Účet 52 devízové ​​účty. Práva bánk pracovať s cudzou menou. Kontrola nad účtami v cudzej mene v zahraničí

Operácie podnikov o pohybe bezhotovostných peňažných prostriedkov v cudzích menách sú systematizované podľa účtu 52 „Valutové účty“. Otvára sa v bankových štruktúrach pôsobiacich v Rusku a ďalších krajinách. Základom pre tvorbu obratu a zostatkov na účtoch v cudzej mene sú výpisy od obsluhujúcich finančných inštitúcií so súborom priloženej dokumentácie o peňažnom vysporiadaní. Regulačná funkcia je pridelená PBU 3/2006. V súlade s účtovnými štandardmi sa aktíva podniku odrážajú vo forme cudzej meny iba v ekvivalente v rubľoch.

Účtová osnova: 52 úč

Konverzia cudzej meny na ruble sa vykonáva podľa kurzu centrálnej banky platného v deň transakcie so zdrojmi v cudzej mene. Účet 52 v účtovníctve sa musí pri zostavovaní účtovnej závierky preceňovať v rubľových ekvivalentoch ku každému dátumu vykazovania.

Pre účty v cudzej mene môžu podniky použiť podúčty:

1. Pre účty v cudzej mene zriadené v Rusku – 52.1.
2. Pre devízové ​​účty v zahraničných bankách – 52.2.

Analýza sa vykonáva v kontexte všetkých účtov určených na ukladanie podnikových prostriedkov v cudzích menách.

Počas činností organizácie sa menové ocenenie v rubľovom ekvivalente môže zmeniť v dôsledku kolísania výmenného kurzu. V dôsledku toho vznikajú kurzové rozdiely, ktoré môžu byť kladné alebo záporné. V prvom prípade sa základ dane pri výpočte dane z príjmov zvyšuje, v druhom znižuje.

Účtovanie na účet 52 „Valutové účty“

Keď podnik nakupuje cudziu menu, používa sa kombinácia transakcií:

• D57 - K51, ktorý sa vytvára v čase prevodu prostriedkov v rubľoch do banky na ich výmenu za cudziu menu;
• D52 - K57 - korešpondencia vytvorená po ukončení výmenného obchodu a pripísaní prostriedkov na devízový účet.

Pri predaji cudzej meny sa vykonávajú tieto záznamy:

• D57 – K52 – pri prevode peňazí z devízového účtu na výmenu;
• D51 – K57 – vykoná sa výmena meny, výťažok sa pripíše na bežný rubľový účet.

Účet 52 v účtovníctve pri odpise prostriedkov generuje transakcie na ťarchu účtov:

• 60 pri platbe v cudzej mene dodávateľovi;
• 66, 67 o transakciách na vrátenie vypožičaných prostriedkov a úrokov z nich;
• 75, 79, 76 pre prevody v prospech iných protistrán.

Debetný obrat na účte 52 sa vyskytuje v súlade s kreditom účtov:

• 62 po prijatí platby od zákazníkov;
• 66, 67 pri prijatí úveru v cudzej mene;
• 75, 76, 79 pri prevode finančných prostriedkov od iných protistrán.

Účet 52: účtovníctvo s príkladom

Info LLC predáva 300 brazílskych realov z účtu v cudzej mene. Dátum transakcie – 07.10.17, kurz centrálnej banky pre brazílsky real v ten deň – 18 3039 rubľov, bankový kurz – 18 3030 rubľov, banková provízia – 180 rubľov.

V účtovníctve sa generujú tieto položky:

1. D57 – K52 – finančné prostriedky v cudzej mene boli alokované na predaj vo výške 5491,17 rubľov. (300 realov x 18,3039).
2. D51 - K91.1 - banka vykonala výmenu a pripísala spoločnosti výnosy z predaja meny vo výške 5490,90 rubľov. (300 x 18,3030).
3. D91.2 – K51 za 180 rubľov. pri platení provízie banke.
4. D91.2 – K57, aby odrážal výsledný záporný kurzový rozdiel 0,27 rubľov. ((18,3039-18,3030) x 300).
5. D91.2 - K57 v čase odpisovania prostriedkov v cudzej mene vo výške 5491,17 rubľov.

účet právnickej osoby alebo fyzickej osoby otvorený pre klienta bankou alebo inou úverovou inštitúciou, ktorý obsahuje cudziu menu a je spojený s rôznymi zahraničnými ekonomickými transakciami vykonávanými v súlade s normami štátnej legislatívy

Informácie o devízových účtoch právnických a fyzických osôb, čo je to devízový účet a postup pri jeho zriaďovaní a vedení, bežné a tranzitné devízové ​​účty, devízový účet v banke alebo inej úverovej organizácii a zúčtovacie transakcie realizované majiteľa devízového účtu

Rozbaliť obsah

Zbaliť obsah

Devízový účet – definícia

Devízový účet jeúčet v cudzej mene otvorený právnickou osobou alebo fyzickou osobou v banke alebo inej úverovej inštitúcii. Postup pri otváraní a vedení devízového účtu upravujú príslušné štátne zákony a nariadenia centrálnej banky. Devízový účet je otvorený na vykonávanie zúčtovania počas zahraničnej ekonomickej činnosti vrátane prijímania platieb podľa zmlúv a platenia pokút a pokút zahraničným partnerom.

Devízový účet je bankový účet s cudzou menou fyzických a právnických osôb, vládne agentúry. Banky úročia peňažné prostriedky na devízových účtoch v tých menách, v ktorých majú príjem z umiestnenia peňažných prostriedkov na medzinárodnom devízovom trhu.

Devízový účet jeúčet v zahraničnej banke v mene krajiny, kde banka sídli.

Devízový účet je bankový účet v cudzej mene zriadený v súlade s právnymi predpismi pre právnické osoby na vykonávanie zúčtovania súvisiaceho s niektorými zahraničnými ekonomickými transakciami.

Devízový účet jeúčet podnikov a združení v cudzej mene, ktorý prijíma platby od zahraničných protistrán a cudziu menu prijatú na úver.

Devízový účet jeúčet v cudzej mene a prevoditeľných rubľoch otvorený pre klienta úverovou inštitúciou. Devízový účet sa tvorí z platieb prijatých z operácií zahraničného obchodu az cudzej meny prijatej na úver; je určená na platbu za tovar a služby prijaté prostredníctvom dovozu, ako aj na zaplatenie pokút a pokút zahraničným protistranám v prípade porušenia podmienok a dohôd.

Devízový účet je v účtovníctve účet na účtovanie obchodných operácií a operácií v cudzej mene.

Devízový účet je bankový účet spoločnosti alebo podniku v cudzej mene; sa tvorí prostredníctvom zrážok zo zahraničnej ekonomickej činnosti a úverov v cudzej mene. Devízový účet je určený na úhradu tovarov a služieb pri dovoze, ako aj pokút a pokút zahraničným protistranám v prípade porušenia podmienok zmlúv a dohôd.

Devízový účet jeúčet v cudzej mene a prevoditeľných rubľoch. Devízový účet sa tvorí z platieb prijatých z transakcií zahraničného obchodu az peňažných prostriedkov v cudzej mene prijatých na úver, ktoré sú určené na úhradu za tovary a služby prijaté prostredníctvom dovozu; platiť pokuty a penále zahraničným protistranám v prípade porušenia podmienok a dohôd.

Devízový účet je bankový účet určený na evidenciu transakcií s menami prijatými na domácom devízovom trhu.

Devízový účet jeúčet v bankovej inštitúcii vlastnený právnickou osobou alebo fyzickou osobou, na ktorom sa hromadia a míňajú jej peňažné prostriedky v cudzej (konvertibilnej) mene. Banky úročia peňažné prostriedky na devízových účtoch v tých menách, v ktorých majú príjem z umiestnenia peňažných prostriedkov na medzinárodnom devízovom trhu.

Devízový účet je bankový účet v cudzej mene otvorený v súlade s normami národnej legislatívy pre právnické a fyzické osoby na uskutočňovanie platieb súvisiacich so zahraničnými ekonomickými transakciami.

Devízový účet jeúčet, na ktorom sú uložené peňažné prostriedky v cudzej mene na následnú správu.

Účel účtu v cudzej mene

Pre úspešné vykonávanie zahraničnej ekonomickej činnosti musí mať právnická osoba aj fyzická osoba, ktorá podniká, zriadený devízový účet v banke.

Takýto účet je klientovi otvorený vo finančných inštitúciách a s jeho pomocou sa vykonávajú operácie na míňanie, nahromadenie alebo akumuláciu meny. Banka úročí prostriedky vedené na devízových účtoch, pretože získava zisk z hotovostných rezerv klienta, ktorý na ňu vložil menu.

Právo otvárať devízové ​​účty majú len tie komerčné banky, ktoré majú licenciu od centrálnej banky na tento druh činnosti.

Otvorenie účtu v cudzej mene

Ak už má organizácia v banke otvorený bežný účet v rubľoch, na otvorenie účtu v cudzej mene bude musieť úverovej inštitúcii poskytnúť iba dva dokumenty (keďže ostatné už boli poskytnuté):

Žiadosť o otvorenie účtu v cudzej mene;

Dohoda o jeho údržbe.

Ak je účet v cudzej mene otvorený v inej banke, to znamená v banke, kde nie je otvorený rubľový účet, potom sa okrem týchto dokumentov vyžaduje na uzavretie zmluvy s bankou aj celý balík povinných dokumentov:

Notársky overené kópie základných dokumentov (charta, zakladajúca dohoda, rozhodnutie atď.);

Notársky overená kópia osvedčenia o štátnej registrácii;

kópia osvedčenia o registrácii na daňovom úrade;

preukaz so vzormi podpisov osôb oprávnených viesť účet a vzor odtlačku pečate;

Kópia informačného listu o registrácii na štatistických úradoch.

Keď organizácia uzavrie zmluvu o otvorení účtu v cudzej mene s bankou, v skutočnosti sa nevytvorí jeden, ale tri účty:

Účet v bežnej mene - na zaznamenanie meny, ktorú má organizácia k dispozícii;

Tranzitný menový účet - na účtovanie prichádzajúcich príjmov v cudzej mene;

Špeciálny tranzitný menový účet - pre účtovanie obeživa nakúpeného na domácom devízovom trhu.

Rovnako ako pri otvorení bežného bežného účtu, aj pri otvorení účtu v cudzej mene musíte do siedmich dní oznámiť daňovému úradu v súlade s § 23, časť 2 Daňového poriadku Ruskej federácie. Pokuta za nesplnenie tejto požiadavky je 5 000 rubľov (článok 118 daňového poriadku Ruskej federácie, časť 1 ods. 2).

Fyzické osoby majú tiež právo otvoriť si v bankách účty v cudzej mene a vykonávať na nich transakcie. Na to stačí predložiť cestovný pas a napísať žiadosť o otvorenie účtu v cudzej mene. Medzi bankou a klientom sa uzatvára servisná zmluva.

Typy menových účtov

Typy devízových účtov klientov sú upravené pokynmi centrálnej banky v závislosti od spôsobu ich prevádzky.

Devízové ​​účty právnických osôb

Na vykonanie zahraničného ekonomického vyrovnania sa v oprávnenej banke otvárajú účty v cudzej mene pre obyvateľov.

V súvislosti s povinným predajom časti meny ruskými právnickými a fyzickými osobami do devízovej rezervy Ruskej banky a priamo na domácom devízovom trhu sa pre rezidentské právnické osoby otvárajú dva paralelne existujúce účty:

účet v tranzitnej mene;

Účet v bežnej mene.

Tuzemské právnické osoby si môžu zriadiť aj osobitný tranzitný účet, ktorý sa zriaďuje na účely účtovania transakcií nákupu cudzej meny realizovaných rezidentom na domácom devízovom trhu a jej ďalšieho predaja.

Účet v tranzitnej mene

Účet v tranzitnej mene je osobitný bankový účet otvorený na pripisovanie príjmov organizácie v cudzej mene. Zohľadňuje príjem finančných prostriedkov podľa zmluvy o vývoze v plnom rozsahu. Zostatok finančných prostriedkov je možné predať za ruble na základe písomného príkazu organizácie - žiadosti o konverziu meny.

Účet v tranzitnej mene je určený na pripísanie všetkých príjmov v cudzej mene v prospech organizácie, s výnimkou nasledujúcich prostriedkov pripísaných na účet v bežnej mene:

Prostriedky pochádzajúce z jedného bežného menového účtu organizácie zriadeného v oprávnenej banke na iný bežný menový účet tejto organizácie otvorený v oprávnenej banke;

Finančné prostriedky prijaté od oprávnenej banky, v ktorej je otvorený účet organizácie v bežnej mene, na základe dohôd uzavretých medzi nimi;

Prostriedky prichádzajúce z bežného účtu v cudzej mene jednej ruskej organizácie na bežný účet v cudzej mene inej ruskej organizácie, otvorený v jednej autorizovanej banke.

Prostriedky možno minúť priamo z tranzitného účtu na množstvo účelov. Dá sa teda použiť na úhradu rezidentov a nerezidentov za dodanie tovaru, jeho poistenie, špedíciu cez cudzie územie, ako aj úhradu cla a bankových provízií.

Do 1.1.2007 platilo pravidlo, podľa ktorého bola organizácia povinná predať určitú časť devízových príjmov v zmysle Pokynu centrálnej banky z 30.3.2004 č.111-I „O povinnom predaji časti devízových príjmov na domácom devízovom trhu Ruská federácia“ (so zmenami a doplnkami). IN rôzne časy V závislosti od situácie na devízovom trhu Banka Ruska stanovila štandard 10% a dokonca 50%. Teraz je táto norma nulová. Tranzitné zúčtovacie účty sa teda používajú výlučne na účely devízovej kontroly.

Bežný devízový účet právnickej osoby

Bežný devízový účet je bankový účet určený na evidenciu transakcií s menami prijatými na domácom devízovom trhu.

Devízové ​​príjmy na bežnom devízovom účte na príkaz majiteľa účtu môžu byť:

Prevedené do zahraničia na dovozné transakcie;

Prevedené na organizácie zahraničného obchodu na zaplatenie dovážaného tovaru;

Predané na burze alebo aukcii;

Prevedené na úhradu dlhu za úver v cudzej mene;

Používa sa na úhradu cestovných nákladov, poštových a telegrafných služieb;

Používa sa na iné účely so súhlasom Ministerstva financií Ruskej federácie, centrálnej banky alebo oprávnenej banky.

Účet v špeciálnej tranzitnej mene

Ak organizácia nakupuje cudziu menu, otvorí si špeciálny účet v tranzitnej mene. Nakúpená mena je pripísaná na tento účet a musí byť organizáciou použitá na účely, na ktoré bola zakúpená, do siedmich kalendárnych dní. Ak sa mena počas tohto obdobia nepoužije, podlieha ďalšiemu predaju.

Účty fyzických osôb v cudzej mene

Fyzické osoby s trvalým pobytom si môžu otvoriť nasledujúce typy účtov v cudzej mene:

Účet v bežnej mene;

Termínovaný vklad;

Menový účet typu A;

Bežný účet typu B.

Bežný devízový účet fyzickej osoby

Peňažné prostriedky tuzemca sú vedené na bežnom devízovom účte, môže s nimi nakladať podľa vlastného uváženia, pokiaľ to neodporuje zákonu.

Termínovaný vklad

Termínovaný vklad - depozitný účet v cudzej mene. Ide o prostriedky na vkladových účtoch, vkladové certifikáty, medzibankové vklady, sporiace vklady v cudzej mene, zmenky.

Typ menového účtu A

Typ menového účtu A - Umožňuje bezplatný vývoz a prevod meny do zahraničia.

Menový účet typu B

Účet v bežnej mene typu B - Ide o účet s čiastočnými obmedzeniami na vývoz a prevod meny do zahraničia.

Obsluha devízového účtu bankou

Majiteľovi devízových prostriedkov banka otvára len jeden devízový účet vo voľne zameniteľnej mene. Konverzia jednej meny na druhú sa vykonáva podľa aktuálneho kurzu medzinárodného devízového trhu v deň transakcie a bez obmedzení. Kurzové rozdiely na účte v cudzej mene sa zisťujú k prvému dňu každého mesiaca (alebo podľa uváženia podniku v priebehu mesiaca) a priraďujú sa v závislosti od účtovnej politiky podniku buď do výkazu ziskov a strát, resp. alebo predbežné k budúcim príjmom s konečnými položkami odpísanými na konci roka do výkazu ziskov a strát.

Mena účtu bude určená podľa výberu klienta, ale berúc do úvahy, že oprávnené banky majú právo otvárať účty v nasledujúcich cudzích menách: austrálsky dolár, rakúsky šiling, britská libra šterlingov, belgický frank, nemecké marky, holandské guldeny, dánske koruna, talianska líra, kanadský dolár, nórska koruna, americké doláre, fínske marky, francúzske franky, švédska koruna, švajčiarske franky, japonský jen, ECU, španielske pesety, grécke drachmy, írske libry, islandské koruny, kuvajtské dináre, libanonské libry, portugalčina escudos, singapurské doláre, turecká líra. Na stanovenie colnej hodnoty vyvážaného a dovážaného tovaru sa používajú výmenné kurzy týchto mien k rubľu. Sadzby stanovuje Centrálna banka Ruskej federácie a sú zverejnené v Rossijskaja Gazeta a Izvestija.

Banky v mene občanov otvárajú bežné účty a vklady v cudzej mene a vykonávajú na nich transakcie. Komerčné autorizované banky si po prijatí žiadosti občana a predložení občianskeho preukazu otvoria osobný menový účet. Potom sa podpíše zmluva o bežnom účte. Na príkaz majiteľa môžu byť finančné prostriedky vyplatené v hotovosti a na žiadosť klienta je vydané povolenie na vývoz meny, ak je k dispozícii zahraničný pas s vízom. Na príkaz majiteľa je možné previesť prostriedky z bežného účtu na jeho meno do zahraničia na účty obchodov obchodujúcich za cudziu menu v tuzemsku. Na príkaz majiteľa účtu môžu byť vložené prostriedky termínovaný vklad alebo vklad. Banky úročia bežné účty a vklady podľa zmlúv.

Banka časovo rozlišuje a úročí devízové ​​účty v tých menách, v ktorých získava výnosy z ich umiestnenia na medzinárodnom devízovom trhu. Úrok sa počíta raz za štvrťrok.

Pre účty v bežnej mene úroková sadzba určené na základe sadzieb z krátkodobých vkladov na medzinárodnom devízovom trhu. Priemerný kurz pre jednotlivé meny sa potom vypočíta na základe údajov zverejnených agentúrou Reuters. V tomto prípade sa sadzba znižuje o 1,5 %. Podľa medzinárodnej praxe sa úroky buď nevyplácajú vôbec, alebo sa uskutočňujú za sadzby výrazne nižšie ako sadzby na medzinárodnom trhu, t.j. ak je úroková sadzba na meny na medzinárodnom trhu nižšia alebo rovná 1,5 %, potom sa z nich neúročí.

Banka môže v mene klienta prijímať prostriedky z devízového účtu na vklady na rôzne obdobia. Tieto prostriedky sú uložené na vkladových účtoch, t.j. účet, ktorý odráža pohyb vkladov. Z vkladov na vkladových účtoch môže banka pripisovať aj výnosy vo forme úrokov.

V modernej bankovej praxi sa používajú dve možnosti výpočtu úrokov:

Na zmluvnom základe medzi vkladateľom a bankou, t.j. vkladateľ podáva žiadosť so žiadosťou o prijatie peňažných prostriedkov v hotovosti na uskladnenie na obdobie;

Rovnako ako pri bežných účtoch, t.j. kurz sa vypočíta na základe kurzov platných v príslušnom období na medzinárodnom devízovom trhu.

Všetky platby z bežných devízových účtov banka realizuje v rámci zostatku prostriedkov na účte. Rozhodnutím rady banky získavajú jej najspoľahlivejší klienti právo na platby v rámci kontokorentného úveru - to je suma, v rámci ktorej banka pripíše na účet majiteľa bežného devízového účtu. Veľkosť takéhoto úveru, forma jeho zabezpečenia, podmienky splácania a pod. sa zriaďujú dohodou medzi bankou a týmito majiteľmi bežných menových účtov.

O realizácii transakcií banka informuje klienta výpisom z devízového účtu.

Prevody do a z krajiny cudzej meny na uskutočňovanie platieb bez odkladu platby za vývoz a dovoz tovaru, prác a služieb, ako aj na uskutočňovanie platieb súvisiacich s požičiavaním na vývozné a dovozné transakcie na obdobie nie dlhšie ako 180 dní ;

Prijímanie a poskytovanie finančných pôžičiek na obdobie nie dlhšie ako 180 dní;

Prevody do az krajiny úrokov, dividend a iných príjmov z vkladov, investícií, pôžičiek a iných operácií súvisiacich s pohybom kapitálu;

Neobchodné prevody vrátane prevodov miezd, dôchodkov, výživného, ​​ako aj iné podobné transakcie.

Operácie súvisiace s pohybom kapitálu

Devízové ​​transakcie súvisiace s pohybom kapitálu:

Priame investície, t.j. investície do schváleného kapitálu organizácie s cieľom generovať príjem a získať práva na účasť na riadení organizácie;

Portfóliové investície, t.j. nákup cenných papierov;

Platobné prevody za vlastníctvo budov, stavieb a iného majetku (vrátane pôdy a jej podložia), ktorý je podľa zákonov danej krajiny klasifikovaný ako nehnuteľnosť;

Poskytovanie a prijímanie odloženej platby na obdobie viac ako 180 dní za vývoz a dovoz tovaru, prác a služieb;

Poskytovanie a prijímanie finančných pôžičiek na obdobie dlhšie ako 180 dní;

Všetky ostatné menové transakcie, ktoré nie sú aktuálne.

Práva bánk pracovať s cudzou menou

Je potrebné poznamenať, že taká oblasť bankovej činnosti, ako je otváranie účtov v cudzej mene, je určená úrovňou licencie, ktorú banka dostane. Existujú všeobecné, predĺžené a jednorazové licencie. Banka, ktorá má všeobecnú licenciu, môže vykonávať devízové ​​transakcie v Rusku aj v krajinách po celom svete.

Držiteľ rozšírenej licencie môže spolupracovať len so šiestimi zahraničnými finančné inštitúcie. Získanie jednorazovej licencie dáva právo len na jednu konkrétnu transakciu s menou.

Právnická alebo fyzická osoba si môže v banke zriadiť devízový účet len ​​v cudzej mene, s ktorou môže táto banka pracovať. Centrálna banka sa pri vydávaní povolenia na prácu s účtami v cudzej mene riadi možnosťami komerčnej banky - úrovňou technického vybavenia a kvalifikácie zamestnancov banky, ako aj dôsledným dodržiavaním stanovených požiadaviek touto bankou.

Systém regulácie a kontroly meny

Väčšina devízových transakcií medzi rezidentmi a nerezidentmi sa uskutočňuje prostredníctvom bankových účtov. Preto je podmienená „prekážka kontroly výmeny“ medzi systémom platieb za rubeľ a vonkajším finančným svetom konštruovaná predovšetkým pomocou takýchto účtov. Konkrétne, transakcie rezidentov na účtoch v cudzej mene a transakcie nerezidentov na účtoch v rubľoch sú prísne regulované. Postup pri otváraní a prevádzke takýchto účtov v oprávnených bankách stanovuje podľa zákona o menovej regulácii centrálna banka. Zároveň sú účty nerezidentov v cudzej mene, podobne ako účty rezidentov v rubľoch, v podstate mimo sféry záujmov orgánov kontroly meny.

Účty v cudzej mene rezidentov v Rusku

Podľa zákona o regulácii meny a kontrole meny môžu mať obyvatelia účty v cudzej mene v autorizovaných bankách.

O menovej kontrole Ruskej federácie

Účty v cudzej mene rezidentov - právnických osôb v Rusku

Hlavné vlastnosti systému sú nasledovné:

Devízové ​​príjmy od nerezidentov idú na tranzitný účet;

Devízové ​​príjmy podliehajú čiastočnému nútenému predaju (v súčasnosti 25 %), po ktorom môže byť zostatok pripísaný na bežný účet. (Ale niektoré druhy výnosov, vrátane prijatých úverov, nepodliehajú povinnému predaju.);

Mena zakúpená rezidentom za ruble je pripísaná na špeciálny tranzitný účet, po ktorom je buď prevedená na účely uvedené pri jej nákupe, alebo je predmetom ďalšieho predaja. Nemožno ho pripísať na bežný účet;

Prostriedky na bežnom účte sú plne k dispozícii podniku a môžu sa použiť na akýkoľvek právny účel vrátane platby za tovar a služby prijaté od nerezidenta, ako aj na predaj za ruble;

Nákup jednej cudzej meny za druhú je povolený bez obmedzení.

Ako vidíme, systém je navrhnutý tak, aby zabránil bezplatnému prevodu prostriedkov v rubľoch podniku do cudzej meny a ich nekontrolovanému odosielaniu do zahraničia.

Platby v rubľoch s nerezidentmi sa vykonávajú bez akýchkoľvek obmedzení alebo povolení, ale v súlade s režimom rubľových účtov nerezidentov, o ktorých sa hovorí nižšie.

Účty v cudzej mene rezidentov - fyzických osôb v Rusku

Celá opísaná štruktúra s tranzitnými účtami sa nevzťahuje na rezidentov – fyzické osoby, pre ktorých je otvorený len bežný účet v bežnej mene. To však v žiadnom prípade neoslobodzuje individuálnych podnikateľov od devízovej kontroly, vrátane vývozných a dovozných transakcií v súlade s pokynmi centrálnej banky Ruska 86-I a 91-I, ako aj od povinného predaja vývozných zahraničných menové príjmy.

Účty v cudzej mene rezidentov v zahraničí

Akokoľvek smutne to znie, aktivity zahraničných bánk nie sú žiadnym spôsobom kontrolované centrálnou bankou, a preto nemôžu byť agentmi kontroly ruskej meny. Preto sa otváranie účtov rezidentov v zahraničí (podľa zákona reguluje centrálna banka) vo všeobecnosti neodporúča: spravidla si to vyžaduje osobitné povolenie centrálnej banky. V súčasnosti však existujú dôležité výnimky z tohto pravidla, a to aj vo vzťahu k individuálnym účtom.

Účty v cudzej mene rezidentských právnických osôb v zahraničí

Určité úľavy dostali aj právnické osoby. Po prvé, bez povolenia centrálnej banky sa otvárajú zahraničné účty v nekonvertibilných menách na obsluhu medzinárodných stavebných zmlúv. Po druhé, účty sa otvárajú bez povolenia na obsluhu zahraničných zastúpení ruských organizácií.

Prečo sú povolené tieto konkrétne typy účtov? Je zrejmé, že toto je logika. Všeobecným pravidlom je, že všetky obchodné transakcie, vrátane zahraničných, uskutočňuje ruská spoločnosť prostredníctvom účtov v ruských bankách. Zahraničná misia je príkladom, kedy by takýto postup (platba nákladov z Ruska) spôsobil kolosálne nepríjemnosti, čo bolo dôvodom zavedenia úľav. Najdôležitejším prípadom, keď organizácia vykonáva zmysluplné aktivity v zahraničí bez toho, aby si tam nevyhnutne vytvorila svoje zastúpenie, je stavebníctvo. Ak sa platba za zmluvu uskutočňuje v konvertibilnej mene (dolár atď.), Vystačíte si s ruskými účtami. Otvorenie účtu v Ruskej federácii v niektorej exotickej mene sa však môže ukázať ako ťažké alebo nemožné, a preto si ich stavitelia mohli otvoriť na mieste.

Devízové ​​účty pre stavebníkov v zahraničí

Povolenie otvárať účty v nekonvertibilných menách na obsluhu stavebných zákaziek bolo dané novelou priamo zákona (v roku 2001). Následne centrálna banka vydala osobitné nariadenie 200-P upravujúce postup pri otváraní a vedení takýchto účtov (nariadenie centrálnej banky zo 16. októbra 2002 N 200-P „O postupe pri otváraní a vedení účtov rezidentskými právnickými osobami v cudzej mene mimo Ruskej federácie pri vysporiadaní medzinárodných stavebných zmlúv“).

Nariadenie poskytuje uzavretý zoznam dôvodov pripisovania a odpisovania peňazí na takéto účty. (Ak transakcia nie je zahrnutá v zozname, vyžaduje si povolenie centrálnej banky.) Účty možno použiť na zúčtovanie na základe samotnej zmluvy, ako aj na obsluhu iných transakcií súvisiacich so zmluvou. To zahŕňa: pripisovanie a odpisovanie finančných prostriedkov spojených s platbou za tovar, práce a služby podľa zmluvy, servisné zastúpenia otvorené v súvislosti s plnením zmluvy, vyplácanie miezd a cestovných nákladov, vyplácanie bankových provízií, daní, ciel atď. Na tento účet môžete samozrejme previesť peniaze z ruských účtov stavebnej organizácie a späť.

Okruh krajín, kde je možné takéto účty zriadiť, určuje podľa nariadenia centrálna banka, ako aj zoznam nekonvertibilných mien. Zoznam takýchto krajín a mien (v počte 51) je určený Smernicou centrálnej banky z 3. augusta 2001 N 1010-U. Na obsluhu jednej zmluvy si môžete otvoriť iba jeden takýto účet a to v krajine, kde sa stavebné práce vykonávajú (čo je logické).

Okrem účtu v nekonvertibilnej mene si na obsluhu tejto zmluvy môžete zriadiť ďalší účet - v konvertibilnej mene (teda nezahrnutej v uvedenom zozname centrálnej banky), ale so špeciálnym povolením od Centrálna banka. Tento účet sa používa na prevod peňazí z nekonvertibilnej meny do konvertibilnej meny a naopak.

Nemali by ste si myslieť, že možnosť otvoriť si účet bez špeciálneho povolenia znamená, že s ním potom možno nekontrolovateľne nakladať. Ruská organizácia oznámi svojmu daňovému úradu do 10 dní otvorenie zahraničného účtu a následne mu poskytne mesačnú správu o pohybe finančných prostriedkov na účte (s pripojenými výpismi). Kópia správy - bez výpisov, ale s označením od daňového úradu - sa posiela centrálnej banke.

Účet môže fungovať 5 rokov po uzavretí zmluvy, pretože toto je obdobie určené na vrátenie príjmov v cudzej mene za stavebné práce. Daňový úrad je o tom informovaný po uzavretí účtu – tiež do 10 dní.

Hlavné črty tejto objednávky sú nasledovné:

Účet je otvorený iba v nekonvertibilnej mene (zoznam krajín a mien zostavuje centrálna banka);

Vysporiadania sú povolené len podľa tejto zmluvy (týka sa to príjmov aj nákladov na výstavbu);

Doplnenie účtu z Ruska je povolené;

Účet je zrušený najneskôr do piatich rokov od uzavretia zmluvy (maximálne povolené obdobie na prijímanie príjmov v cudzej mene).

Účty v cudzej mene pre zastúpenia v zahraničí

Druhým prípadom, keď sa na otvorenie účtu v zahraničí nevyžaduje povolenie centrálnej banky Ruska, je účet zahraničného zastúpenia ruskej spoločnosti. Presne povedané, zastupiteľská kancelária nie je samostatnou právnickou osobou, takže výraz „reprezentačný účet“ nie je úplne správny. Presnejšie povedané, „účet organizácie určený na obsluhu činností jej zastúpenia“, ale ukazuje sa, že je veľmi dlhý, takže sa zvyčajne používa kratší výraz.

Dňa 16. októbra 2002 centrálna banka prijala nariadenie č. 201-P „O postupe otvárania a vedenia účtov v cudzej mene rezidentnými právnickými osobami mimo Ruskej federácie na účely obsluhovania činností ich zastupiteľských úradov“.

Podľa Predpisov sa účet pre zahraničné zastúpenie otvára bez osobitného povolenia, ale ako v predchádzajúcom prípade je o tom daňový úrad upovedomený do 10 dní.

Pre zastúpenie si môžete otvoriť dva účty – jeden v mene krajiny, v ktorej sa nachádza, a druhý v akejkoľvek inej mene. Toto nariadenie tiež ustanovuje uzavretý zoznam povolených transakcií na účte (ak transakcia nie je na zozname, vyžaduje sa samostatné povolenie centrálnej banky). Treba povedať, že tento zoznam je veľmi obmedzený. Je povolené vykonávať len tie operácie, ktoré priamo súvisia s udržiavaním existencie samotného zastupiteľského úradu. Na účet sa pripisujú najmä peniaze prevedené z ruských účtov tej istej organizácie alebo konvertované z iného účtu toho istého zastúpenia (plus prípadne bankový úrok, ako aj refundácie atď.). Peniaze na účte môžete použiť na prevod prostriedkov na ruské účty tej istej organizácie, na nákup cudzej meny, na zaplatenie daní a ciel, právnych nákladov, bankových provízií, ako aj na výplatu miezd, cestovných nákladov a iných výdavkov spoločnosti. reprezentatívna kancelária.

Účty zastupiteľského úradu sú však zakázané používať na obchodné alebo investičné činnosti. Zakázané sú aj transakcie súvisiace s nadobúdaním práv k nehnuteľnostiam (okrem platieb za prenájom priestorov). Takéto operácie je možné vykonávať iba z ruských účtov organizácie v obvyklom poradí (stanovenom zákonom a dokumentmi CBR): pas transakcie, ak je to potrebné, povolenie od CBR atď.

Okrem iného existujú obmedzenia týkajúce sa súm, ktoré možno viesť na účtoch zastupiteľského úradu. Po prvé, účty všetkých zahraničných zastúpení ruskej organizácie by nemali obsahovať viac ako 15 % sumy všetkých jej aktív. Okrem toho by na konci štvrťroka nemalo byť na účte príliš veľa voľných peňazí: maximálne dvojnásobok toho, čo sa z tohto účtu minulo za rovnaké obdobie. „Prebytok“ musí byť repatriovaný do Ruska.

Správa o toku finančných prostriedkov na účte zastúpenia sa štvrťročne predkladá daňovým úradom a centrálnej banke Ruska. Po zatvorení zastúpenia sa zatvoria aj jeho účty a peniaze sa prevedú späť do Ruska na účty organizácie.

Hlavné črty tejto objednávky sú nasledovné.

Je povolené otvoriť dva účty: v mene krajiny, v ktorej sa nachádza zastúpenie, av akejkoľvek inej (napríklad v dolároch);

Povolené sú len transakcie súvisiace s udržiavaním zastupiteľskej kancelárie; obchodné a investičné transakcie na účtoch zastúpenia sú zakázané;

Účet je možné dobiť z Ruska;

Výška prostriedkov na účte by nemala presiahnuť 15 % celkových aktív organizácie;

Množstvo finančných prostriedkov na účte by nemalo prekročiť určitý štandard (na konci štvrťroka - nie viac ako dvojnásobok štvrťročných výdavkov zastúpenia), „prebytok“ je repatriovaný do Ruska;

Ruský daňový úrad je informovaný o otvorení účtu;

Správa o pohybe finančných prostriedkov na účte sa predkladá daňovému úradu a centrálnej banke Ruska;

Pri zatvorení zastupiteľského úradu sa zatvoria aj jeho účty.

Účty v cudzej mene rezidentov v zahraničí

Po smutných udalostiach z roku 1998, ktoré zanechali ruský bankový systém v troskách, je nepravdepodobné, že by niekomu prišlo ako zjavenie, že ruská banka nie je tým najspoľahlivejším miestom na uloženie úspor. Áno, zdá sa, že momentálne neexistuje žiadny priamy dôvod na obavy. Ale ešte pred tou krízou vyzerali vyhliadky celkom ružovo.

Kvôli týmto jednoduchým úvahám tí Rusi, ktorých úspory nezodpovedajú veľkosti ich matraca alebo dózy zakopanej v záhrade, nevyhnutne obracajú svoju pozornosť do zahraničia. V skutočnosti sa tam mnohí z nich obrátili pred krízou, a to z rovnakých dôvodov – a očividne sa ukázalo, že mali pravdu. Napriek všetkým súčasným peripetiám s dolárom a západnou ekonomikou ako celkom, ktoré naši spoluobčania sledujú so zatajeným dychom, sotva možno pochybovať o tom, že priemerná západná banka je oveľa spoľahlivejšia ako aj tie najlepšie z domácich bánk, pri všetkej úcte k tým druhým.

Navyše, ak sú úspory naozaj vážne, vyžaduje si to investíciu – zvyčajne do cenné papiere. Ruský akciový trh napriek svojej potenciálnej ziskovosti vzbudzuje ešte väčšie obavy ako bankový systém. A to je ďalší argument v prospech účtu v západnej banke: je prirodzené investovať do amerických, povedzme, akcií z amerického účtu.

Predtým si ruskí občania (presnejšie rezidenti – fyzické osoby, čo nie je celkom to isté) mohli založiť účet v zahraničí iba vtedy, ak sa v príslušnej krajine dočasne zdržiavali (to je však stále povolené). Po návrate rezidenta domov musí byť takýto účet uzavretý a prostriedky prevedené do Ruska (List Štátnej banky ZSSR z 24. mája 1991 N 352 „Základné ustanovenia o regulácii devízových transakcií na území ZSSR“, oddiel VIII, odsek 11).

Dlho očakávané povolenie pre Rusov slobodne si otvárať účty v zahraničí dala centrálna banka v roku 2001 (pokyn centrálnej banky z 29. augusta 2001 N 100-I „O účtoch fyzických osôb s trvalým pobytom v bankách mimo Ruskej federácie“). Povolenie však sprevádza množstvo výrazných obmedzení.

Hlavné črty novej objednávky sú nasledovné:

Účty sa otvárajú iba v krajinách na určitom „bielom zozname“ (členské krajiny OECD alebo FATF);

Povolené sú len nekomerčné transakcie na účte (nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou);

Prostriedky z Ruska sa prevádzajú na účet bez obmedzenia sumy;

Na nákup cenných papierov však nemožno previesť viac ako 75 tisíc dolárov ročne;

Pri prevode hotovosti z Ruska je potrebné predložiť doklad o jej pôvode (napríklad potvrdenie o kúpe meny);

Kapitálové transakcie na účte sa vykonávajú v súlade s ruskými právnymi predpismi (spravidla sa vyžaduje povolenie centrálnej banky);

Ruský daňový úrad je informovaný o otvorení (a zatvorení) účtu (a na prevod peňazí z Ruskej federácie musíte predložiť oznámenie s označením od daňového úradu);

Na požiadanie správcu dane sa mu poskytujú výpisy z účtu.

Nákup z takéhoto účtu, napríklad nehnuteľnosti (kapitálová transakcia), teda stále vyžaduje povolenie centrálnej banky. Je však príznačné, že v v tomto prípade Rezident je plne zodpovedný za to, že jeho konanie nebude v rozpore s menovou legislatívou. Toto je v istom zmysle nová situácia, pretože keď sa transakcie uskutočňujú prostredníctvom účtov v ruských bankách, dohliadajú na to autorizované banky ako agenti menovej kontroly. Zahraničná banka samozrejme nebude vyžadovať povolenie centrálnej banky na vykonanie kapitálovej transakcie. Za takéto činy sa však potom môže rezident zodpovedať v Ruskej federácii na súde.

Typy devízových účtov v zahraničí

Rovnako ako v Rusku, účty v zahraničných bankách majú rôzne typy. Pozrime sa na tie hlavné.

Zahraničné bankové účty

Bežný účet v zahraničí

Účet môže byť bežný účet, to znamená, že je určený na obsluhu osobných nákladov a príjmov alebo na komerčnú činnosť jeho majiteľa. Zo zostatku na takomto účte sa úroky buď vôbec nepripisujú, alebo sa pripisujú symbolické úroky. Šekovú knižku alebo debetnú kartu je možné prepojiť s bežným účtom.

Kartový účet v zahraničí

Kartový účet je otvorený, keď klient dostane kreditnú kartu. Slúži na evidenciu transakcií na tejto karte a následné splácanie dlhu klientom spravidla z bežného účtu. Ako však už bolo spomenuté, kartu (ak ide o debetnú a nie kreditnú kartu) je možné prepojiť priamo s bežným účtom, bez otvárania samostatného kartového účtu.

Vkladový účet v zahraničí

Na pevnom vkladovom účte musia byť peniaze nepretržite uložené po určitú minimálnu dobu a generovať hmatateľnejší príjem. Netreba však očakávať nemožné: v súčasnosti je úrok z dolára len asi 3 % ročne (v lepšie časy môžete získať 5 % alebo aj viac). Minimálny vklad je zvyčajne desaťtisíc dolárov.

Súkromný investičný účet v zahraničí

Peniaze na súkromnom investičnom účte sú určené na dlhodobé investovanie do cenných papierov. Zvyčajne sa takýto účet otvára v špecializovanej bankovej pobočke alebo dokonca v špecializovanej banke, ktorá sa špeciálne zaoberá priťahovaním a umiestňovaním súkromných investícií. Veľké banky (napríklad švajčiarska UBS) majú záujem o klientov, ktorí majú v úmysle investovať aspoň niekoľko stotisíc dolárov. Account manager pomôže investorovi vybrať si medzi investičnými nástrojmi, ktoré banka ponúka – väčšinou na nich majú najväčší podiel investičné fondy pridružené k samotnej banke.

Ak hovoríme o miliónoch dolárov, klient môže pokojne počítať so špeciálnym zaobchádzaním: manažér mu vytvorí individuálne portfólio na základe požiadaviek klienta na spoľahlivosť a ziskovosť. Príjem (alebo strata) z uskutočnenej investície je čiastka, ktorá nie je vopred určená. Tá okrem iného radikálne závisí od celkového stavu svetovej ekonomiky – v každom prípade od ekonomiky krajiny, kde sa investuje. Ak všetko pôjde dobre, môžete získať desať percent ročne. Rovnako tak však môžete stratiť.

Účet prevádzkového investovania v zahraničí

Účet prevádzkového investovania (maklerský účet, investičný účet) sa zriaďuje v maklérskej spoločnosti alebo v banke, ktorá poskytuje sprostredkovateľské služby na trhu s cennými papiermi. Účelom účtu je obsluha bežných transakcií pri nákupe a predaji cenných papierov prostredníctvom tohto makléra. V tomto prípade spravidla nehovoríme o dlhodobých investíciách, ale o vykonávaní operácií špekulatívneho charakteru. Podľa toho sa klient väčšinou sám rozhoduje, čo kúpi a čo predá, pričom úlohou banky (makléra) je promptne vykonať jeho pokyny.

Na otvorenie takéhoto účtu stačí celkom skromná suma (desaťtisíc). Čo sa týka ziskovosti, je zrejmé, že je ešte menej istá ako v predchádzajúcom prípade a závisí nielen od stavu trhov, ale predovšetkým od individuálnych schopností a sklonov hráča (majiteľa účtu) . Príjmy, ale aj straty sa môžu pohybovať v desiatkach percent – ​​nielen ročne, ale aj mesačne. To isté možno povedať o špecializovaných účtoch pre transakcie na devízových trhoch (FOREX účet).

Štát o zahraničných účtoch občanov

Až donedávna náš štát zaobchádzal so zahraničnými účtami svojich občanov mimoriadne opatrne a považoval ich za nástroj alebo aspoň symptóm úniku kapitálu z Ruska. Už v roku 1991 bolo v prezidentskom dekréte pod optimistickým názvom „O liberalizácii zahraničnej hospodárskej činnosti“ (teraz zrušené) stanovené, že investície ruských občanov v zahraničí sa uskutočňujú iba na základe špeciálnych licencií. Investovanie znamenalo predovšetkým získanie cenných papierov, ale aj jednoducho vklad v zahraničnej banke.

Otvorenie účtu bez licencie bolo povolené iba Rusom s prechodným pobytom v zahraničí a pri odchode do vlasti ho museli zatvoriť. Vydávanie licencií mala na starosti centrálna banka. Podľa informovaných zdrojov by sa všetci občania Ruska, ktorým sa podarilo absolvovať licenčné konanie, dali spočítať na jednej ruke. To neznamená, že tam neboli žiadne investície, ide len o to, že väčšina radšej neprešla problémami so získaním licencie, ale jednoducho otvorila účty pre svoje offshore spoločnosti. Pravda, nadobudnutie akcií v týchto spoločnostiach tiež formálne podliehalo licencovaniu, ale akcie boli tiež zriedkavo zaregistrované krstné meno a spravidla tzv. nominálnym akcionárom. Najmä cynickí podnikatelia si však v zahraničných bankách otvárali aj osobné, väčšinou sporiace, účty bez akýchkoľvek licencií, pričom bezdôvodne rátali s tým, že centrálna banka je na ne prikrátka.

K vážnym posunom smerom k liberalizácii došlo až v roku 2001. Podľa novely zákona „O menovej regulácii a kontrole meny“ prijatej v máji môžu teraz obyvatelia Ruskej federácie previesť do zahraničia až 75 tisíc dolárov ročne bez licencií alebo obmedzení na nákup. zahraničných cenných papierov Pri predaji týchto cenných papierov je samozrejme povolené previesť získané výnosy späť do Ruska.

V auguste prijatím pokynu centrálnej banky č. 100-I došlo k nemenej príjemnej udalosti: Rusi si konečne mohli založiť účty v zahraničí bez licencií, aj keď s množstvom výhrad. Po prvé, účet nemožno otvoriť v žiadnej krajine, ale iba v takej, ktorá je obzvlášť spoľahlivá, podľa špeciálneho „bieleho zoznamu“. Po druhé, účet je možné otvoriť len na účely, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou. Po tretie, existujú určité obmedzenia týkajúce sa pripisovania peňazí na účet. Peniaze na účte sa však môžu použiť na investície do zahraničných cenných papierov a na iné devízové ​​transakcie súvisiace s pohybom kapitálu (avšak v rámci ruskej legislatívy). A samozrejme, Rusi môžu voľne prevádzať prostriedky zo zahraničných účtov späť na svoje účty v Rusku. Majiteľ je povinný ohlásiť otvorenie a zrušenie účtov v zahraničí svojmu daňovému úradu.

Upozorňujeme, že pre ruské právnické osoby zostáva všetko rovnaké, to znamená, že otváranie zahraničných účtov a investovanie v zahraničí si vo všeobecnosti vyžaduje licencie od centrálnej banky.

Právne nuansy zahraničných účtov občanov

Účty rezidentov Ruskej federácie v zahraničí sú predmetom zváženia ruských právnych predpisov o kontrole meny. Hlavným v tomto legislatívnom bloku je „rámcový“ zákon „O regulácii meny a menovej kontrole“ z 9. októbra 1992 s následnými novelami. Na jeho základe sa vydávajú stanovy, predovšetkým pokyny centrálnej banky, ktorá je podľa zákona hlavným orgánom menovej kontroly.

V súlade so zákonom je rezidentom fyzická osoba, ktorá má trvalý pobyt v Ruskej federácii, aj keď je dočasne v zahraničí. Upozorňujeme, že pojem rezident (jednotlivec) na účely menovej kontroly nie je ekvivalentný ani pojmu občan Ruskej federácie, ani pojmu daňového rezidenta Ruskej federácie.

Podľa zákona sa transakcie s cudzou menou a cennými papiermi v cudzej mene členia na transakcie v bežnej mene a menové transakcie súvisiace s pohybom kapitálu. Bežné operácie zahŕňajú obchodné operácie nesúvisiace s dlhodobými pôžičkami, prevody dividend a úrokov a neobchodné prevody. Devízové ​​transakcie spojené s pohybom kapitálu zahŕňajú investície (do cenných papierov aj nehnuteľností) a dlhodobé pôžičky.

Podľa zákona bežné devízové ​​transakcie vykonávajú rezidenti bez obmedzení a „kapitálové“ transakcie sa vykonávajú spôsobom stanoveným centrálnou bankou (štandardne - s jej osobitným povolením), s výnimkou tých, ktoré sú povolené priamo v samotnom zákone.

Povolenie pre jednotlivcov investovať v zahraničí do cenných papierov do výšky 75 tisíc USD ročne bolo zapísané priamo do zákona novelami z 31. mája 2001 (ide o „kapitálovú“ devízovú transakciu). Pokiaľ ide o účty v zahraničí, zákon stanovuje, že postup pri ich otváraní určuje centrálna banka.

Pre fyzické osoby je tento postup určený Pokynom centrálnej banky č. 100-I z 29. augusta 2001 „O účtoch fyzických osôb s trvalým pobytom v bankách mimo Ruskej federácie“. Pokyn umožňuje jednotlivým obyvateľom Ruskej federácie otvárať si účty iba v členských krajinách OECD a FATF a na účely, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou.

Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je podnikateľská činnosť nezávislá činnosť vykonávaná na vlastné riziko, ktorej cieľom je systematicky dosahovať zisk z používania majetku, predaja tovaru, výkonu práce alebo poskytovania služieb. Pri vykonávaní podnikateľskej činnosti je potrebná štátna registrácia.

Dňa 17. septembra 2001 bola novelizovaná vyhláška Centrálnej banky Ruska č. 39 „O postupe pri vykonávaní niektorých druhov devízových obchodov v Ruskej federácii...“. Rozšíril sa zoznam devízových obchodov súvisiacich s pohybom kapitálu, ktoré sa vykonávajú bez osobitného povolenia. Prejavujú sa najmä spomínané zmeny v zákone (75 tis. ročne v zahraničí za cenné papiere). Po novom je navyše možné prevádzať peniaze na váš účet v zahraničí aj na iné účely (okrem nákupu cenných papierov). A ešte jedna zmena, ktorá je dôležitá pre jednotlivcov: vo všeobecnosti platí, že na vykonanie aj autorizovanej menovej transakcie musia byť banke poskytnuté dokumenty potvrdzujúce jej povahu, avšak pri (autorizovaných) transakciách do 2 000 dolárov boli možné vykonať bez podporných dokumentov.

Kde je povolené otvárať účty v cudzej mene?

Takže podľa Pokynu č. 100-I si Rusi môžu otvárať účty nielen kdekoľvek, ale iba v „spoľahlivých“ krajinách. Títo sú považovaní za účastníkov Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) a/alebo Finančnej akčnej skupiny pre boj proti praniu špinavých peňazí (FATF). Zoznam zahŕňa 34 krajín vrátane všetkých najrozvinutejších (USA, Japonsko, Spojené kráľovstvo, Nemecko atď.). Medzi krajiny východnej Európy patrí Poľsko, Slovensko a Česká republika. Existujú dokonca aj offshore finančné centrá: Luxembursko, Singapur, Hongkong, Švajčiarsko. Cyprus, tak milovaný ruskými obchodníkmi, bohužiaľ nie je na zozname; Nie je tam ani Lotyšsko.

Prečo centrálna banka zaradila na svoj zoznam len členov týchto ctihodných medzinárodných organizácií? Rusko predsa nie je stranou žiadneho z nich! Ide o to. OECD je známa okrem iného aj ako bojovník proti offshore zónam. Vedie si vlastnú „čiernu listinu“ „nesprávnych“ offshore zón, teda tých, ktorí si nechcú vymieňať daňové informácie s krajinami OECD. Zoznam v súčasnosti obsahuje sedem jurisdikcií. FATF je základňou medzinárodného boja proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu. Jeho „čierny zoznam“ krajín, ktoré nerobia dosť v boji proti praniu špinavých peňazí, zahŕňa 15 jurisdikcií. V zásade by sa z pohľadu ruskej centrálnej banky zdalo logické použiť tieto „čierne zoznamy“ na zákaz otvárania účtov v týchto krajinách a povoliť ich vo všetkých ostatných. Centrálna banka však konala inak a zostavila „biely zoznam“ samotných účastníkov týchto organizácií.

Táto túžba byť „svätejší ako pápež“ (v tomto prípade FATF) v boji proti praniu špinavých peňazí vyzerá trochu komicky vo svetle skutočnosti, že samotné Rusko je na „čiernej listine FATF“. Možno práve táto okolnosť bola dôvodom, prečo sa rozhodli odmietnuť uviesť tento zoznam v Pokynoch.

Účely otvorenia účtu v cudzej mene v zahraničí

Podľa Pokynu 100-I je otváranie zahraničných účtov povolené len na účely, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou. Účty teda slúžia najmä na osobné výdavky, ako aj na sporenie a investície. Podnikateľ s trvalým pobytom si môže otvoriť účet na obsluhu svojich činností iba v ruskej banke.

Podľa Pokynov môže rezident použiť prostriedky na účte na vykonávanie devízových transakcií súvisiacich s pohybom kapitálu (t. j. predovšetkým investície) - v súlade s požiadavkami legislatívy ruskej meny. Teda vo všeobecnom prípade na základe licencie od centrálnej banky, ale s výnimkami.

Pokiaľ ide o investície, samy osebe sa nepovažujú za podnikanie. Podľa Občianskeho zákonníka sa za podnikateľskú činnosť považuje „činnosť zameraná na sústavné dosahovanie zisku“ a investícia je skôr jednorazový úkon. Otváranie súkromných investičných účtov a nákup cenných papierov prostredníctvom nich je teda celkom prijateľné. Ako už bolo spomenuté, počas roka si na takéto investície môžete previesť až 75 000 $ na svoj účet bez licencie.

Ak však hovoríme o prevádzkovom investičnom účte, prostredníctvom ktorého rezident neustále vykonáva transakcie na nákup a predaj cenných papierov, potom je takáto činnosť jednoznačne podnikateľská, čo je neprijateľné. Čo ak sa operácie vykonávajú raz za mesiac? Dvakrát ročne? Ako presne stanoviť hranicu medzi týmito dvoma typmi investičných účtov a ako môže štát kontrolovať dodržiavanie tejto hranice je vo všeobecnosti otvorenou otázkou.

Všimnime si tiež, že bez licencie od centrálnej banky sú povolené investície len do cenných papierov. Preto je na kúpu, povedzme, nehnuteľnosti stále potrebné povolenie. Okamžite sa však navrhuje nasledujúce riešenie problému: nehnuteľnosť je zaregistrovaná na meno spoločnosti (offshore alebo non-offshore) a investuje sa do akcií tejto spoločnosti - a na to nie je potrebná licencia .

Kontrola nad účtami v cudzej mene v zahraničí

Postup a samotnú možnosť otvárania účtov pre Rusov v zahraničí určuje Centrálna banka Ruskej federácie. Kontrola nad transakciami na zahraničnom účte je však mimo jej kompetencie (podľa zákona „O devízovej regulácii...“ centrálna banka kontroluje iba devízové ​​transakcie rezidentov vykonávané v Rusku) a možno aj mimo jej fyzických možností. Centrálna banka preto vo svojom pokyne č. 100-I nariaďuje rezidentom, aby nahlásili otvorenie zahraničných účtov svojmu daňovému úradu, čím sa bremeno zodpovednosti elegantne presunie na územie susedného rezortu. Formulár oznámenia predpísaný Pokynmi obsahuje povinnosť rezidenta poskytnúť výpisy z účtu „na požiadanie“ správcu dane. Prirodzene, každý príjem prijatý cez zahraničný účet podlieha zdaneniu v Rusku – spolu s akýmkoľvek iným príjmom daňovníka.

Pri práci s účtom by ste nemali zabúdať, že okrem ruskej meny a daňovej kontroly existuje zahraničná kontrola.

Po prvé, takmer vo všetkých krajinách sveta bola pod tlakom svetového spoločenstva (zastúpeného tou istou FATF) zavedená pomerne prísna legislatíva proti praniu nelegálneho kapitálu. Platí to najmä pre samotné členské krajiny FATF. Pri najmenšom podozrení z legalizácie príjmov z trestnej činnosti je banka povinná nahlásiť to príslušným orgánom a samotná transakcia môže byť pozastavená až do vyjasnenia okolností. Treba teda dbať na to, aby bol banke jasný charakter transakcií na účte, to znamená, že každá platba musí obsahovať jasné informácie o jej účele a príjemcovi (platiteľovi). Odporúča sa tiež neuskutočňovať transakcie s obyvateľmi jurisdikcií na „čiernej listine“ FATF, čo už samo o sebe je dôvodom na podozrenie. A, samozrejme, vkladanie veľkého množstva peňazí na účet sa považuje za mimoriadne podozrivé.

Po druhé, majiteľ účtu môže mať zahraničné daňové povinnosti v súvislosti s transakciami na účte. Príkladom je daň z úrokových príjmov vyberaných pri zdroji. Zrážkovú daň platí ten, kto vypláca príjmy (v prípade úrokov banka), ale môžu vzniknúť aj iné dane, takže táto otázka si vyžaduje samostatné posúdenie. Je veľmi vhodné poradiť sa s daňovým špecialistom vo vašej krajine. Pri platení daní v Rusku sa dane legálne zaplatené v zahraničí pripisujú daňovníkovi, ale iba v prípade, že s touto krajinou existuje dohoda o vylúčení dvojité zdanenie.

Po tretie, v krajine, kde sa banka nachádza, môžu existovať devízové ​​kontroly. Vo všeobecnosti je menová regulácia v prvom rade systémom na ochranu slabej národnej meny pred agresívnym vonkajším finančným prostredím. Preto pre také silné, voľne zameniteľné meny, akými sú dolár a euro, neexistuje devízová kontrola v obvyklom zmysle. Ak je však otvorený účet povedzme v Českej republike a v českých korunách, mali by ste sa aspoň oboznámiť s pravidlami regulácie českej meny.

Porušenie pokynov na otvorenie účtu v zahraničí

Čo sa stane, ak si ruský rezident otvorí účet v zahraničí, pričom obíde ustanovenia Pokynu č. 100-I, teda v „nesprávnej“ krajine alebo bez toho, aby to oznámil daňovým úradom, a ak sa o tom príslušné orgány dozvedia? Ponáhľame sa vás uistiť - vo všeobecnosti nie je nič obzvlášť desivé. Takýto priestupok je len administratívny a nehrozia zaň žiadne vážne sankcie.

Na samotné otvorenie sa v skutočnosti nič neposkytuje, ale za vykonávanie menových transakcií prostredníctvom takéhoto nezákonne otvoreného zahraničného účtu sa ukladá správna pokuta - od jednej desatiny do jednej sumy transakcie (článok 15.25 Kódexu správnych deliktov ). To znamená, že môžu dostať pokutu za celú sumu prevedenú na účet. Podobná pokuta sa poskytuje za vykonávanie menových transakcií bez licencie (napríklad nákup nehnuteľností), na ktoré sa takáto licencia vyžaduje, aj keď sa transakcie uskutočnili prostredníctvom „legálneho“ účtu.

Zdôrazňujeme však, že hovoríme o treste konkrétne za samotné transakcie na účte. Ak sa navyše ukáže, že tieto transakcie súvisia s daňovými porušeniami alebo nedajbože spadajú pod článok o praní špinavých peňazí, sankcie sa nebudú zdať malé.

Prevod peňazí na devízový účet v zahraničí

Podľa Pokynu č. 100-I má rezident právo pripísať si na svoj zahraničný účet menu legálne vyvezenú z Ruska vo forme hotovosti, prevedenú z Ruska bankovým prevodom alebo prijatú priamo v zahraničí (nie však z podnikateľskej činnosti!) .

Pokiaľ ide o prevody z Ruska na váš vlastný účet, postup ich implementácie je podrobne popísaný v samotných pokynoch. Nevyžadujú sa žiadne špeciálne formality - rezidentovi stačí poskytnúť ruskej banke, kde má účet v cudzej mene, žiadosť o prevod (formulár vypracuje banka), identifikačný doklad (pas) a kópiu oznámenie daňovému úradu o otvorení zahraničného účtu - s označením prijatia (aby ste sa nezabudli zaregistrovať). Ak rezident prevádza peniaze bez toho, aby si otvoril devízový účet v ruskej banke (teda ich priniesol v hotovosti do ruskej banky), musí dodatočne predložiť doklad potvrdzujúci ich pôvod (napríklad potvrdenie o kúpe).

Ako otvoriť účet v cudzej mene

Pokiaľ ide o postup pri otvorení účtu, všetko je v zásade jednoduché. Klient poskytne banke svoje doklady (pas, odporúčania a pod.) a vyplní bankové formuláre. Banka overí dokumenty - a sám klient prostredníctvom vlastných kanálov - a otvorí si účet. Hotovo, môžete vložiť peniaze. Existujú však nuansy.

Najprv sa musíte rozhodnúť, v ktorej banke si chcete založiť účet. Nie je to také jednoduché a závisí to nielen od reputácie banky, ale aj od charakteru účtu: sporenie, investovanie atď. Rôzne banky ponúkajú odlišné typyúčty, rôzne služby a rôzne úrokové sadzby.

Účet v cudzej mene v zahraničí

Po druhé, musíte nájsť banku, ktorá bude súhlasiť s otvorením účtu. Ako už bolo spomenuté, nie všetky banky sú ochotné spolupracovať s Rusmi.

Po tretie, musíte pripraviť dokumenty v súlade s požiadavkami banky. Získajte bankové a profesionálne odporúčania. Uistite sa, že ich text zodpovedá želaniam banky. V prípade potreby preklad preložte a overte. Čo urobíte, ak vás banka požiada o uvedenie apostilu na váš účet za elektrinu poskytnutý ako dôkaz adresy?

V neposlednom rade musíte ovládať rovnaký jazyk ako zamestnanci banky (bankám pracujúcim s medzinárodnými klientmi väčšinou stačí angličtina). A niektorí naši krajania majú problémy s cudzími jazykmi.

Kvôli všetkým týmto technickým ťažkostiam je často rozumné zveriť otvorenie účtu v zahraničnej banke odborníkom. Mnoho ruských právnych a registračných firiem poskytuje služby na otváranie účtov v zahraničných bankách. Špecialisti vám poradia s výberom banky, pomôžu vám pripraviť potrebný súbor dokumentov, vyjednať s bankou, dajú vám bankové formuláre na vyplnenie a následne zašlú všetky dokumenty do banky. V mnohých prípadoch ani nebudete musieť cestovať do zahraničia (hoci niektoré banky stále trvajú na osobnej návšteve majiteľa účtu).

Upozorňujeme, že veľké sumy by sa nemali vkladať do banky prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý si otvára účet. Po otvorení účtu je lepšie uskutočniť prevod priamo do banky. Vo všeobecnosti sa všetka ďalšia práca s účtom v budúcnosti vykonáva priamo - žiadni sprostredkovatelia tu nie sú nevhodní.

A ešte jedna poznámka. Na internete sa často môžete stretnúť s ponukami na otvorenie bankového účtu priamo online. Buďte opatrní: TOTO SÚ PODVODY. Ako vyplýva z vyššie uvedeného, ​​ani jedna normálna banka v žiadnej normálnej krajine na svete si nezaloží účet bez preštudovania dokladov klienta a bez bankových kariet s jeho vlastnoručným podpisom. IN najlepší scenár za takýmto návrhom môže byť offshore banka s kapitálom desaťtisíc dolárov, o spoľahlivosti ktorej je lepšie nehovoriť. V najhoršom prípade ani taká banka neexistuje a zločinci vyberajú poplatky od dôverčivých obyvateľov kyberpriestoru bez akejkoľvek bankovej licencie.

Môže byť pravda, že takáto ponuka je pre skutočnú banku len reklamným trikom. V tomto prípade si v skutočnosti neotvoríte účet online, ale požiadate oň a na dokončenie postupu musíte všetko poslať do banky Požadované dokumenty. Nenechajte sa pomýliť: s najväčšou pravdepodobnosťou sú účty otvorené iba obyvateľom krajiny, v ktorej sa banka nachádza (a to sú pravdepodobne USA). A v každom prípade, skôr ako odpoviete na ponuku, musíte zistiť, aká banka ju vyrába, kde sa táto banka nachádza a má licenciu, aký je jej kapitál, kto je hlavným akcionárom atď. Ak tieto informácie nie sú dostupné na webovej stránke banky, pozrite si predchádzajúci odsek.

Vedenie devízového účtu v zahraničí

Po konečnom otvorení účtu a vložení peňazí naň sa musí nejako spravovať, teda platiť. Ako každý vie, aby ste mohli uskutočniť platbu z účtu v ruskej banke, musíte vyplniť platobný príkaz a bolestivo skontrolovať čísla v nekonečne dlhých číslach účtov, korešpondenčných účtoch, BIC a TIN. Šťastní Američania nevedia, čo je platobná karta: väčšina firemných platieb sa uskutočňuje pomocou šekov (uvádza sa iba meno príjemcu) a väčšina osobných výdavkov sa platí kartami. V Európe sú priame bankové prevody bežnejšie, ale čísla účtov sú našťastie kratšie ako u nás.

Opäť k tvojej otvorený účet možno prepojiť aj šekovú knižku alebo kartu. Ak je účet určený na malé osobné výdavky, môže to stačiť. Je tu však niekoľko „ale“. Nie všetky banky vydávajú šekové knižky. Nie všetky banky vydávajú karty. Nie všetky podniky akceptujú šeky, najmä tie, ktoré sú vystavené v banke v inej krajine. Nie všetky spoločnosti akceptujú platby kartou. Nie všetky platby je možné uskutočniť kartou (existujú obmedzenia týkajúce sa čiastok transakcií). Preto najuniverzálnejším prostriedkom správy účtu, ktorý je štandardne dostupný, zostáva platobný príkaz.

Platobný príkaz je pokyn klienta banke, v ktorom je uvedené, čo presne chce klient so svojimi peniazmi urobiť (previesť toľko z toho a toho účtu pomocou takých a takých detailov). Môže byť vyhotovený vo voľnej forme (v banke zrozumiteľnom jazyku), alebo môže banka klientovi ponúknuť na vyplnenie už pripravený formulár. Objednávka je datovaná a podpísaná klientom, následne je doručená banke.

Banka štandardne akceptuje pôvodné platby. Ak je klient v Rusku, bude ich musieť poslať do zahraničia klasickou poštou (nespoľahlivé) alebo kuriérskou poštou (drahé). Preto sa banka môže po samostatnej dohode s klientom dohodnúť na prijímaní pokynov zaslaných faxom. Je zrejmé, že v tomto prípade je pre útočníka ľahké sfalšovať podpis klienta na platobnom príkaze. Pri správe účtu faxom sa preto banka s klientom väčšinou dohodne na hesle alebo aj na celom systéme kódov, ktoré sa líšia v závislosti od výšky platby, dátumu a pod. Tento systém je určený číselníkom alebo špeciálnym platobným zariadením na výpočet kódov, ktoré banka klientovi poskytne. Takto vypočítaný kód (heslo) je uvedený na platobnom príkaze na potvrdenie jeho pravosti.

V našej dobe informácií čoraz viac bánk prechádza na vzdialenú správu účtov. Takáto správa sa vykonáva pomocou počítača klienta prostredníctvom priameho modemového spojenia so serverom banky cez telefónnu linku alebo cez internet. Prvá možnosť je drahšia (medzinárodné telefónne hovory) a menej spoľahlivá kvôli kvalite ruských telefónnych liniek. Nie všetci odborníci považujú druhú možnosť za bezpečnú z hľadiska ochrany pred kyberzločincami, ale v zásade moderné šifrovacie technológie poskytujú vysoký stupeň spoľahlivosť. Navyše na výpočet kódu možno použiť zariadenie podobné tomu, ktoré už bolo opísané. Účet je spravovaný pomocou špecializovaného programu poskytovaného bankou alebo aj jednoducho z okna prehliadača (pri pripojení cez internet). Niektoré banky pristupujú ku kompromisu: zostatok na účte si môžete skontrolovať online, ale na uskutočnenie platby potrebujete písomné pokyny.

Správa účtov na diaľku nie je príliš dôležitá pre sporiace účty a účty s dlhodobými investíciami. Pre komerčné (predovšetkým firemné) účty je to veľmi žiaduce. Ale pre prevádzkové investičné účty, ktorých transakcie sa musia vykonávať v reálnom čase, je to jednoducho životne dôležitá nevyhnutnosť. Preto banky, ktoré si takéto účty zriaďujú, túto službu zvyčajne poskytujú štandardne.

Účty nerezidentov v Rusku

Účty cudzej meny nerezidentov v Rusku nepodliehajú menovej kontrole. Akonáhle sú peniaze na takomto účte, dajú sa jednoducho previesť do zahraničia. Z pohľadu rezidenta sa devízový účet cudzozemca v ruskej banke na účely menovej kontroly nelíši od jeho vlastného účtu v zahraničnej banke.

Regulácia transakcií nerezidentov sa vykonáva predovšetkým na úrovni ich účtov v rubľoch. Hlavné myšlienky obsiahnuté v príslušných nariadeniach sú nasledovné:

Nerezidenti voľne nakupujú ruble za cudziu menu na vykonávanie bežných aj investičných transakcií;

Nerezidenti voľne nakupujú menu za ruble, aby repatriovali príjem z takýchto transakcií;

Nerezidentom sa vytvárajú prekážky pri výbere finančných prostriedkov z krajiny, ktoré nesúvisia s príjmami z týchto operácií (najmä konverzia a posielanie úverov v rubľoch do zahraničia).

Zodpovedajúci postup je stanovený v pokyne 93-I centrálnej banky Ruska (pokyn Ruskej centrálnej banky z 12. októbra 2000 N 93-I „O postupe pri otváraní bankových účtov nerezidentov oprávnenými bankami v mena Ruskej federácie a vykonávanie transakcií na týchto účtoch“).

V súlade s pokynom 93-I sa vyrovnanie v rubľoch medzi rezidentmi a nerezidentmi vykonáva bez obmedzení prostredníctvom rubľových účtov nerezidentov. To znamená, že rezident (rovnako ako nerezident) nepotrebuje na ich vykonávanie žiadne povolenie od centrálnej banky. Transakcie však musia prebiehať v súlade s režimom nerezidentských účtov: časť transakcií prebieha cez jeden typ účtu, druhá časť cez iný typ účtu.

Na pripísanie rubľov na správny účet nerezidenta musí rezident pri prevode uviesť kód transakcie (podľa klasifikátora CBR), ako aj zdokumentovať povahu transakcie (stačí kópia zmluvy). ). Ak výška platby nerezidentovi nepresahuje 500 minimálnych miezd (minimálnych miezd), podporné dokumenty sa nevyžadujú, ale kód musí byť stále uvedený.

Ak nerezident prevádza ruble, uvedie aj kód transakcie, ale nemusí poskytovať žiadne podporné dokumenty.

Ak náhle príde platba bez kódu, banka príjemcu pripíše prostriedky, ale informáciu o porušení pošle teritoriálnemu pracovisku centrálnej banky (v tomto prípade nebude potrestaný odosielateľ prostriedkov, ale jeho breh).

Prejdime teraz k samotnému režimu účtu. Podľa pokynu 93-I sú rubľové účty nerezidentov troch typov: „konvertibilné“ (typ „K“), „nekonvertibilné“ (typ „N“), ako aj účet jednotlivca (typ „F“). Ako už názov napovedá, prostriedky na účte „K“ sú voľne zameniteľné za cudziu menu a späť. Aj keď ruble z účtu typu „N“ možno previesť na cudziu menu, ale až potom, čo sa tam „usadia“ na rok. Účet typu „K“ má zároveň výrazné obmedzenia na prichádzajúce platby a účet typu „N“ má výrazné obmedzenia na odchádzajúce platby.

Účty nerezidentských právnických osôb v Rusku

Pre právnické osoby (teda zahraničné spoločnosti) je tok financií cez účty nasledovný.

Hlavné vlastnosti tohto systému sú nasledovné.

Prostriedky v cudzej mene je možné previesť pripísaním rubľov na ktorýkoľvek z účtov;

Peniaze môžete voľne prevádzať z účtu typu „K“ na účet typu „H“, ale nie naopak;

Prostriedky z účtu typu „K“ sú voľne zameniteľné za cudziu menu;

Prostriedky z účtu typu „H“ sa prepočítavajú do cudzej meny len vtedy, ak boli predtým na účte „zmrazené“ na rok;

Zdieľa a zdieľa ruských podnikov sa nakupujú a predávajú iba prostredníctvom účtu typu „K“;

Výnosy z obchodovania (okrem dlhodobého predplatenia) sú pripísané na účet typu „K“;

Pôžičky v rubľoch a pôžičky od rezidentov, ako aj dlhodobé preddavky na základe zmlúv sa pripisujú len na účet typu „N“;

Pôžičky a úvery v rubľoch sa poskytujú obyvateľom z akéhokoľvek účtu, ale vracajú sa iba na účet rovnakého typu.

Preto autori pokynu 93-I vynaložili maximálne úsilie na oddelenie vypožičaných zdrojov v rubľoch od vlastných prostriedkov nerezidentov. Za požičané prostriedky sa považujú aj dlhodobé preddavky prijaté nerezidentom, ako aj výnosy z predaja dlhopisov, zmeniek a derivátových cenných papierov. Nerezident môže použiť požičané ruble v ďalších obchodných transakciách, ale vďaka opísanému režimu účtu ich nemôže priamo konvertovať na menu alebo investovať do ruských akcií. Ak činnosti nerezidenta nesúvisia s prijímaním takýchto zdrojov, potom prakticky nie je obmedzený vo svojich činnostiach a nebude vôbec potrebovať účet „H“.

Upozorňujeme, že ak nerezident prijal zálohu na obchodnú transakciu na účet typu „K“, ale nedodal tovar v stanovenej lehote (do 90 dní), na rozdiel od platby v cudzej mene, banka rezidenta nie je povinná prijať žiadne opatrenia na upovedomenie príslušných orgánov o porušení menovej legislatívy. Výpočet sa vykonáva v dobrej viere nerezidenta!

Opísaná klasifikácia účtov a režim oddeľovania platieb na nich sa vzťahuje nielen na účty „bežných“ zahraničných spoločností v ruských bankách, ale aj na rubľové korešpondenčné účty zahraničných bánk v Rusku (tiež prichádzajú v rovnakých dvoch typoch). Vďaka tomu sa devízová kontrola rozširuje „transparentným spôsobom“ aj na platby v rubľoch nerezidentom (nerezidentom) prostredníctvom ich zahraničných účtov.

Ruble možno voľne prevádzať z účtu jedného nerezidenta na účet iného nerezidenta, ak sú tieto účty rovnakého typu (alebo z konvertibilných na nekonvertibilné). Vďaka tomu vznikol celý „devízový trh“ na výmenu „K-rubľov“ za „N-rubly“. Hlavnými účastníkmi trhu sú samozrejme zahraničné banky, najmä pobaltské. Našťastie, kurz jedného rubľa za druhý sa stal celkom božským...

Účty fyzických osôb nerezidentov v Rusku

Pokiaľ ide o nerezidentov, na vykonávanie podnikateľskej činnosti sa im otvárajú rovnaké účty typu „K“ a typu „N“, ktoré majú režimy opísané vyššie. Okrem toho si však môžu založiť účet typu „F“ určený na rôzne typy nekomerčných transakcií (prijímanie miezd od obyvateľov, nákup tovarov a služieb pre osobnú potrebu atď.). Nerezident pri založení takéhoto účtu dokonca podpisuje osobitnú povinnosť nepoužívať ho na podnikateľské účely. Prostriedky z účtu typu „F“ je možné voľne prevádzať do cudzej meny (a naopak), rovnako ako z účtu typu „K“. V súlade s tým je zakázané prevádzať peniaze z účtu typu „N“ na účet typu „F“ (ostatné možnosti sú bez obmedzení).

Účtovanie transakcií na devízovom účte

Na účte 52 „Valutový účet“ sa vedie syntetické účtovanie transakcií na devízovom účte. Toto je aktívny, hlavný, hotovostný účet. Zostatok cudzích mien v ruských rubľoch je uvedený v časti 2 Aktíva súvahy, obrat úverov je uvedený v účtovnom príkaze č. 2. Na rozdiel od bežného účtu môže mať spoločnosť viacero účtov v cudzej mene.

V prípade potreby sa pre účet 52 „Menový účet“ otvoria 2 podúčty:

52/1 – „Menové účty v rámci krajiny“;

52/2 - "Valutové účty v zahraničí."

Menový účet v účtovníctve

Analytické účtovníctvo sa vedie pre každý účet v cudzej mene otvorený v bankovej inštitúcii. Vnútri - podľa druhu cudzej meny.

Na účely účtovníctvo prostriedky na účte v cudzej mene sa prevedú na ruské ruble kurzom stanoveným centrálnou bankou Ruska.

Kurz cudzích mien sa zverejňuje v periodickej tlači a obsahuje bankové výpisy z devízových účtov.

Citované centrálnou bankou, používané v účtovníctve;

Kurzy nákupu a predaja cudzích mien v komerčných bankách a zmenárňach.

Ak podniky nakupujú cudziu menu od komerčných bánk alebo na burzách cenných papierov za kurz odlišný od kurzu centrálnej banky, rozdiel sa zaúčtuje na ťarchu účtu 81 „Použitie zisku“. Tento účet je kontrapasívny, regulujúci, protichodný. Zostatok je uvedený v časti 4 na strane pasív súvahy, obrat úveru je uvedený v objednávke denníka č.15.

Prepočet cudzej meny sa musí vykonať v deň transakcie. Kolísanie výmenného kurzu voči rubľu má za následok kurzové rozdiely. Podniky môžu použiť 2 možnosti zaznamenávania kurzových rozdielov:

Evidovať kurzové rozdiely na účte 80 „Zisk a strata“ - aktívne-pasívne, finančne efektívne. Debetný zostatok v aktíve nie je zahrnutý v žiadnej sekcii. Kreditný zostatok vykazuje zisk, je uvedený v pasíve v oddiele 1, obrat úverov je v účtovnom príkaze č. 15. Ak podnik premieta kurzové rozdiely na účte 80, musí byť pre ne účtovaný samostatný analytický účet;

Kurzové rozdiely je možné v priebehu roka premietnuť do účtovníctva na účte 83 „Výnosy budúcich období“, na podúčte 4 „Kurzové rozdiely“. Tento účet je aktívny-pasívny, prevažne pasívny, hlavný.

Zostatok sa zobrazuje:

Debet - v 2. časti aktív súvahy pod položkou "Ostatné aktíva";

Úver - v oddiele 6 na strane pasív súvahy sa v účtovnom príkaze č. 15 uvádza obrat úveru.

Kurzové rozdiely zohľadnené v priebehu roka sa odpisujú z účtu 83/4 na účet 80.

D 80 „Zisky a straty“;

K 83/4 "Výmenné rozdiely";

Ak kladné kurzové rozdiely prevládali nad zápornými, potom kreditný zostatok:

D 83/4 „Výmenné rozdiely“;

Na 80 "Zisky a straty."

Postup pri zaznamenávaní kurzových rozdielov musí byť odôvodnený v účtovnej politike podniku.

Na zaúčtovanie transakcií súvisiacich s povinným predajom časti zisku v cudzej mene sa na účte 52 „Devízový účet“ otvárajú analytické účty:

Účet v bežnej mene;

Účet v tranzitnej mene.

Účtovanie menových transakcií

Pri príjme v cudzej mene sa v plnej výške prejaví na analytickom účte - tranzitnom účte. Na zohľadnenie transakcií za predaj výnosov sa používa účet 57 „Prevody na ceste“, aktívny hlavný peňažný účet. Zostatok je uvedený v časti 2 majetku, obrat úveru je uvedený v objednávke denníka č.3.

Na bežný devízový účet sa pripisuje len 50 % devízových výnosov, ktoré zostávajú po povinnom predaji meny.

Zdroje a odkazy

Zdroje textov, obrázkov a videí

wikipedia.org - bezplatná encyklopédia Wikipedia

dic.academic.ru - slovníky a encyklopédie na portáli Akademik

financial-lawyer.ru - webová stránka agentúry Financial Lawyer

banki.ru - stránka o bankách a bankovníctve Banks Ru

buh.ru - online zdroj pre účtovníkov

kibanki.com - informačný portál o bankových produktoch

economy-web.org - blog Ekonomika BSEU

bank-schet.ru - informačná stránka o bankových účtoch

abc.vvsu.ru - webová stránka digitálnych vzdelávacích materiálov VSUES

roche-duffay.ru - informačná stránka s materiálmi o financiách a účtovníctve

pocbuh.ru - webová stránka o účtovníctve a audite

bibliotekar.ru - online elektronická knižnica Librarian

finance-finance.com - stránka s vedeckými materiálmi o ekonomike

e-reading.link - online elektronická knižnica E-reading

zavtrasessiya.com - webová stránka so vzdelávacími materiálmi pre študentov

peomag.by - internetový magazín pre ekonómov Oddelenie ekonomického plánovania

bibliofond.ru - online elektronická knižnica Bibliofond

aup.ru - administratívny a manažérsky portál

bygaltery.info - informačná stránka o účtovníctve

offshorecenter.ru - webová stránka o ekonomike a offshore zónach

profmedia.by - informačná a analytická stránka Profmedia

Odkazy na internetové služby

forexaw.com - informačný a analytický portál o finančných trhoch

google.ru - najväčší vyhľadávací nástroj na svete

video.google.com – vyhľadávanie videí na internete pomocou Google

translate.google.ru - prekladač z vyhľadávacieho nástroja Google

yandex.ru - najväčší vyhľadávací nástroj v Rusku

wordstat.yandex.ru - služba od spoločnosti Yandex, ktorá vám umožňuje analyzovať vyhľadávacie dopyty

video.yandex.ru - vyhľadávanie videí na internete cez Yandex

images.yandex.ru - vyhľadávanie obrázkov prostredníctvom služby Yandex

otvet.mail.ru - služba odpovedania na otázky

Odkazy na aplikácie

windows.microsoft.com - webová stránka spoločnosti Microsoft Corporation, ktorá vytvorila operačný systém Windows

office.microsoft.com – webová stránka spoločnosti, ktorá vytvorila Microsoft Office

chrome.google.ru - často používaný prehliadač na prácu s webovými stránkami

hyperionics.com - webová stránka tvorcov programu HyperSnap screenshot

getpaint.net - bezplatný softvér na prácu s obrázkami

etxt.ru - webová stránka tvorcov programu eTXT proti plagiátorstvu

Tvorca článku

vk.com/panyt2008 - profil VKontakte

odnoklassniki.ru/profile513850852201- profil v Odnoklassniki

facebook.com/profile.php?id=1849770813- profil na Facebooku

twitter.com/Kollega7 - profil na Twitteri

plus.google.com/u/0/ – profil na Google+

livejournal.com/profile?userid=72084588&t=I – blog na LiveJournal

Finančné prostriedky organizácie môžu byť vedené nielen v pokladni, ale aj na bankových účtoch. Na účtovanie prostriedkov v cudzej mene, ktoré sú uložené na devízových účtoch organizácie v Ruskej federácii a v zahraničí, účtovná osnova a pokyny na jej používanie stanovujú aktívny účet 52 „Menové účty“ ().

Podúčty účtu 52 a analytického účtovníctva

K účtu 52 (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n) sa zvyčajne otvárajú tieto podúčty:

• 52-1 „Menové účty v rámci krajiny“;
• 52-2 „Devízové ​​účty v zahraničí“.

Analytické účtovníctvo na účte 52 sa vedie pre každý účet, ktorý bol zriadený na uloženie peňazí v cudzej mene.

Účtovanie na účte 52

Na základe výpisov z účtu a k nim pripojených dokladov o peňažnom vyrovnaní sa generujú transakcie na účet 52. Keďže je účet 52 aktívny, príjem cudzej meny sa premieta na ťarchu tohto účtu a odpisy v prospech.

Na ťarchu účtu 52 – V prospech účtov 62 „Zúčtovanie s odberateľmi a odberateľmi“, 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“, 57 „Prevody na ceste“, 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“ atď.

V súlade s tým môžu nasledujúce transakcie zodpovedať výberu peňazí z účtu v cudzej mene:

Debetné účty 60, 62, 66, 57 atď. – Kreditný účet 52

Ak boli prostriedky z devízového účtu odpísané omylom alebo boli nesprávne pripísané na účet organizácie, účtu 52 zodpovedá účet 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet „Zúčtovanie pohľadávok“.

Môžeme povedať, že účtovanie o devízovom účte je vo všeobecnosti podobné účtovaniu o bežnom účte organizácie. Je tu však aj zásadný rozdiel. Keďže transakcie na účte v cudzej mene sa vykonávajú v cudzej mene a účtovníctvo sa musí viesť v rubľoch, menové transakcie sa odrážajú súčasne v dvoch dimenziách: v mene vyrovnania a v rubľoch (odsek 20 PBU 3/2006). Zároveň sa menové sumy príjmov a úbytkov na účte v cudzej mene prepočítajú na ruble kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie platným v deň transakcie (bod 5 PBU 3/2006). Okrem toho sa na konci každého mesiaca prepočítavajú zostatky na účtoch v cudzej mene (odsek 7 PBU 3/2006). Rozdiely vznikajúce v dôsledku prepočtu na devízovom účte sa nazývajú výmenné kurzy a odrážajú sa takto:

Debetný účet 52 – Kreditný účet 91 „Ostatné príjmy a výdavky“

Alebo Debetný účet 91 – Kreditný účet 52

Podrobnejšie o kurzových rozdieloch sme hovorili v samostatnom článku.

V súvahe sa debetný zostatok v rubľoch účtu 52, prepočítaný výmenným kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie k dátumu vykazovania, odráža v riadku 1250 „Peniaze a peňažné ekvivalenty“ (

Účet 52 "Devízové ​​účty" je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov v cudzích menách na devízových účtoch organizácie otvorených v úverových inštitúciách v Ruskej federácii av zahraničí.

Debet účtu 52 „Valutové účty“ odráža príjem prostriedkov na devízové ​​účty organizácie. Zápočet účtu 52 „Devízové ​​účty“ odráža odpis prostriedkov z devízových účtov organizácie. Sumy omylom pripísané alebo odpísané na účty organizácie v cudzej mene a zistené pri kontrole výpisov úverovej inštitúcie sa odrážajú v počítať 76„Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (podúčet „Vysporiadanie pohľadávok“).

Operácie na devízových účtoch sa premietajú do účtovníctva na základe výpisov z úverovej inštitúcie a k nim pripojených dokladov o peňažnom vysporiadaní.

Pre účet 52 „Menové účty“ je možné otvoriť podúčty:

52-1 "Menové účty v rámci krajiny",

52-2 "Valutové účty v zahraničí."

Analytické účtovníctvo účtu 52 „Valutové účty“ sa vedie pre každý účet zriadený na ukladanie peňažných prostriedkov v cudzej mene.

Účet 52 "Valutové účty"
korešponduje s účtami

prostredníctvom debetu

na pôžičku

50 Pokladník 51 Bežné účty 52 Menové účty 55 Špeciálne bankové účty 57 Prestupy na ceste 58 Finančné investície 75 Vyrovnania so zakladateľmi 80 Základné imanie 86 Účelové financovanie 90 Predaj 91 Ostatné príjmy a výdavky 98 Výnosy budúcich období 99 Zisk a strata

04 Nehmotný majetok 50 Pokladník 51 Bežné účty 52 Menové účty 55 Špeciálne bankové účty 57 Prestupy na ceste 58 Finančné investície 60 Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi 62 Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi 66 Výpočty pre krátkodobé pôžičky a pôžičky 67 Výpočty pre dlhodobé úvery a pôžičky 68 Výpočty daní a ciel 69 Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia 70 Zúčtovanie s personálom pre mzdy 71 Vyrovnania so zodpovednými osobami 73 Zúčtovanie s personálom pre ostatné prevádzky 75 Vyrovnania so zakladateľmi 76 Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi 79 Hospodárske usadlosti 80 Základné imanie 81 Vlastné akcie (akcie) 84 Nerozdelený zisk (nekrytá strata) 96 Rezervy na budúce výdavky 99 Zisk a strata

Aplikácia účtovej osnovy: účet 52

• Postup na vyplnenie súvahy vo všeobecnej forme. Príklad

  Hotovostné účty (50 "Hotovosť", 51 "Zúčtovacie účty", 52 ... "Valutové účty", 55 "Osobitné... bankové účty" a... 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, podúčet "Vklad účty& ... kreditný zostatok účtu 60 + kreditný zostatok účtu 62 + kreditný zostatok účtu 69 + ... kreditný zostatok účtu 70. Výsledok...

• Účtovanie príjmov v cudzej mene v rámci zjednodušeného daňového systému. Príklady

  Prevedie túto sumu na bežný devízový účet. "Jednoduchšie" berú do úvahy...prevádza túto sumu na bežný devízový účet. Premietnutie výnosu do dátumu prijatia... peňažných prostriedkov na účet v tranzitnej mene Podľa ministerstva financií na zohľadnenie výnosu... dátum prijatia peňazí na účet v tranzitnej mene z týchto dôvodov: Podľa k odseku... spoločnosť prijala preddavok na účet tranzitnej meny od zahraničného kupujúceho v... účtovníctve sa vykoná nasledovný zápis: Debet 52 Kredit 62, podúčet "Zálohy...

• Platby v cudzej mene: nuansy DPH

  Platba podľa zmluvy bola prijatá na účet v cudzej mene dňa 2. novembra 2017 (kurz... x 67,71 rubľov/euro) 52 62 1 198 467 Premietnuté... zdaniteľné tržby na faktúre, rozdiel v nákladoch podľa úprava... x 62,32 rubľov/euro) 52 62 1 103 064 Časovo rozlíšené... Daňový poriadok Ruskej federácie). V súlade s tým dodávateľ prepočíta príjmy v cudzej mene k 24. októbru 2017... RF: ide o prítomnosť „zálohovej“ faktúry, dokladov potvrdzujúcich skutočný prevod... bolo uvedené vyššie, na registráciu „cudzie mena“ ” faktúra v predajnej knihe predávajúceho... .

• Menová a daňová kontrola fyzických osôb

  Federálny zákon „O menovej regulácii a menovej kontrole“ z 10. ... – Zákon o menovej kontrole) sú uznaní za menových rezidentov Ruskej federácie a... Federálny zákon „O menovej regulácii a menovej kontrole“ z 10. ... – Zákon o kontrole meny) sú uznávaní ako rezidenti meny Ruskej federácie a... Severozápadného územia Ruskej federácie. 2015. N 52.). takže, jednotlivcov povinný...tvrdá zodpovednosť za porušovateľov menových zákonov. Takže napríklad ... menová legislatíva bude operáciou pripisovania miezd na účet ...

• Daňové účtovanie výdavkov pri zahraničnej pracovnej ceste

  K akému dátumu sa devízové ​​výdavky prepočítavajú na ruble? Ak je preddavok vystavený v... mene sa realizuje z jeho bankového devízového účtu na základe listu jej... peniaze do pokladne organizácie z devízového účtu a ich výdaj z pokladne.. .. Dňa 18.09.2017 bola z devízového účtu stiahnutá čiastka vo výške... 09/2017 Z banky boli prijaté devízové ​​prostriedky na vydanie na účet... 68,5801 rubľov/euro) 50 52 68 580,1 Mena vydané... v rubľoch . Organizácie, ktoré nemajú devízový účet, vysielanie zamestnancov na zahraničné pracovné cesty...

• Prehľad listov Ministerstva financií Ruskej federácie za november 2017

  Daňové úrady pri otvorení účtu v tranzitnej mene. List z 9. marca... cenu diela objednávateľom bez prítomnosti faktúr vystavených zhotoviteľom, ... prenajímateľ v predajnej knihe eviduje faktúry vyhotovené v jednej... prevádzke z povinného predaja zahr. menové príjmy, ako aj príjmy... z prepočtu príjmov v cudzej mene na aktívne alebo... zo dňa 30.3.1999 č. 52-FZ "O sanitárnych... emitentoch, obchádzaní maklérskych účtov, priamo na bežný účet klienta. v banke...

• Dohody v cudzej mene a cudzej mene. e.e.: základ dane pre DPH

  Ku dňu prijatia prostriedkov na devízový účet organizácie to bude 772 900 rubľov... ,06.2016 Na devízový účet organizácie 52 62-av 772 900 ... daňovníka bola prijatá záloha: rozdiel medzi rubeľ odhad výnosu z práce v cudzej mene, vypočítaný ... v mene. Platba sa pripíše na účet organizácie v cudzej mene nasledujúci mesiac po prijatí... (11 800 USD) na účet organizácie v cudzej mene. V rubľoch... č. 173-FZ „O menovej regulácii a kontrole meny“, menové transakcie medzi rezidentmi a...

• Prax Najvyššieho súdu Ruskej federácie o daňových sporoch za november 2017

  V hodnotenom období sa na bežný účet spoločenstva od vlastníkov bytových... rezerva pre zamestnancov poskytovaná na náklady bývalého zamestnávateľa („zlaté padáky“) ... vykonáva účtovné precenenie vo vzťahu k menové hodnoty a pohľadávky (záväzky), ... 173-FZ „ O menovej regulácii a menovej kontrole“ cudzia mena sa uznáva ako cudzia mena... na neosobnom kovovom účte, netýka sa menových cenín a nie. .. podložie, články 3, 9, 52 vodného zákonníka Ruskej federácie, s...

• Obchádzanie štátnej pokladnice: ako môže investor ušetriť na daniach

  Sobolev, vedúci individuálnych investičných účtov v BCS Broker. To znamená... vyberá sa z výnosov z vkladov v cudzej mene, ak úroková sadzba na... je 3 %. Individuálny investičný účet (IIA) Individuálny investičný účet (IIA) je špeciálny... maximálny majiteľ účtu môže ušetriť 52 tisíc rubľov za 12 mesiacov... - hovorí. Nepriradené kovové účty (OMI) Pri registrácii povinného zdravotného poistenia si klient... znižuje základ dane o skutočne vyrobené a zdokladované...

• Daň z príjmov v roku 2017. Vysvetlenia ruského ministerstva financií

  V dôsledku operácií vykonávaných na úkor účelových príjmov potom... dlh voči daňovníkovi je krytý poistnou náhradou v rámci určitej... dlh po lehote splatnosti musí byť krytý poistnou náhradou. V dôsledku toho neexistuje... pre transakcie z povinného predaja príjmov v cudzej mene, ako aj príjmy z... premeny príjmov v cudzej mene na aktívne alebo pasívne... Zákon z 30. marca 1999 č. 52-FZ " O hygienických a epidemiologických...

• Preskúmanie právnych stanovísk k daňovým otázkam premietnuté do súdnych aktov Ústavného súdu a Najvyššieho súdu Ruskej federácie v prvom štvrťroku. 2018

  Protistrana sa pohybovala od 11 do 52 percent. Po vyhodnotení indikovaných okolností ako... v rozmedzí od 11 do 52 percent oproti cenám... smerom dole) nevystavovali opravné faktúry, preto nepotrebuje... (účtovné tlačivá, výkazy , informácie) pre menové transakcie sú vykonateľné, to znamená... a informácie týkajúce sa vykonávania menových transakcií, postupu pri vydávaní transakčných pasov... ako aj postupu oprávnených bánk na zaznamenávanie a kontrolu menových transakcií. .

• O zjednodušení toku dokladov pre menové transakcie rezidentov - právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov

  Pripísaním cudzej meny na účet tranzitnej meny alebo odpísaním cudzej meny... N 2, čl. 157; N 52, čl. 5032; 2004, N...N 44, čl. 4982; N 52, čl. 6229, čl. 6231; ... umenie. 6695, čl. 6699; N 52, čl. 6975; 2014, N 19 ... N 45, čl. 6154; N 52, čl. 7543; 2015, N 1 ... N 50, čl. 4855; N 52, čl. 5033, čl. 5037; ... N 31, čl. 3439; N 52, čl. 5497; 2007, N 1 ... N 48, čl. 5731; N 52, čl. 6428; 2010, N 8 ... N 49, čl. 6912; N 52, čl. 7543; 2015, N 1 ... cudzej mene na účet v mene tranzitu alebo s odpisom cudzej ...

  V januári Sberbank predstavovala 52,4 miliardy rubľov alebo 800 dolárov... väčšina z toho pochádzala z vkladov v cudzej mene, ich objem sa zvýšil o... 52,4 miliardy rubľov alebo 800 miliónov dolárov... Väčšina pochádzala z cudzej meny... január Rusi stiahli z bežných účtov 458 miliárd rubľov. Skoršia tlač... ide o sezónny odliv prostriedkov z bankových kartových účtov počas novoročného obdobia... plne kompenzovaný prílevom prostriedkov na účty právnických osôb vo výške 440...

Účtovanie menových transakcií sa uskutočňuje spôsobom stanoveným účtovným predpisom 3/2006 (nariadenie Ministerstva financií z 27. novembra 2006 č. 154n) av súlade so zásadami stanovenými federálnou legislatívou. Ide o pomerne zložitú oblasť účtovníctva aj pre dobre vyškoleného účtovníka. Musíte byť schopní nielen správne previesť menu na ruble, vypočítať kurzové rozdiely a to všetko premietnuť do účtovníctva a výkazníctva, ale poznať aj špecifiká devízových transakcií. Pravidlá účtovania menových transakcií a transakcií, ktoré sprevádzajú operácie v tejto oblasti, budú popísané v článku nižšie.

Menové transakcie v účtovníctve v rokoch 2018-2019

V súlade s vyššie uvedeným PBU sa v rokoch 2018-2019, rovnako ako v predchádzajúcich obdobiach, menové transakcie v účtovníctve odrážajú výlučne v rubľoch. Toto účtovné ustanovenie sa nevzťahuje na účtovanie menových transakcií súvisiacich s:

• s prepočtom ukazovateľov finančného výkazníctva, ktoré sa predkladajú v rubľoch, do cudzej meny podľa požiadaviek zahraničných veriteľov;
• pri zostavovaní konsolidovaného účtovníctva, kedy materská spoločnosť spracováva účtovníctvo závislých inštitúcií so sídlom v zahraničí.

Podrobnejšie informácie o menových transakciách môžete získať v našom materiáli „Menové transakcie: koncept, typy, klasifikácie“ .

Na prepočet sa používa výmenný kurz centrálnej banky Ruska k dátumu, ktorý zodpovedá povahe transakcie. Povieme vám viac o postupe prevodu na ruble pri účtovaní devízových transakcií.

Ako previesť menu na ruble

Na započítanie transakcií v cudzej mene je veľmi dôležitý dátum, kedy by ste mali použiť výmenný kurz centrálnej banky a previesť menu na ruble. Ako už bolo spomenuté, v Rusku sa účtovanie devízových transakcií vykonáva výlučne v rubľoch, a keďže výmenné kurzy sa neustále menia, je dôležité poznať „správny“ moment prevodu menových ukazovateľov na ruble.

Aby sa teda nákladové hodnoty záväzkov a aktív právnickej osoby vyjadrené v cudzej mene, ako aj výška rezerv v cudzej mene premietli do rubľov, musia sa premietnuť do účtovníctva a výkazníctva.

Pri účtovaní devízových transakcií sa na prevod ukazovateľov nákladov na ruské ruble používa iba oficiálny výmenný kurz centrálnej banky danej meny k rubľu. Výnimkou sú prípady, keď na prepočet hodnoty peňažného záväzku alebo hmotného majetku na ruble osobitný zákon alebo dohoda ustanoví inú sadzbu, ktorou sa musí splatná suma prepočítať.

Dátum prepočtu menových ukazovateľov na ruble je pre každú operáciu iný. Najčastejšie je dátumom prepočtu oficiálnym výmenným kurzom okamih, keď sa obchodná operácia uskutoční. V prípade, že v priebehu mesiaca (alebo kratšieho časového obdobia) podnik vykonáva veľké množstvo podobných transakcií v cudzej mene a oficiálny výmenný kurz neprešiel významnými zmenami, zdá sa možné viesť záznamy o transakciách v cudzej mene tohto typu kurzom spriemerovaným za dané časové obdobie.

PBU 3/2006 jasne definuje všetky momenty, kedy by sa sumy meny mali previesť na ruble:

1. Ku dňu obchodnej operácie (keď peňažné toky), ako aj ku dňu vykazovania (zostatky na pokladni/účte), je potrebné previesť na ruble všetku hotovosť/bezhotovostnú menu na pokladni/na devízový účet. V mnohých situáciách môže byť tiež hodnota finančných prostriedkov prepočítaná podľa zmeny výmenného kurzu.
2. Hotovostná/nehotovostná mena sa prepočítava kurzom platným ku dňu zostavenia účtovnej závierky, aby sa zohľadnili údaje v účtovnej závierke.
3. Ku dňu uskutočnenia obchodnej transakcie sa prepočítava hodnota dlhodobého majetku, nehmotného a iného dlhodobého majetku prijatého do účtovníctva, ako aj hodnota zásob a ostatného majetku s výnimkou peňažných prostriedkov v hotovosti.
4. V deň uznania príjmov alebo výdavkov v cudzej mene sa prepočítajú na ruble. Pokiaľ ide o dátum uznania cestovných nákladov, zhoduje sa s okamihom schválenia predbežnej správy cestujúceho.
5. Ku dňu vykázania nákladov, ktoré tvoria obstarávaciu cenu dlhodobého majetku, nehmotného a iného dlhodobého majetku, sa suma investícií v cudzej mene do tohto dlhodobého majetku prepočítava na ruské ruble.
6. Ak podnik prijal zálohovú platbu vo forme zálohy alebo zálohovej platby, potom sa tieto prostriedky účtujú v ruských rubľoch podľa výmenného kurzu v čase prijatia uvedených súm.
7. Ak preddavok zaplatila spoločnosť (vo forme prevodu zálohy alebo platby preddavku proti dodávke majetku alebo na očakávané výdavky), potom sa táto platba premietne do účtovných záznamov v rubľoch podľa kurzu platného na dátum platby.

Po premietnutí dlhodobého majetku, prevedených alebo prijatých preddavkov v účtovníctve sa ich hodnota pri zmene kurzu neprepočítava.

Prečítajte si, ktorým bodom musíte venovať osobitnú pozornosť pri organizovaní účtovníctva zahraničnej ekonomickej aktivity.„Funkcie účtovania zahraničnej ekonomickej aktivity“ .

Čo je kurzový rozdiel

Rozdiel v rubľoch, ktorý vzniká pri prepočítaní menovej hodnoty aktív a pasív k rôznym dátumom, sa nazýva výmenný kurz. Kurzový rozdiel ku koncu účtovného obdobia súvisí s finančným výsledkom spoločnosti, s výnimkou rozdielu, ktorý je vypočítaný zo základných vkladov. V druhom prípade rozdiel v rubľoch vzniká v časovom intervale medzi rozhodnutím zakladateľov vložiť vklad v cudzej mene a momentom, keď zakladateľ príspevok zaplatí. Takéto kurzové rozdiely neovplyvňujú finančné výsledky spoločnosti, ale menia výšku dodatočného kapitálu.

Do dodatočného kapitálu spoločnosti je zahrnutý aj kurzový rozdiel, ktorý vzniká pri premene hmotného majetku a peňažných záväzkov právnickej osoby používanej na podnikanie v zahraničí na ruble. Kurzové rozdiely v tomto prípade možno pripísať finančnému výsledku v podobe pridania časti dodatočného kapitálu v prípade ukončenia aktivít v zahraničí.

Vo všetkých ostatných prípadoch sa kurzový rozdiel pripíše k výsledku hospodárenia, čím sa zníži alebo zvýši jeho celková hodnota.

Kurzové rozdiely vznikajú pri týchto transakciách:

1. V prípade čiastočného alebo úplného splatenia dlhov dlžníkmi alebo veriteľmi v cudzej mene. V tomto prípade sa prepočet vykoná v čase platby, ak bol dlh predtým zohľadnený v účtovníctve inou sadzbou (náklady v rubľoch boli vypočítané v deň transakcie alebo prepočítané v posledný deň vykazovania).
2. Pri premene aktív v bezhotovostnej alebo hotovostnej forme na ruble.

Platby v cudzej mene a výkazníctvo

Výkazy uvádzajú výlučne rubľový ekvivalent hodnoty aktív spoločnosti, existujúcich záväzkov a rezerv (vrátane tých, ktoré sa používajú/nachádzajú v zahraničí).

Ak sa v krajine, kde pôsobí ruská spoločnosť, vyžaduje vypracovanie výkazov v mene daného štátu, potom sa výkazy vyhotovujú aj v cudzej mene.

Účtovná závierka odráža tie hodnoty nákladov, ktoré sú uvedené v účtovníctve. Vo väčšine prípadov sa prevod hodnoty meny na ruble vykonáva v čase transakcie, existujú však situácie, keď je potrebné vykonať prevod k dátumu vykazovania.

V účtovných záznamoch sú uvedené sumy kurzových rozdielov:

• tvorí sa pri premene menovej hodnoty aktív a pasív na ruble, za ktoré sa vyžaduje platiť v cudzej mene;
• pri prepočte menovej hodnoty aktív a pasív, za ktoré sa platba uskutoční v rubľoch;
• pripísané na účtovné účty, ktoré nezohľadňujú hospodárske výsledky.

Oficiálny výmenný kurz v rubľoch stanovený centrálnou bankou k dátumu vykazovania sa odráža aj vo finančných výkazoch. Ak je stanovený iný kurz ako oficiálny kurz Centrálnej banky Ruskej federácie (dohodou alebo zákonom), potom sa táto informácia zohľadní aj vo výkazoch.

Menové transakcie v prípade podnikania v zahraničí

Ak podnik pôsobí v zahraničí, potom sa pri zostavovaní účtovnej závierky všetky použité aktíva a existujúce záväzky prepočítajú na ruble. To platí aj pre peňažné prostriedky na účtoch v zahraničných bankách pôsobiacich v zahraničí.

Konverzia na ruble na zohľadnenie devízových transakcií v účtovníctve sa vykonáva podľa oficiálneho kurzu stanoveného centrálnou bankou pre menu, v ktorej sa evidujú aktíva, pasíva a zásoby. Výnimkou je prípad, keď sa prepočet vykonáva priemernou sadzbou.

Hotovosť v cudzej mene, vrátane vysporiadania požičaných záväzkov, ktoré organizácia používa na podnikanie v zahraničí, sa prepočítava na ruble výmenným kurzom centrálnej banky platným v deň vykazovania. Zahraničný dlhodobý majetok spoločnosti, ako aj prijaté a odoslané preddavky v súvislosti s činnosťou v zahraničí sa prepočítavajú na ruble výmenným kurzom centrálnej banky v deň transakcie v cudzej mene.

Ak spoločnosť prepočítala hodnotu svojich zahraničných aktív a pasív tak, ako to vyžadujú zahraničné právne predpisy, potom sa táto prepočítaná hodnota prepočíta na ruble kurzom platným v deň prepočtu.

Rozdiel, ktorý vzniká pri premene hodnoty aktív a pasív, ktoré sa používajú na vykonávanie zahraničných aktivít spoločnosti, sa premieta na účte 83 ako dodatočný kapitál pri účtovaní devízových transakcií.

Materiály v tejto časti vám pomôžu pochopiť zložitosť účtovníctva.

Vyhotovuje sa faktúra v cudzej mene v rokoch 2018-2019?

Pri vystavovaní faktúry v cudzej mene by mal platiteľ dane zvážiť 2 faktory:

• odsek 7 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje, aby organizácia mala právo uviesť na faktúre sumu v cudzej mene, ak ide o platobný prostriedok;
• odsek 1 Uznesenie vlády II „O vypĺňaní dokladov na výpočet DPH“ z 26. decembra 2011 č. 1137 obsahuje ustanovenie, podľa ktorého, ak sú v zmluve uvedené platby v rubľových ekvivalentoch s celkovou zmluvnou cenou v cudzej mene, faktúra musí byť vydané v rubľoch.

Výsledná nejednotnosť je zdrojom problémov pre organizácie, ktoré berú pravidlá daňového poriadku príliš doslovne. Daňové úrady na tomto základe pri kontrolách pomerne často podávajú podnety. Avšak arbitrážna prax naznačuje, že daňovník v takýchto sporoch vyhráva. Sudcovia sa domnievajú, že daňový poriadok Ruskej federácie má výhodu oproti rozhodnutiu vlády Ruskej federácie.

Prečítajte si viac o pravidlách pre vystavovanie menových faktúr v materiáli "Faktúra v cudzej mene - ako vystaviť?" .

Zápisy do účtovných registrov

Účtovanie menových transakcií sa vykonáva pomocou špeciálnych registrov. Zápisy do takýchto registrov sa vykonávajú v rubľoch podľa účtovných účtov existujúcich aktív a pasív v cudzej mene. Nezáleží na tom, kde presne spoločnosť pôsobí - v zahraničí alebo v Rusku. Zápisy do účtovania úhrad a peňažných prostriedkov sa vykonávajú súčasne aj v mene, v ktorej boli vykonané úhrady (rozlíšenie záväzkov) alebo prijatá platba.

Pri účtovaní transakcií s cudzou menou sa kurzové rozdiely zohľadňujú oddelene od ostatných výnosov/nákladov, a to aj oddelene od finančných výsledkov získaných z obchodných operácií v cudzej mene.

Prečítajte si o úlohe zúčtovania v cudzej mene pri organizovaní účtovania vývozných transakcií v materiáli "Ako zohľadniť export v účtovníctve (nuansy)?" .

Menový účet: ako sledovať transakcie

Na evidenciu devízových operácií pre devízové ​​zúčtovanie je v účtovej osnove samostatný syntetický účet 52. Hlavným podkladom pre zadávanie informácií do účtovníctva k tomuto účtu sú bankové výpisy. Kredit účtu odzrkadľuje transakcie zahŕňajúce prevod a odpísanie peňažných prostriedkov v cudzej mene z účtu.

Debet tohto aktívneho účtu odráža:

• na začiatku mesiaca - zostatok bezhotovostnej cudzej meny;
• v priebehu mesiaca - všetky devízové ​​príjmy.

Ak pri kontrole bankových výpisov spoločnosť zistí chyby pri zaúčtovaní alebo odpísaní peňazí z účtu v cudzej mene, premietnu sa do podúčtu „Pohľadávky“ zriadeného na účte 76.

Pre účet 52 je pre pohodlie vedenia analytického účtovníctva obvyklé otvárať podúčty 1. a 2. rádu. Podúčty 1. poradia: 52-1 „Účty v cudzej mene v rámci štátu“ a 52-2 „Účty v cudzej mene v zahraničí“. Podúčty 2. rádu pomáhajú viesť oddelené účtovníctvo pre účty otvorené v rôznych menách. Najčastejšie sa však vytvárajú podúčty 2. rádu, aby odrážali transakcie na bežných, tranzitných a špeciálnych tranzitných účtoch.

Tranzitný účet v cudzej mene sa predtým používal na povinný predaj príjmov v cudzej mene, ktoré boli prevedené nerezidentmi ako platba za služby alebo produkty. Po predaji požadovaného množstva cudzej meny bola zvyšná suma na tranzitnom účte prevedená bankou na bežný účet klienta zriadený v cudzej mene. Teraz sa tranzitný účet používa na zaznamenávanie súm, o ktorých ešte neboli banke predložené informácie potvrdzujúce, že príjmy v cudzej mene patria ku konkrétnej zmluve.

Na bežný (bežný) účet spoločnosti zriadený v cudzej mene sa pripisujú jej devízové ​​príjmy, bankové úroky za použitie voľných peňažných prostriedkov a ostatné devízové ​​príjmy súvisiace s podnikateľskou činnosťou. Účty v cudzej mene v zahraničí v súlade s federálnou legislatívou môžu byť otvorené pre transakcie súvisiace s pohybom kapitálových investícií.

Tranzitný špeciálny účet v cudzej mene zriaďuje oprávnená banka samostatne bez účasti klienta. Takýto účet je potrebný na evidenciu devízových transakcií súvisiacich s nákupom/predajom meny.

Spoločnosti zvyčajne ukladajú všetky dostupné peňažné prostriedky v cudzej mene na devízových účtoch tých bánk, ktoré majú príslušné licencie na právo vykonávať devízové ​​transakcie vydané centrálnou bankou. Na otvorenie účtu v cudzej mene v zahraničí budete musieť získať príslušné povolenie od centrálnej banky Ruska.

Každý bankový devízový účet je spravidla vedený v mene, ktorú klient banky uviedol pri jeho otvorení. Ak je na tento účet prijatá iná mena, banka ju samostatne prevedie za podmienok uvedených v zmluve o vedení účtu. Mena sa prepočítava podľa medzinárodného výmenného kurzu devízového trhu platného v deň prevodu.

Na evidenciu menových transakcií možno použiť aj aktívny účet 55. Sumarizuje informácie o dostupnosti/pohybe peňazí v Rusku a zahraničí, a to v ruských rubľoch aj v cudzej mene: v šekových knižkách, akreditívoch, o vkladoch a v iných platobné formy (okrem zmeniek). Pre každý z platobných foriem sú pre účet 55 otvorené podúčty 1. objednávky. Analytické účtovníctvo sa vedie pre každý akreditív, vklad, šekovú knižku atď.

Na zaznamenávanie devízových transakcií (pri nákupe meny) môžu organizácie použiť aj účet 57 s názvom „Prevody na ceste“. Pre účet 57 je možné otvoriť podúčty 1. poriadku:

1. Mena uvedená na predaj.
2. Mena na predaj uložená v bankovej inštitúcii.
3. Peniaze v rubľoch prevedené na nákup meny (tu sa berú do úvahy prostriedky pred dňom nákupu).

Podúčet 52-2 odráža peňažné transakcie v cudzej mene uskutočnené na zahraničných účtoch spoločnosti. Debet tohto podúčtu odráža:

• operácie na prijímanie finančných prostriedkov prevedených z bežných účtov spoločnosti otvorených v autorizovaných ruských bankách;
• nepoužitá mena;
• úroky pripísané bankou za použitie zostatku na účte;
• predtým omylom odpísané a potom vrátené prostriedky.

Kredit účtu odráža:

• transakcie za platbu za vedenie zahraničného zastúpenia spoločnosti;
• prostriedky odobraté na výplatu miezd a náhrad cestovných výdavkov, ako aj na úhradu iných výdavkov schválených odhadom;
• náklady na obsluhu účtu;
• prevody na bežný účet spoločnosti otvorený v ruskej autorizovanej banke.

Klienti bánk môžu vyberať peniaze zo svojich účtov na zaplatenie cestovných nákladov svojich zamestnancov a na základe osobitného povolenia od Ruskej banky. Podnik môže prevádzkovať aj registračnú pokladnicu v cudzej mene; transakcie v ňom sa premietajú do podúčtu 50-4 (v prípade zahraničných ekonomických transakcií a zahraničných pracovných ciest). Všetky menové pohyby v pokladnici sa premietajú do podnikovej jednotnej pokladničnej knihy. Prirodzene, všetky záznamy sa vykonávajú v rubľoch.

Kurzové rozdiely spojené so zmenami kurzu rubľa v rôznych dňoch oceňovania aktív a pasív v cudzej mene, ktoré vznikajú na účtoch 52 a 57, sa premietnu na účte 91. Kladné kurzové rozdiely sú viditeľné v podúčte „Ostatné príjmy“ (na úvere ) a záporné - na podúčte „Ostatné výdavky“ (debetom). Podkladom pre zohľadnenie kurzových rozdielov je účtovný doklad. Analytické účtovanie kurzových rozdielov sa vykonáva oddelene od ostatných neprevádzkových výnosov/nákladov podniku. Na tento účel je vytvorený samostatný účtovný register.

Zistite si z materiálu kódy druhov menových transakcií „Adresár kódov pre typy menových transakcií (2018 – 2019)“ .

Nákup, predaj cudzej meny a iné operácie: transakcie

Pri vedení účtovnej evidencie sa transakcie s menovými transakciami premietajú v súlade s účtovou osnovou a ustanoveniami o účtovníctve. Podľa tohto dokumentu môže účet 52 „Devízové ​​účty“ zodpovedať účtom 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66-69, 71, 73, 75, 76, 79, 80 - debetom a účtami 04, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67-71, 73, 75, 76 - požičané.

Najbežnejšie účtovania pre devízové ​​transakcie sú:

• po prijatí meny:
• Dt 52 Kt 62 - príjem príjmov v cudzej mene na bankový účet;
• Dt 52 Kt 66, 67 - príjem požičaných prostriedkov v cudzej mene;
• Dt 52 Kt 75, 76, 79 - inkasá v cudzej mene od zakladateľov, iných protistrán, samostatné divízie;
• predajná mena:
• Dt 57 Kt 52 - prevod meny na predaj;
• Dt 51 Kt 57 - pripísanie výnosov z predaja cudzej meny v ekvivalente v rubľoch;
• Dt 91 Kt 57 alebo Dt 57 Kt 91 - premietnutie finančného výsledku z predaja obeživa;

• nákupná mena:
• Dt 57 Kt 51 - prevod rubľového ekvivalentu na nákup cudzej meny;
• Dt 52 Kt 57 - premietnutie množstva nadobudnutej cudzej meny;
• Dt 91 Kt 57 alebo Dt 57 Kt 91 - premietnutie finančného výsledku z nákupu obeživa;

• platba v mene:
• Dt 60 Kt 52 - odpis peňažných prostriedkov v cudzej mene na úhradu dodávok;
• Dt 66, 67 Kt 52 - vrátenie požičaných prostriedkov, úhrada úrokov v cudzej mene;
• Dt 75, 76, 79 Kt 52 - prevod peňažných prostriedkov v cudzej mene na zakladateľov, iné protistrany, samostatné divízie;

• akcie s hotovostnou menou:
• Dt 50 Kt 52 - príjem peňazí z banky do pokladne;
• Dt 71 Kt 50 - vydávanie valút pre zodpovednú osobu cestujúcu na zahraničnú pracovnú cestu;
• Dt 50 Kt 71 - vrátenie nespotrebovanej meny zodpovednou osobou do pokladne;
• Dt 52 Kt 50 - vrátenie peňazí z pokladne do banky.

Kurzové rozdiely v účtovníctve sa premietajú do súvzťažnosti účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“ s účtami, ktoré vykazujú majetok alebo záväzky v cudzej mene.

Na zohľadnenie kladného kurzového rozdielu v účtovníctve sa v rokoch 2018 – 2019 vykonajú tieto zápisy: Dt 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Kt 91 (podúčet „Ostatné výnosy“).

Pre zohľadnenie záporného kurzového rozdielu bude účtovanie nasledovné: 91 Dt (podúčet „Ostatné náklady“) 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76.

Pri účtovaní kurzových rozdielov sa na účtoch 58 a 91 účtujú zápisy za cenné papiere v cudzej mene (okrem akcií). Okrem toho sa takéto zápisy vykonávajú len v účtovníctve a v daňovom účtovníctve sa cenné papiere v cudzej mene nepreceňujú. .

Kurzové rozdiely v účtovníctve a daňovom účtovníctve v rokoch 2018-2019

V posledných rokoch (od roku 2015) sa prepočítavanie aktív a pasív vykonáva kurzom centrálnej banky, pokiaľ nie je v inom zákone alebo dohode medzi zmluvnými stranami uvedené inak. V inom prípade - inou sadzbou. Prepočet záväzkov je potrebné vykonať k poslednému dňu v mesiaci. Pred týmto rokom existovali 2 typy kurzových rozdielov: kurzové rozdiely, ktoré vznikajú pri preceňovaní majetku a záväzkov na základe zmlúv s platbou v cudzej mene, a rozdiely sumy, ktoré vznikajú pri platbe v rubľoch dohodnutým kurzom. zmluvnými stranami transakcie.

Postup pri premietaní kurzových rozdielov v daňovom účtovníctve je objasnený v liste Ministerstva financií SR z 29. mája 2015 č. 03-03-06-1-31100. Tento list objasnil nejasné body týkajúce sa účtovania rozdielov z transakcií uskutočnených pred rokom 2015. Kurzové rozdiely v účtovníctve a daňovom účtovníctve v rokoch 2018-2019 sa líšia len pri transakciách, ktoré boli ukončené pred rokom 2015. Ak teda vznikli záväzky za transakcie uzatvorené pred rokom 2015, potom sa záväzky prepočítajú vo forme rozdielu sumy. Ak bola transakcia uzatvorená počnúc rokom 2015, rozdiely vznikajúce pri prepočte záväzkov sa zohľadňujú ako výmenné kurzy.

Plat v cudzej mene: nuansy

Podľa čl. 131 Zákonníka práce Ruskej federácie sa mzdy v domácich podnikoch musia vyplácať v rubľoch.

Z tejto publikácie sa dozviete, či nesprávne vykonaná pracovná zmluva môže viesť k neplánovanej inšpekcii práce.

Vydanie zarobených peňazí vo forme cudzej meny sa považuje za porušenie z týchto dôvodov:

1. Zmena výmenného kurzu rubľa k danej mene môže viesť k tomu, že skutočný plat bude nižší, ako je stanovený v tabuľke zamestnancov. To znamená, že dôjde k zhoršeniu mzdových podmienok, čo sa považuje za trestný čin. Sankcie za takéto porušenia určuje 1. časť čl. 5.27 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.
2. Mzdy je možné vyplácať prostredníctvom pokladne a vydávanie cudzej meny v hotovosti len na účely pracovnej cesty. Daňové úrady môžu považovať takúto operáciu za porušenie menových zákonov.

Okrem toho môžu daňové úrady pri kontrolách vo všeobecnosti vylúčiť takéto platby z výdavkov, odvolávajúc sa na skutočnosť, že takéto platby sú porušením pracovného práva.

Pre tých zamestnancov, ktorí žijú dlhodobo v zahraničí, je však možné prevádzať mzdy v cudzej mene na ich bankové účty.

Dostane zamestnávateľ pokutu, ak sa vyhne indexácii miezd, povie vám publikácia „Pokuta za neindexovanie miezd – podľa akého článku a o koľko?“. .

Výsledky

Na účtovanie menových operácií sa používajú účtovné účty 52, 55, 57 a podúčet 50-4. Tieto účty zodpovedajú aktívnemu-pasívnemu účtu 91 pri zohľadnení vznikajúcich kurzových rozdielov z transakcií.

Postup prepočtu meny na ruble, výpočet kurzových rozdielov, funkcie vedenia účtovných registrov a výkazníctva sú podrobne opísané v PBU 3/2006. Okrem toho pri organizovaní účtovníctva menových transakcií je potrebné dodržiavať normy menovej a daňovej legislatívy Ruskej federácie av niektorých prípadoch aj legislatívy krajín, v ktorých pôsobia zahraničné zastúpenia ruských spoločností.