- szállítók az elfogadott és egyéb elszámolási dokumentumokon, amelyek fizetési határideje még nem érkezett el;
- beszállítók időben ki nem fizetett elszámolási dokumentumokról;
- beszállítók a számlázatlan szállításokhoz;
- kiadott előlegek;
- beszállítók olyan kibocsátott váltókon, amelyek lejárati napja még nem érkezett el;
- szállítók a lejárt számlákról;
- felvett kereskedelmi kölcsönre szállítók stb., azaz. a hitelesítő adatok egyéb csökkentése is lehetséges.
A legfontosabb azonban, ami ehhez a számlához, mint sok más elszámolási számlához kapcsolódik, az, hogy ennek a számlának a terhelésén lévő nyitott pozíciók ne legyenek egyensúlyban a jóváíráson lévő nyitott pozíciókkal, mert a követelések nem tudják automatikusan fedezni. számlák, mivel az A szállító 300 000 rubel tartozik Önnek, ebből egyáltalán nem következik, hogy a B szállító felé fennálló tartozása 400 000 rubel. 100 000 rubel.
A mérlegben nem jelenítheti meg a 100 000 rubel összegű tartozásokat, és egyáltalán nem jelenítheti meg a követeléseket. Az ilyen hálót fátyolozásnak nevezik, azaz. a számítások adataiban a vállalkozás pénzügyi helyzete el van rejtve, de a hamisítással ellentétben maguk a kezdeti számviteli számok nem torzulnak.
Számos pontosítás történt az új számlatükör alkalmazására vonatkozó utasításokkal kapcsolatban a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” vonatkozásában.
Különösen azt mondják, hogy ezt a számlát nemcsak az értéktárgyak (anyagok, áruk stb.) könyvelési számláival írják jóvá, hanem a 15-ös "Materiális javak beszerzése és beszerzése" számláján is, mivel ez az elszámolási lehetőség a készletek beszerzése egyre nagyobb elismerést nyer.
Pontosításra került a számlázatlan szállítások könyvelésben történő rögzítésének rendje. Ha korábban "a szerződésekben rögzített árak szerint" határozták meg az átvett értékek értékét, akkor most "a szerződésekben rögzített ár és feltételek alapján". Ez annak köszönhető, hogy a szerződések előírhatnak olyan feltételeket, amelyek mellett a szerződéses ár emelkedhet (plafonrendszer) vagy csökkenhet (engedményrendszer).
Ha a régi utasításban azt írták, hogy a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számláját „a számlák kifizetésének összege” terheli, akkor az új utasításban „a kötelezettségek teljesítésének összege”. A kötelezettségek teljesítése nem csak készpénzben történhet, hanem csereszerződés, követelési jog engedményezése, tartozás átruházása, beszámítás, kártérítés, innováció stb.
