Формуляр ds за отчет за трафика. Особености на отчета за паричните потоци. Някои парични потоци са показани свити, докато други са разширени.

Доклад за трафика Пари(образец 4) се подава веднъж годишно като част от годишното счетоводно отчитане. Той показва всички постъпления и всички плащания, както и парични салда в началото и края на периода. Всички организации трябва да подадат отчет, с изключение на тези, които имат право да водят опростени записи.

За какво се използва ODDS?

Отчетът за паричните потоци (ODDS) е част от финансовите отчети. Тя трябва да бъде представена в края на годината. Организациите, които представят опростено счетоводство, имат право да го откажат:

• малки предприятия;
• Не-правителствени Организации;
• участници в проекта Сколково.

ODDS всъщност са обяснения за ред 1250 „Парични средства и парични еквиваленти“ от баланса. Той оповестява информация за плащания и постъпления на пари и парични еквиваленти (напр. банкови депозитипри поискване или записи на заповед с падеж до три месеца), както и върху парични наличности в началото и края на периода.

ВНИМАНИЕ!При съставянето на ODDS не се вземат предвид паричните потоци, които променят състава, но не и общата сума на паричните средства. Това е получаване на пари в брой от банкова сметка, прехвърляне от една сметка в друга и т.н.

Структура и съдържание на отчета за паричните потоци

Формата на отчета е утвърдена със заповед на Министерството на финансите. Правилата за съставяне се определят от „Отчета за паричните потоци“.

Докладът има три раздела.

Първият отразява паричните потоци от текущи операции. Това са приходи и плащания за обичайните дейности на организацията. Въз основа на резултатите от такива операции, като правило, се формира печалба (загуба) от продажби.

Вторият отразява паричните потоци от инвестиционни операции. Те включват покупко-продажба на превозни средства, оборудване и др. Друг пример са финансови инвестиции, различни от покупката на парични еквиваленти и инвестиции, държани за препродажба в краткосрочен план.

Третият раздел показва потоците от финансови транзакции. Това са вноските на учредителите, приходите от издаване на акции, банкови заеми и др.

Правила и изисквания за попълване на отчет за паричния поток

1. Постъпленията от продажба на стоки, дълготрайни активи и други неща се показват без ДДС. Плащанията към доставчици и изпълнители също се отразяват без ДДС.
2. ДДС и акцизите се посочват отделно, в свит вид, като част от паричните потоци от текущи операции. Целият ДДС (акцизи), представен на купувачите, се взема и сравнява със сумата на всички входящи ДДС (акцизи). Ако представеният данък е повече от данъка за плащане, разликата се отразява на ред 4119 "Други приходи". Ако е по-малко, тогава ред 4129 "Други плащания".
3. Издадената заплата (включително данък върху доходите на физическите лица) и платените осигурителни премии се отразяват в ред 4122 „Във връзка с възнагражденията на служителите“.
4. Подоходният данък се показва отделно на ред 4124 „Корпоративен подоходен данък“. Останалите данъци (с изключение на ДДС, акцизи и данък върху доходите на физическите лица) се обобщават и отразяват в ред, специално въведен за това - например 4125 „Други данъци и такси“.

Пример и процедура за попълване на КООД

Към 31 декември на предходната година Русалка ООД има салда: по сметка 50 „Пари“ - 10 000 рубли, по сметка 51 „Разплащателни сметки“ - 50 000 рубли.

Парични потоци от текущи операции

През отчетната година сметката на Rusalka получи приходи от продажба на стоки в размер на 1 200 000 рубли (включително 20% ДДС - 200 000 рубли). Компанията преведе 840 000 рубли на доставчици. (включително ДДС 20% - 140 000 рубли), извършени плащания във връзка със заплатите на служителите в размер на 250 000 рубли. и преведени 98 000 рубли. данъци (включително данък общ доход - 50 000 рубли).

Редовете на ODDS отразяват:

• 4110 "Постъпления - общо" 1060 хиляди рубли (1000 + 60)

включително:

• 4111 "От продажбата на продукти, стоки, работи и услуги" 1000 хиляди рубли (1200 - 200)
• 4119 "Други постъпления" 60 хиляди рубли. (200 - 140)
• 4120 "Плащания - общо" 1048 хиляди рубли (700 + 250 + 50 + 48)

включително:

• 4121 "Доставчици (изпълнители) на суровини, материали, услуги" 700 хиляди рубли (840 - 140)
• 4122 "Във връзка с възнаграждението на служителите" 250 хиляди рубли.
• 4124 "Корпоративен подоходен данък" 50 хиляди рубли.
• 4125 "Други данъци и такси" 48 хиляди рубли (98 - 50)
• 4100 "Баланс на паричните потоци от текущи операции" 12 хиляди рубли (1060 - 1048)

Попълнете и изпратете баланса в текущия формуляр на Федералната данъчна служба и Росстат

Парични потоци от инвестиционни операции

Русалка продаде акции, издадени от друга организация, в размер на 500 000 рубли. и издаде дългосрочен заем на трета компания в размер на 300 000 рубли.

Редовете на ODDS отразяват:

• 4210 "Постъпления - общо" 500 хиляди рубли.

включително:

• 4212 "От продажба на акции на други организации (дялове)" 500 хиляди рубли.
• 4220 "Плащания - общо" 300 хиляди рубли.

включително:

• 4223 „Във връзка с придобиване на дълг ценни книжа(права за вземане на средства от други лица), предоставяне на заеми на други лица” 300 хиляди рубли.
• 4200 "Баланс на паричните потоци от инвестиционни операции" 200 хиляди рубли (500 - 300)

Парични потоци от финансови транзакции

"Русалка" взе банков заем в размер на 400 000 рубли. и върна част от него в размер на 150 000 рубли.

Редовете на ODDS отразяват:

• 4310 "Постъпления - общо" 400 хиляди рубли.

включително:

• 4311 "Получаване на кредити и заеми" 400 хиляди рубли.
• 4320 "Плащания - общо" 150 хиляди рубли.

включително:

• 4323 „Във връзка с обратното изкупуване (обратно изкупуване) на менителници и други дългови ценни книжа, връщането на заеми и заеми“ 150 хиляди рубли.
• 4300 "Баланс на паричните потоци от финансови транзакции" 250 хиляди рубли (400 - 150)

Крайни показатели

• 4400 "Баланс на паричните потоци за отчетния период" 462 хиляди рубли (12+200+250)
• 4450 "Баланс на парични средства и парични еквиваленти в началото на отчетния период" 60 хиляди рубли (10 + 50)
• 4500 "Баланс на парични средства и парични еквиваленти в края на отчетния период" 522 хиляди рубли. (462+60)

ВАЖНО.Кодът OKUD се променя във формуляра на отчета за паричния поток. Предишната стойност е 0710004, новата е 0710005. Промените са направени със заповед на Министерството на финансите, прилагат се от отчета за 2019 г.

Отчетът за паричните потоци отразява всички постъпления и плащания на организацията, както и баланса на средствата в началото и края на отчетния период (клауза 6 PBU 23/2011). Стандартният формуляр на такъв отчет е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n. Тя трябва да бъде попълнена едва в края на годината и представена като част от годишния финансов отчет.

Който е длъжен да направи

Всички организации, които поддържат счетоводство, трябва да изготвят отчет за паричните потоци. Има изключения от това правило.

Организациите, които имат право да използват опростени формуляри, не могат да представят такъв отчет. счетоводствои докладване. Например това малки предприятия (Части 4–5 на член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, параграф 6 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n).

Отчетът за паричните потоци предоставя данни за три вида дейности: текущи, инвестиционни и финансови. Разбира се, ако има какво да отразяваме. За всеки такъв вид дейност отчетът има свой раздел:

• „Парични потоци от текуща дейност”;

• „Парични потоци от инвестиционни операции”;

• „Парични потоци от финансови операции”.

Паричните потоци не са нищо друго освен плащания към организация и постъпления на парични средства, както и паричен еквивалент (клауза 6 PBU 23/2011).

Не е необходимо обаче тези плащания и постъпления, които не влияят на общата сума на паричните средства и паричните еквиваленти, да бъдат включени в отчета. Дори и да променят състава на такива показатели. По-специално, не е необходимо да се отразява в отчета:

• плащания, свързани с инвестиране на средства в парични еквиваленти;

• парични постъпления от погасяване на парични еквиваленти (с изключение на начислени лихви);

• валутни транзакции (с изключение на загуби или печалби от сделката);

• размяна на едни парични еквиваленти за други парични еквиваленти (с изключение на загуби или печалби от сделката);

• други подобни плащания и постъпления (например получаване на пари от банкова сметка, депозиране на пари в банка, прехвърляне от една сметка на организация в друга, кредитиране на средства към акредитиви).

Това следва от параграф 6 от PBU 23/2011.

За всяка група парични потоци определете колко парични средства са получени и колко са намалели, както и резултата от тези приходи и разходи за отчетния период. Ако не е възможно недвусмислено да се класифицира паричният поток, отнесете го към групата парични потоци от текущи операции. Това се установява от параграфи 12 и 13 от PBU 23/2011.

Определете балансите на средствата в началото и края на отчетния период (т.е. година) за цялата организация, като вземете предвид клоновете и представителствата. Отразете показателите за отчетната година в сравнение с подобни данни за предходната година.

Поръчка за попълване

Правилата за попълване на отчета за паричните потоци са предписани в PBU 23/2011, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 февруари 2011 г. № 11n. Но те трябва да се спазват само ако подготвяте формуляра за подаване в данъчната служба като част от годишния финансов отчет.

В други случаи (по-специално, когато попълвате отчет за учредителите, Росстат или за банка), не е необходимо стриктно да следвате правилата на PBU 23/2011. Достатъчно е да се спазват общите изисквания за формиране на финансови отчети, които са предписани в PBU 4/99.

Номериране на редове (кодове)

Стандартният формуляр на отчета за паричните потоци не включва номериране на редове. Кодовете могат да бъдат въведени независимо, като се вземат от Приложение 4 към заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n. Това трябва да се направи, когато организацията подаде отчети до статистическия отдел и други регулаторни агенции. Например редът "Постъпления - общо" в раздела "Парични потоци от текущи операции" съответства на код 4110.

Ако отчитате само за акционери или за други потребители, които не са представители на държавния контрол, тогава редовете на отчета за паричните потоци не е необходимо да бъдат номерирани. Това следва от параграф 5 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n.

Отрицателни показатели

Показателите на отчета, които имат отрицателна стойност, се отразяват в скоби без знак минус. Направете същото, ако индикаторът трябва да бъде изваден при изчисляване на сумите. Това е посочено в бележка 7 към баланса, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n.

Валута

Попълнете отчета в хиляди или милиони рубли, без десетични знаци. Ако една организация извършва парични операции в чужда валута, тогава, като общо правило, такива суми на плащания или разписки трябва да бъдат превърнати в еквивалент в рубли. За да направите това, конвертирайте чуждестранната валута в рубли по официалния обменен курс на датата на плащане. Когато организацията има много хомогенни операции в чуждестранна валута и официалният обменен курс на тази валута се е променил незначително, средният курс за месеца (или за по-кратък период) също може да се използва за преизчисляване. Такива правила са посочени в параграф 6 от PBU 3/2006.

Например, през ноември 2015 г., поради голям брой транзакции за закупуване на хомогенни материали, организацията преведе пари в брой по средния обменен курс на щатски долар. Обменният курс на щатския долар през ноември 2015 г. се промени незначително. За да определите средния курс, трябва да съберете всички курсове на щатски долари за всеки ден от 1 ноември до 30 ноември и да разделите получената сума на 30 (броя дни).

Разликата, произтичаща от преизчисляването на паричните потоци и паричните салда на организацията в чуждестранна валута по курсове за различни дати, се отразява в отчета отделно от текущите, инвестиционните и финансовите потоци. Покажете това като въздействието на промяната на валутния курс спрямо рублата на ред 4490 от отчета за паричните потоци.

Ако организацията незабавно промени чуждестранната валута в рубли, отразете паричния поток в отчета в рубли. Не е необходимо да правите междинно преобразуване на валутата в рубли. Приложете подобно правило в ситуация, в която организация е придобила чуждестранна валута за рубли малко преди да извърши съответното плащане.

Такива правила са установени от параграфи 18, 19 от PBU 23/2011.

Свити индикатори

В някои случаи паричните потоци трябва да бъдат показани в отчета като нетни. По-специално, когато характеризират не толкова дейностите на самата организация, колкото дейностите на нейните контрагенти и (или) когато доходите от някои са свързани с плащания към други. Например свито отразява:

• парични потоци на комисионер или агент, свързани с предоставянето на комисионни или агентски услуги (с изключение на таксите за самите услуги);

• косвени данъци (ДДС и акцизи) като част от постъпленията от купувачи и клиенти на плащания към доставчици и изпълнители и плащания към руския бюджет или възстановяване от него;

• разписки от контрагента по отношение на възстановяване на сметки за комунални услуги и самите тези плащания в наемни и други подобни отношения;

• плащане за транспортиране на стоки с получаване на равно обезщетение от контрагента.

Това е посочено в параграф 16 от PBU 23/2011.

По-специално, когато ДДС е показан в отчета за паричните потоци, посочете разликата между сумите на данъците, получени от партньорите като постъпления (а също и от бюджета) и сумите на данъците, прехвърлени на контрагентите като част от плащанията (а също и на бюджет).

По този начин сумите на ДДС могат да бъдат отразени в отчета за паричните потоци в редовете:

• 4119 „Други постъпления“, ако през отчетната година сумата на преотстъпения към доставчици, изпълнители и към бюджета ДДС е по-малка от тази, получена от купувачи, клиенти и от бюджета;

• 4129 „Други плащания“, ако през отчетната година сумата на ДДС, преведена на доставчици, изпълнители и в бюджета, надвишава тази, получена от купувачи, клиенти и от бюджета.

Когато определяте показателите на тези редове, вземете предвид и сумите на платения (получения) ДДС във връзка с инвестиционни и финансови транзакции (алинея „b“, параграф 16, параграф 12 от PBU 23/2011).

Подобни изводи следват от писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2012 г. № 07-02-18/01.

Как да генерираме индикатори

За да попълните отчет, вземете данните за дебитни и кредитни обороти по сметки 50 "Касиер", 51 "Разплащателна сметка", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки", 57 "Трансфери по пътя". За повече информация как се генерират отчетите за паричните потоци, вж маса.

Пример за това как да се определи резултатът от паричните потоци от текущи дейности

През 2015 г. сумата на приходите (включително аванси), получени по текущата сметка и касата на Alfa LLC, възлиза на 11 800 000 рубли. (включително ДДС - 1 800 000 рубли). За същия период организацията е прехвърлила от текущата сметка плащане за доставените стоки (работи, услуги) в размер на 5 900 000 рубли. (включително ДДС - 900 000 рубли).

Реално изплатената заплата на служителите през 2015 г. възлиза на 2 000 000 рубли.

Размерът на средствата, разпределени за други разходи, е 100 000 рубли. Данък върху доходите - 500 000 рубли, ДДС - 700 000 рубли, осигурителни вноски в извънбюджетни фондове - 680 000 рубли се прехвърлят в бюджета.

По този начин разликата между сумите на ДДС, получени от партньорите като част от приходите (както и от бюджета) и сумите на данъците, прехвърлени на контрагентите като част от плащанията (както и към бюджета), възлиза на 200 000 рубли. (1 800 000 рубли - 900 000 рубли - 700 000 рубли). Тази сума се посочва в реда "Други приходи".

На реда „Други плащания“ счетоводителят посочи сумата от 780 000 рубли, която се сумира:

• от средства, отпуснати за други разходи (100 000 рубли);
• от застрахователни премии към извънбюджетни фондове (680 000 рубли).

Отчетът за паричните потоци за 2015 г. по отношение на формирането на раздела "Парични потоци от текущи операции" счетоводител "Алфа" беше както следва (хиляда рубли).

Пример за това как да се определи резултатът от паричните потоци от инвестиционни дейности

През 2015 г. Alfa LLC плати за придобитите помещения на стойност 5 000 000 рубли. През същата година Alpha предостави на друга организация паричен заем в размер на 400 000 рубли.

Alfa LLC няма приходи от инвестиционни дейности.

В раздела „Парични потоци от инвестиционни операции“ на отчета за паричните потоци за 2015 г. счетоводителят на Алфа посочи (хиляди рубли):

• ред 4221 „Включително във връзка с придобиването, създаването, модернизацията, реконструкцията и подготовката за използване на нетекущи активи” - (5000);

• на ред 4223 „Във връзка с придобиване на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица), предоставяне на заеми на други лица“ - (400);

• на ред 4220 "Плащания - общо" - (5400);

• ред 4200 "Баланс на паричните потоци от инвестиционни операции" - (5400).

Пример за това как да се определи резултатът от паричните потоци от финансови дейности

През 2015 г. Alfa LLC изплати получения преди това безлихвен паричен заем в размер на 500 000 рубли.

Alfa LLC няма приходи от финансови дейности.

В раздела „Парични потоци от финансови операции“ на отчета за паричните потоци за 2015 г. счетоводителят на Алфа посочи (хиляди рубли):

• на ред 4323 „Във връзка с обратно изкупуване (обратно изкупуване) на записи на заповед и други ценни книжа, връщане на кредити и заеми“ - (500);

• на ред 4320 "Плащания - общо" - (500);

• ред 4300 „Баланс на паричните потоци от финансови операции” - (500).

Ситуация: дали е необходимо да се включи салдото по сметка 57 „Трансфери в движение“ в сумата на показателя „Салдо на парични средства и парични еквиваленти в началото (края) на отчетния период“ на отчета за паричните потоци?

Да нужда.

Като цяло, по сметка 57 „Трансфери по пътя“ се вземат предвид средствата, прехвърлени (прехвърлени) за кредитиране на текущата сметка на организацията, но все още не са кредитирани по предназначение. И това са активите (парите), които всъщност вече са собственост на организацията. Салдото по сметка 57 в началото и края на отчетната година се отразява в баланса в ред 1250 „Парични средства“. В този случай паричните салда, отразени в отчета, трябва кореспондирампоказатели на баланса (вж. ). По този начин включете салдото по сметка 57 в отчета в размера на паричните салда в началото и края на отчетната година.

Връзката на показателите с баланса

Парични потоци от текущи операции

На редове 4110–4100 отразете паричните потоци от текущи операции. Те обикновено се свързват с формирането на печалба (загуба) от продажби (клауза 9 PBU 23/2011).

Включително ред 4110, посочете общата сума на паричните постъпления от текущи операции. Може да се определи чрез сумиране на показателите на редове 4111–4119.

На ред 4111 посочете сумата на постъпленията от продажбата на продукти и сумата на авансите от купувачите без ДДС и акцизи.

На ред 4119 отразете други приходи, например:

• суми, върнати в касата от подотчетни лица;

• суми, получени от извършителите или от застрахователя като обезщетение за вреди;

• получени глоби, неустойки, неустойки за нарушения на условията на договорите.

На ред 4120 въведете общата сума на плащанията за текущи операции. Включва плащане на суровини към доставчици, лихви по дългови задължения, възнаграждения на служителите, платен данък върху доходите и други плащания. Ред 4120 може да се определи чрез добавяне на стойностите на редове 4121-4129. Моля, посочете всички плащания в скоби.

На ред 4100 отразете баланса на паричните потоци от текущите операции. Можете да го определите, като извадите индикаторите на ред 4120 от индикаторите на ред 4110.

Парични потоци от инвестиционни операции

В ред 4210 отразете сумата на паричните средства и паричните еквиваленти, получени от инвестиционни операции. Можете да го определите, като съберете показателите на редове 4211–4219.

На ред 4211 посочете сумите, които организацията е получила от продажбата на дълготрайни активи, нематериални активи, незавършено капитално строителство и оборудване за монтаж, без ДДС.

На ред 4220 отразете общата сума на плащанията за инвестиционни дейности. Определете го, като съберете показателите на редове 4221-4229.

На ред 4221 отразете плащането през отчетната година на дълготрайни активи, нематериални активи и незавършено строителство, без ДДС.

На ред 4200 отразете баланса на паричните потоци от инвестиционни операции. Можете да го определите, като извадите индикаторите на ред 4220 от индикаторите на ред 4210.

Парични потоци от финансови транзакции

На ред 4310 отразете общите приходи от финансови транзакции. Те могат да бъдат получени чрез добавяне на показателите на редове 4311–4319.

На ред 4311 посочете размера на заемите и заемите, получени от банки и други организации, с изключение на лихвите.

В редове 4312 и 4313 отразете вноските на собствениците на дружеството, направени през отчетната година.

На ред 4320 отразете общата сума на плащанията за финансови дейности. Може да се получи чрез добавяне на индикаторите на редове 4321–4329.

В ред 4321 в скоби отразява сумата на заемите и кредитите, изплатени от организацията през отчетната година.

На ред 4322 въведете сумата на дивидентите, изплатени на учредителите.

На ред 4300 отразете баланса на паричните потоци от финансови транзакции. Може да се получи чрез изваждане на показателите на ред 4320 от показателите на ред 4310.

На ред 4400 посочете баланса на паричните потоци. Ще го получите, като добавите индикаторите на редове 4100, 4200 и 4300.

На ред 4450 посочете салдото на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на годината. Съставът на тази стойност е разкрит в обяснителните бележки към финансовия отчет.

Съставът на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на отчетната година се разкрива от организацията в обясненията (параграф 22 от PBU 23/2011).

На ред 4500 посочете салдото на паричните средства и паричните еквиваленти в края на отчетния период. Можете да го определите, ако добавите оборота за годината и промените във валутния курс към баланса в началото на годината (ред 4400 + ред 4450 + ред 4490).

На ред 4490 отразете разликата, възникнала при преизчисляването на паричните потоци и паричните салда в чуждестранна валута по курсове за различни дати (параграф 19 от PBU 23/2011). Ако отрицателните курсови разлики надвишават положителните, посочете получената разлика в скоби.

Годишните финансови отчети включват отчет за паричните потоци. Този документ съдържа важна финансова информация, така че трябва да бъде попълнен много отговорно. Как се изготвя отчет за паричните потоци? Кои организации трябва да го представят на Федералната данъчна служба? Как да анализираме отчет? Отговорите на тези и други въпроси можете да намерите в статията.

Функция за докладване

Отчет за паричните потоци (Формуляр 4) съдържа Главна информацияотносно паричния поток на организацията. Документът се съставя за една календарна година.

Кой подава отчета за паричния поток? Всички счетоводни фирми са длъжни да съставят и представят документ на надзорния орган. Изключенията са неправителствени организации, малки предприятия, участници в проекта Сколково.

Отчетът за паричния поток може да бъде изтеглен в края на тази статия.

Каква информация може да се получи от доклада?

Информацията, съдържаща се в документа, ясно показва финансовата печалба. Необходим е както за ръководството на компанията, така и за външни потребители. Отчетът за паричните потоци характеризира състоянието на паричните потоци за различни операции. Отразява всички постъпления на икономическия субект и техните източници.

След задълбочено проучване на отчета можете да определите ликвидността и кредитоспособността на компанията. Отчетът за паричните потоци 2017 помага на потребителите да установят:

• реални приходи и разходи;
• размера на получените средства, източниците на тяхното получаване;
• способността на даден стопански субект да изпълнява задълженията си.

Правила за попълване на отчета

Как да попълните отчета за паричния поток? Основните изисквания за изпълнение на документа са дадени по-долу:

• документът трябва да съдържа показатели за две последователни години;
• данните трябва да бъдат посочени в края на отчетния период;
• сумите се закръглят до най-близките хиляди или милиони рубли;
• числата с отрицателна стойност се записват в скоби;
• показателите в чуждестранна валута трябва да бъдат преобразувани в паричен еквивалент в рубли;
• задължителна е взаимовръзката на показателите с отчетността за предходната година.

Попълването на отчета за паричните потоци включва разделяне на входящия и изходящия поток на ресурси чрез различни видоведейности. Това ви позволява да установите влиянието на конкретни транзакции върху финансовото състояние на субекта. Примерният отчет за паричните потоци ясно показва промените в структурата на паричните потоци.

Изготвяне на документ

Процедурата за съставяне на отчет за паричните потоци включва използването на пряк и косвен метод. Разликата между тях е в параметрите на отразената ситуация за финансови трансфери. На практика косвеният метод се използва по-често, тъй като позволява да се определят насоките за използване на финансовите ресурси в структурата на активите и капитала.

При попълване на отчета трябва да се прилагат правилата, установени от PBU 23/2011.

Попълване на отчетни редове

Отчет за паричните потоци, процедурата за попълване на отделните му редове е дадена по-долу:

• 4110 - 4119 - посочва се сумата на приходите от текуща дейност, в т.ч. приходи от продажба на продукти или услуги, други приходи;
• 4120 - 4129 - разкриване на плащания към организацията, вкл. посочете размера на данъка върху дохода и други плащания; на ред 4100 отразява резултата от текущите операции;
• 4210 - 4229 - посочват се потоци от инвестиционна дейност, като салдото за него се извежда на ред 4200;
• 4310 - 4329 - отразяват постъпленията и изходящите потоци на средства от финансови транзакции, резултатът се изчислява в ред 4300;
• 4400 - тук се показва крайното салдо за всички сборни редове;
• 4450 - 4500 - парични салда (сметки 50, 51, 52) в началото и края на отчетната година

Ред 4490 от отчета за паричните потоци се попълва, ако дружеството е извършвало сделки в чуждестранна валута. Сумата на ДДС в отчета за паричните потоци се записва в ред 4119 или 4129.

Данъкът върху доходите на физическите лица в отчета за паричните потоци трябва да се показва, като се вземе предвид какъв тип плащане е свързано удържането на данъка: например, когато става въпрос за заплати, размерът на данъка върху доходите на физическите лица се посочва в ред 4122 заедно със заплатата, ако данъкът се удържа от доход, изплатен на собственика на компанията, тогава той се показва на ред 4322 заедно с дивиденти.

Отчет за паричните потоци, пример за попълване и формуляр ще намерите по-долу.

Проверка на правилността на попълване на отчета

Финансовите отчети не трябва да съдържат аритметични грешки и неточности, само в този случай няма да предизвикат искове от данъчните власти. Как да проверите отчета за паричния поток? Най-често за тези цели се използва хоризонтален и вертикален анализ. В процеса на анализ се разглеждат показателите на различните отчетни форми и тяхната връзка.

Препоръчително е да проверите изготвения формуляр за отчет за паричните потоци 2017 по формулата:

Парично салдо в края на годината (ред 4500) = Парично салдо в началото на годината (ред 4450) + Баланс на всички потоци за годината (ред 4400) – Промяна на обменния курс (ред 4490)

Отчетен анализ

Анализът на отчета за паричните потоци позволява на собствениците на предприятия да наблюдават финансовите потоци на организацията и да определят вероятността от фалит много преди той да настъпи. След като анализират документа, инвеститорите и акционерите ще могат да направят изводи за ликвидността на икономическия субект и неговата инвестиционна привлекателност.

Отчетът за паричния поток, неговата форма се изучава в два аспекта: интерпретативен и коефициентен. Анализът се препоръчва да се извършва ежемесечно или тримесечно. По-подробният анализ може да изисква информация от други финансови отчети.

Целта на интерпретативния анализ е да се оцени структурата и динамиката на входящите и изходящите потоци от правене на бизнес. Необходимо е да се обърне внимание на причините за тяхната промяна. Освен това могат да се използват редица коефициенти.

Говорихме повече за анализа на отчета за паричните потоци в тази статия.

Пример за отчет за паричните потоци

Парични потоци на Sladkiy Mir LLC от оперативни дейности през 2017 г.: приходи възлизат на 70 000 хиляди рубли, плащания - 64 000 хиляди рубли. Балансът на паричните потоци се изчислява като разликата между тези показатели (70 000 - 64 000 = 6 000 хиляди рубли) и се въвежда в ред 4100.

Приходите на организацията от инвестиции са 200 хиляди рубли, изтичането на средства е 320 хиляди рубли. Изчисляваме крайния баланс (200 хиляди - 320 хиляди = -120 хиляди рубли) и го въвеждаме в ред 4200.

Постъпленията от финансови транзакции през отчетния период възлизат на 4000 хиляди рубли, плащанията - 360 хиляди рубли. Така балансът е 3640 хиляди рубли. (4000 хиляди - 360 хиляди). Резултатът трябва да бъде записан на ред 4300.

Съставянето на отчет за паричните потоци включва изчисляване на баланса на паричните потоци (ред 4400). Изчислява се чрез сумиране на баланса за всички видове транзакции:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 хиляди рубли

Размерът на паричните потоци през 2017 г. се е увеличил с 2780 хиляди рубли в сравнение с предходната година. (9520 - 6710) поради увеличение на паричните потоци от оперативни дейности (а именно приходи от продажби на продукти).

Съставянето на този тип отчети се извършва на базата на отчетни периоди и има регулярен характер. Документът принадлежи към "първичния", прави се веднъж годишно и е включен във впечатляващ набор от годишни финансови отчети. Той показва всички финансови постъпления и изходящи трансфери, а също така фиксира паричния баланс в началото и края на периода.

За какво е този отчет?

Документът е, може да се каже, обобщаващ и дава ясна представа за паричните наличности на дружеството. Това е важно, защото понякога, дори и с други средства в ред, компанията може да страда от липса на пари, необходими например за плащане на данъци и осигуровки, изплащане на заплати, трансфери към доставчици и др. Освен това е очевидно, че липсата на ясна картина на паричните средства винаги засяга икономическия компонент на организацията, поради което докладът има голямо значениеза определяне на по-нататъшни действия и перспективи по отношение на финансите.

ФАЙЛОВЕ

Докладът също играе важна роля, когато компанията се интересува от привличане на инвестиции, защото преди да се присъедини към който и да е проект, взискателният инвеститор винаги иска този доклад и го изучава със страст.

В допълнение, получателите на отчета за паричните потоци могат да бъдат:

• данъчен офис,
• Росстат,
• банкови институции,
• създатели на фирмата и др.

Кой е длъжен да докладва

Този вид отчетност е задължителен за всички предприятия и организации, с изключение на малкия бизнес, както и тези компании, които използват опростени счетоводни и отчетни методи за счетоводство и данъци.

Структура и съдържание на доклада

За човек, който няма специално образование, документът може да изглежда доста сложен. Състои се от три раздела, в които паричните транзакции се отразяват в кодови стойности за три основни показателя за дейността на организацията:

• текущ,
• финансови
• и инвестиции.

Трябва да се има предвид, че не всички парични движения трябва да бъдат въведени в този документ. Изключенията включват:

• валутни сделки,
• получаване и предаване на пари в брой по банкова сметка,
• обмен на парични еквиваленти един за друг,
• прехвърляне от една сметка на организацията в друга и др.

Пълен списък с действия можете да намерите в клауза 6 на PBU 23/2011.

Важна характеристика: Всички парични транзакции на компанията са включени в отчета. при спазване на изискванията за квалификация, независимо от валутата на коя страна са произведени, но в същото време всички данни в документа се въвеждат само в руски рубли и строго в използваната мерна единица (хиляди, милиони). при изготвянето на счетоводния баланс .

Пример за отчет за паричните потоци

Попълване на заглавката

Тъй като документът е от изключително важно естество, подготовката му трябва да се третира много внимателно и да се попълнят всички необходими клетки.

1. Първо, докладът посочва годината, за която е съставен.
2. След това се въвежда пълното име на организацията (с декодиране на съкращението на организационния и правния статут) и следните данни:
   • Дата на изготвяне,
   • Код OKPO (Всеруски класификатор на предприятия и организации),
   • вид икономическа дейност (задължително под формата на код OKVED и дешифриране).
3. По-долу отново се въвеждат организационно-правната форма и формата на собственост, а до тях са кодовете OKOPF (Всеруски класификатор на организационно-правните форми) и OKFS (Всеруски класификатор на формите на собственост).
4. Последният ред на "заглавката" на документа показва кодовете OKEI (Всеруски класификатор на мерните единици): т.е. хиляди или милиони, използвани в отчета.

Попълване на раздел 1

Първи раздел на документа съдържа информация за текущите парични потоци.

• Първо, влезте тук информация за пристигането: в ред 4110 се въвеждат данни за общата сума на получените средства, които след това се разпръскват по основните тематични редове, от 4111 до 4119, в съответствие със счетоводните регистри. Той взема предвид транзакции от продажба на услуги и инвентар, наемни плащания, лихви и други "входящи" финанси.
• Ред 4120 посочва общата сума за извършени плащания през отчетния период: плащане на данъци и вноски в пенсионни фондове, заплати, трансфери към контрагенти и доставчици и др. След това тази сума се осчетоводява по същия начин в редове от 4121 до 4129.
• След това в ред 4100 въведете баланс по текущата сметка(т.е. сумата на "входящите" финанси минус направените разходи).

Този раздел включва информация за парични преводи и постъплениякоито не могат да бъдат еднозначно класифицирани.

Важен нюанс: разходите в таблицата трябва да бъдат посочени в скоби, а акцизите, платени на доставчици и изпълнители, както и ДДС, не е необходимо да се включват тук.

Попълване на раздел 2

Разделът, озаглавен " Парични потоци от инвестиционни операции". На първо място, линия 4210 отговаря на " общ доход”, включително от продажба на акции, възвръщаемост на заеми, дивиденти, продажба на нетекущи активи и др., Което след това се осчетоводява в необходимите стойности в съответните редове (от 4211 до 4219) .

По-долу попълнете по същия начин " плащания» по инвестиционни операции. В ред 4220 индикаторът " Обща сума”, който след това, в пълно съответствие със счетоводните регистри, се подписва за редовете по-долу (от 4221 до 4219), включително придобиване и други скъпоструващи сделки с нетекущи активи, плащане на лихви, покупка на дългови ценни книжа и др.

След това се въвежда стойността на баланса на паричните потоци от всички действия с инвестиционен характер (постъпления минус разходи).

Попълване на раздел 3

Последният раздел на документа се занимава с паричните потоци от различни финансови транзакции. Тук всичко е същото:

1. първият ред 4310 показва стойността "общи" приходи, който след това се разпределя по долните редове (от 4311 до 4319), включително доходи от издаване на акции и облигации, заеми, заеми и т.н.
2. По-нататък, идентично с предишните раздели, се въвеждат индикатори „общо“ по финансовите плащанияв ред 4320 с последващото им разстояние в редове от 4321 до 4329.
3. Тогава се посочва разлика между входящи и изходящипарични потоци за отчетния период по финансови транзакции.
4. И накрая, документът включва общ баланс на трите парични потоказа отчетния период (може да бъде както със знак плюс, така и със знак минус), финансовите салда в началото и края на периода, както и курсовата разлика между парични единицидруги страни и руската рубла, която се изчислява по специална формула (попълва се само когато организацията произвежда сетълмент операциивъв валута).

След съставянето на отчета документът се предава за одобрение на ръководителя на организацията, който с подписа си удостоверява автентичността на въведената в него информация.

В каква форма трябва да се състави КОФ

Отчетът за паричните потоци (ODDS) трябва да бъде съставен във формата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите от 02.07.2010 г. N 66n. Кодовете на показателите, които са посочени в КООД са дадени в Приложение № 4 към настоящата заповед.

Основни правила за попълване на КОФ

КООД се попълва за календарната година от 1 януари до 31 декември. В допълнение, той предоставя подобни данни за изминалата година (клаузи 10, 13 PBU 4/99).

ODDS отразява всички постъпления на пари в организацията, всички нейни плащания, както и паричния баланс в началото и края на годината (клауза 6 PBU 23/2011). Следователно, за разлика от други форми на отчетност, ODDS се попълва на касова основа.

В ODDS не е необходимо да се отразява движението на пари в рамките на компанията - например депозиране на парични постъпления по разплащателна сметка (клауза 6 от PBU 23/2011).

Съвет 1.За да ви е по-удобно да попълвате КОЕФИЦИЕНТИ, по сметки 50 „Каса“, 51 " Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки" трябва да организирате аналитичното счетоводство по видове парични потоци. За да направите това, създайте отделни подконто за всички видове постъпления и плащания, които са посочени в ODDS и се намират в дейността на компанията. За Например, за да попълните ред 4122 "плащания във връзка с възнагражденията на служителите" можете да създадете подсметка със същото име.

Съвет 2.ДДС, получен от купувачи, платен на доставчици и преведен в бюджета, се отразява в ODDS в намалена форма (параграф 16 от PBU 23/2011). Затова е желателно във вашия счетоводна програматези суми на ДДС са отчетени отделно.

Ако програмата няма такова счетоводство, тогава при попълване на ODDS ще трябва ръчно да изберете ДДС от общите суми на постъпленията и плащанията.

Процедурата за попълване на отделни редове на ODDS

Вариант 1. През годината сте водили аналитични записи по вид парични потоци.В този случай генерирайте баланс за сметки 50, 51, 52 за годината. След това прехвърлете данните на отделните подпреброявания в съответните редове на ODDS. Ако нямате данни за попълване на отделни редове, поставете тирета в тях (клауза 11 PBU 4/99).

Вариант 2. През годината не сте водили аналитично счетоводство по вид парични потоци. В този случай ще трябва ръчно да изберете разписки и плащания от определен тип от общия списък с операции по сметки 50, 51, 52 и след това да ги групирате по позиции на ODDS. Тогава редът на попълване на отделните редове на КООД ще бъде следният.

Ред индикатор 4111 „Приходи от продажба на продукти, стоки, работи и услуги " смятай така:

1) добавете дебитните обороти по сметки 50, 51, 52 в кореспонденция със сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ по отношение на приходите от продажба на стоки, работи, услуги;

В ред 4119 посочете стойността, изчислена по формулата:

Ако резултатът е отрицателна стойност, посочете го в скоби в ред 4129 „Други плащания“, а в ред 4119 поставете тире.

Пример. Отразяване на ДДС в отчета за паричните потоци

Според счетоводните данни на Alpha LLC, данните за движението на ДДС за годината са както следва:

ДДС, получен като част от плащания от купувачи - 1 000 000 рубли;

ДДС, прехвърлен като част от преводи към доставчици - 600 000 рубли;

Прехвърлени към бюджета на ДДС - 100 000 рубли.

Получаване на ДДС в размер на 300 000 рубли. (1 000 000 рубли - 600 000 рубли - 100 000 рубли) се отразява в ред 4119 "Други приходи".

Изчислете индикатора на ред 4121 „Плащания към доставчици (изпълнители) за суровини, материали, работи, услуги“, както следва:

1) добавете кредитния оборот по сметки 50, 51, 52 в кореспонденция със сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ и 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ по отношение на плащания към доставчици за суровини, материали, работа, услуги ;

2) Извадете сумите на ДДС, съдържащи се в плащанията към доставчиците.

Посочете резултата от предишните две действия в скоби на ред 4121.

В ред 4122 „Плащания във връзка с възнагражденията на служителите“ посочете в скоби размера на кредитния оборот по сметки 50, 51 в кореспонденция със сметки (подсметки):

70 "Разчети с персонала за заплати";

68 - данък върху доходите на физическите лица (Приложение към писмото на Министерството на финансите от 29.01.2014 г. N 07-04-18 / 01);

69 - вноски (Приложение към писмото на Министерството на финансите от 22.01.2016 г. N 07-04-09 / 2355).

Индикаторът на ред 4123 „Плащания на лихви по дългови задължения“ е равен на сумата от кредитния оборот по сметки 50, 51, 52 в кореспонденция със сметки 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“ по отношение на лихвата. Дайте резултата в скоби.

В ред 4124 "Плащания на корпоративен данък" посочете в скоби размера на кредитния оборот по сметка 51 в кореспонденция с подсметка 68 - "Данък върху дохода".

Изчислете индикатора на ред 4211 "Постъпления от продажба на нетекущи активи (с изключение на финансови инвестиции)", както следва:

1) добавете дебитните обороти по сметки 50, 51, 52 в съответствие със сметка 62 по отношение на приходите от продажба на дълготрайни активи;

2) извадете от получената сума ДДС, съдържащ се в плащанията от купувачите.

Показателят на ред 4213 "Приходи от връщане на предоставени заеми, от продажба на дългови ценни книжа (права за вземане на средства към други лица)" е равен на сумата от дебитни обороти по сметки 50, 51, 52 със сметки:

76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - по отношение на постъпления от продажба (обратно изкупуване) на записи на заповед на трети лица, права на вземане;

58-3 "Отпуснати заеми".

Индикаторът на ред 4214 "Приходи под формата на дивиденти, лихви върху дългови финансови инвестиции и подобни приходи от дялово участие в други организации" е равен на сумата от дебитни обороти по сметки 50, 51, 52 в кореспонденция със сметка 76 по термини на получени дивиденти, лихви по облигации.

Изчислете показателя на ред 4221 "Плащания във връзка с придобиването, създаването, модернизацията, реконструкцията и подготовката за използване на нетекущи активи", както следва:

1) добавете кредитния оборот по сметки 50, 51, 52 в съответствие със сметка 60 по отношение на прехвърлянето на пари към доставчици за придобити дълготрайни активи и нематериални активи, както и материали, работи, услуги, свързани с придобиването на дълготрайни активи;

2) извадете ДДС, преведен на доставчиците.

Посочете резултата от предишните две действия в скоби на ред 4221.

В ред 4223 „Плащания във връзка с придобиването на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица), предоставяне на заеми на други лица“ посочете в скоби размера на кредитния оборот по сметки 50, 51, 52 в кореспонденция с подсметки 58-2 "Дългови ценни книжа ценни книжа", 58-3 "Предоставени заеми", 58 - "Задължения, придобити чрез цесия".

Индикаторът на ред 4311 "Получаване на кредити и заеми" е равен на сумата от дебитните обороти по сметки 50, 51, 52 в съответствие със сметки 66, 67 по отношение на главния дълг.

Индикаторът на ред 4322 „Плащания за изплащане на дивиденти и други плащания за разпределение на печалбата в полза на собственици (участници)“ е равен на сумата от кредитния оборот по сметки 50, 51, 52 в кореспонденция с подсметка 75 -2 "Изчисления за изплащане на доходи" по отношение на изплащането на дивиденти и подсметка 68 "Данък върху доходите" по отношение на данък върху доходите, прехвърлен в бюджета от сумата на изплатените дивиденти. Дайте резултата в скоби.

Индикаторът на ред 4323 „Плащания във връзка с обратно изкупуване (обратно изкупуване) на менителници и други дългови ценни книжа, връщане на заеми и заеми“ е равен на сумата от кредитния оборот по сметки 50, 51, 52 в кореспонденция със сметки 66.67 по отношение на връщането на кредитора (кредитополучателя) на сумите по кредити (заеми), погасяване на собствени сметки. Дайте резултата в скоби.

Данните в ред 4450 "Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на отчетния период" трябва да са равни на данните в ред 1250 "Парични средства и парични еквиваленти" от баланса в края на предходната година.

Данните на ред 4500 "Баланс на парични средства и парични еквиваленти в края на отчетния период" в ODS трябва да бъдат равни на данните на ред 1250 "Парични средства и парични еквиваленти" на баланса .

Пример. Попълване на отчета за паричните потоци

През годината са извършени такива операции по 51 сметки.

Отчетът за паричните потоци се попълва, както следва (данните за последната година са базирани на данни от ODDS за предходната година).