- ДОГОВОР
- ИЗПЪЛНИТЕЛ
- ДОСТАВЧИК
Статията разглежда характеристиките на отчитането на разплащанията с доставчици и изпълнители.
- Задачи и основни принципи на организиране на счетоводството за производството на продукти (работи, услуги)
- Отчитане на финансовите резултати на селскостопанските организации
В процеса стопанска дейностсъществуват взаимоотношения между отделни организации по отношение на продажбата и покупката на материални запаси, дълготрайни активи, извършена работа, услуги и др.
Повечето от отношенията по разплащане възникват по отношение на задълженията на купувачите да заплатят стойността на придобития имот (работи, услуги) и други дългове своевременно, след като доставчикът (изпълнителят) изпълни договорните задължения.
В организацията на счетоводството се обръща голямо внимание на разплащанията с доставчици и изпълнители. Това се дължи на факта, че непрекъснато протичащата циркулация на икономически средства предизвиква непрекъснато обновяване на различни изчисления. Един от най-разпространените видове разплащания са именно разплащанията с доставчици и контрагенти за суровини, материали, стоки и други материални активи.
Уместността на тази тема се крие във факта, че в съвременните условия навременното обращение на средствата, както и внимателно установеното счетоводно отчитане на сетълмент транзакциите с доставчици и изпълнители, оказват значително влияние върху финансовите резултати на предприятието.
Разплащанията с доставчици и изпълнители се извършват след изпращане на инвентар, извършване на работа и предоставяне на услуги или едновременно с тях със съгласието на организацията или от нейно име. В момента организациите сами избират формата на плащане за доставените продукти или услуги, която е фиксирана в договора.
Паричните разплащания с доставчици и изпълнители се извършват от организацията в брой или под формата на безналични плащания.
Един от основните документи за сетълмент отношения с доставчици е фактура, която служи като основа за издаване на съответните банкови платежни документи за прехвърляне на дълг: платежни искания, платежни нареждания, акредитиви, чекове за сетълмент. В тази връзка става необходимо да се въведе такъв реквизит като „име на платежния документ“.
Богомолов А.М. твърди, че фактурата е незаменим документ при разногласия между доставчика и получателя, т.к. съдържа цялата информация, както за получателя, така и за изпращача, дата, начин на изпращане. Често, когато доставят стоки, предприятията използват услугите на трети страни. Следователно информация за организацията превозвач (нейното име, адрес) може да бъде добавена към структурата на фактурата.
Основният документ, регулиращ отношенията на предприятието с купувачи и доставчици, е договорът. Предприятията имат възможност самостоятелно да разработват форми на договори. По правило това са договори за доставка.
При договор за доставка едната страна (продавач) се задължава да прехвърли вещта (стоката) в собственост на другата страна (купувач), а купувачът се задължава да приеме тази стока и да плати определена сума пари (цена) за нея.
Страни по договора за доставка могат да бъдат всякакви физически и юридически лица.
Сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ е предназначена за отчитане на плащанията за получени материали, стоки, извършена работа и предоставени услуги. Сметката е активно-пасивна, но има тенденция да бъде по-пасивна, тъй като има предимно кредитно салдо, показващо сумата на задълженията към доставчици и изпълнители в резултат на приемането на сметката, но може да има и дебитно салдо, показващо сумата на вземанията, произтичащи от авансови изпълнители.
Сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" е предназначена да обобщава информация за разплащания с доставчици и изпълнители за:
- получени стоково-материални ценности, приети извършени работи и потребени услуги, включително доставка на електрическа енергия, газ, пара, вода и др., както и за доставка или обработка на материални активи, сетълмент документи за които се приемат и плащат по банков път;
- материални запаси, работи и услуги, за които не са получени разплащателни документи от доставчици или изпълнители (така наречените нефактурирани доставки);
- излишни стоково-материални запаси, установени при приемането им;
- получени транспортни услуги, включително сетълменти за липси и надвишения на тарифата (навло), както и за всички видове комуникационни услуги и др.
Синтетичното счетоводство на разплащанията с доставчици и изпълнители в SHP "BIS" LLC се извършва по сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".
Всички транзакции, свързани с разплащания за придобити материални активи, приета работа или потребени услуги, се отразяват по сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" независимо от момента на плащането.
Аналитичното LLC SHP "BIS" се извършва за всяка представена фактура, а сетълментите по реда на планираните плащания - за всеки доставчик и изпълнител. В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на необходимите данни за: доставчици по приети и други документи за сетълмент, крайният срок за плащане за които не е настъпил; на доставчици по документи за сетълмент, които не са платени навреме; доставчици за нефактурирани доставки; издадени аванси; на доставчици по издадени записи на заповед, чийто падеж не е настъпил; доставчици по просрочени менителници; доставчици по получен търговски заем и др.
При счетоводната форма на дневник, отчитането на разходите с доставчици се извършва в дневник - ордер № 6. В този дневник - поръчка, синтетичното счетоводно отчитане на сетълментите с доставчици се комбинира с аналитичното счетоводство. Основа за вписвания в дневника на поръчките са:
- фактури на доставчици на материални ценности и услуги;
- данни от протокола за нефактурирани доставки;
- данни от регистъра на транспортираните материали;
- данни от регистъра на сетълментите с подизпълнители (формуляр N 5-c се използва в строителството).
Обмислете процедурата за разплащане с доставчици и изпълнители в конкретна ситуация.
В съответствие с договора за доставка от 15 април 2013 г., през май 2013 г. е получен трошен камък с фракция 20-40 mm от OJSC Lavsky Quarry в размер на 520 000 рубли. Цена без ДДС 440 678 рубли. Ставка на ДДС 18% 79 322 рубли На 13 май 2013 г. цялата сума на получените материали е преведена от разплащателната сметка.
В счетоводните регистри са направени следните записи:
Дебитна сметка 10 "Материали", подсметка 1 "Суровини"
Кредит на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", подсметка 1 "Разплащания по договори за доставка" - 440 678 рубли. - материалите са взети предвид;
Дебит на сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите активи", подсметка 3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси"
Кредит на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", подсметка 1 "Разплащания по договори за доставка" - 79 322 - отразява ДДС, разпределен по фактурата, издадена от доставчика;
Дебитна сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", подсметка 1 "Разплащания по договори за доставка"
Кредит на сметка 51 "Разплащателни сметки" - 520 000 рубли. - преведени от сетълмент сметката на OJSC "Lavsky Quarry" за доставените материали.
Завършвайки проучването на организацията на счетоводството за сетълменти с доставчици и изпълнители, направете следните предложения:
- при извършване на разплащания с доставчици и изпълнители използвайте акредитивна форма на плащане, която гарантира незабавно плащане на фактурите на доставчика и допринася за спазването на сетълмент и платежна дисциплина;
- разработване и одобряване на график на работния процес, който ще опрости работата на счетоводителя и ще допринесе за по-рационално отчитане на първичните документи в изчисленията;
- засилване на контрола върху състоянието на населените места, създаване на комисия за инвентаризация
- в бъдеще актуализирайте компютърната програма, използвана в счетоводството в предприятието;
- за да намалите работния процес, използвайте универсален документ за прехвърляне (UPD).
Библиография
- Богомолов, А.М. Управление на вземанията и задълженията като елемент от системата за вътрешен контрол в предприятието / A.M. Богомолов // Съвременно счетоводство. - 2014. - № 5. - С.20-22.
- Березкин, М.И. Подобряване на разплащанията с доставчици и изпълнители. / М.И. Березкин // Научно търсене на младежта на XXI век. Сборник с научни статии по материали на XII Международна научна конференция на студенти и студенти Част 3. - 2012. - С.26-31
- Варламова, Т.П., Безкасово плащане и счетоводство: урок/ Т.П. Варламова, В.А. Фофанов - М .: Изпит, 2010. - 315s.
- Getman, V.G., Счетоводно финансово счетоводство: учебник / V.G. Гетаман, В.А.Терехова.–М.: Издателско-търговска корпорация „Дашков и К°”, 2013.- 496 с.
- Костюкова, Е.И. Счетоводство и анализ: учебник / E.A. Костюкова, С.А. Тунин [и др.] - М.: КНОРУС, 2014. - 408 с.
- Лубяная, В.С. Вземания и задължения / V.S. Баст // Данъчен бюлетин. - 2011. - № 10. - стр.90-99
- Сотникова, Л.В. Счетоводство за сетълменти / L.V. Sotnikova // Счетоводство. - 2011. - № 6. - С.18-23.
Всяко предприятие води записи за разплащанията с доставчици и изпълнители. Разплащанията с доставчици включват не само, но и предоставянето на различни видове услуги и извършване на работа. Характеристиките на взаимодействието на организацията с доставчика са анализирани в тази статия. Дадени са таблици с публикации.
Видео урок. „Счетоводство за сметка 60: подсметки, осчетоводявания“
Видео урокът обяснява подробно как да водите записи по сметка 60 „Разплащания с доставчици“, разглежда подсметки, примери за съставяне на основни транзакции и транзакции. ⇓
Отчитане на разплащанията с доставчици. Резултат 60
Всички взаимодействия с доставчици се записват по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Дебитът отразява прехвърлянето на плащане към доставчици за стоки, работи, услуги, кредитът отразява дълга на организацията към доставчика.
Накратко за сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Типични осчетоводявания в акаунта 60
Транзакции по сметка 60
| Дебит | Кредит | Име на операцията |
Стоките са получени и кредитирани в склада от доставчика |
||
Получени материали от доставчика |
||
Получил дълготраен актив от продавач |
||
Предоставяне на услуги, извършване на работа |
||
Разпределен ДДС за получени материални активи или извършени услуги (ако доставчикът разпределя ДДС) |
||
Задължението към доставчика е погасено |
||
Извършено е прихващане (ако доставчикът е и купувач) |
Счетоводно отчитане на издадените аванси
Ако авансово плащане е преведено на доставчика за сметка на предстоящата доставка, тогава по сметка 60 се открива подсметка „Издадено авансово плащане“ за отчитането му. В същото време счетоводството отразява осчетоводяването D60 подсметка "Издадено авансово плащане" K50.
След като доставчикът или изпълнителят достави материалните активи или предостави услугите, за които е преведен авансът, авансът се компенсира чрез осчетоводяване на D60 K60 в подсметка „Издадено авансово плащане“.
За яснота подчертаваме осчетоводявания при осчетоводяване на издадени авансив отделна таблица:
Отчитане на сметка, издадена за обезпечаване на дълг
За отчитане на менителници, издадени за обезпечаване на дългове, се открива подсметка "Издадени записи на заповед" по сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".
Счетоводни осчетоводявания на издадени записи на заповед
Тази статия показва осчетоводяванията по основните транзакции, извършени по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.
Доставчиците и изпълнителите включват организации, които доставят суровини и други инвентарни позиции, както и предоставят различни видове услуги и извършват различни работи.
Получаването на материални активи от доставчици, извършването на работа и предоставянето на услуги от изпълнители се извършват въз основа на договори, сключени от организацията. Договорите съдържат вида на доставените стоки, извършената работа или предоставените услуги, условията за доставка, условията за изпращане на стоките, изпълнението на работата, предоставянето на услуги, процедурата за плащане (условия за плащане).
Ако доставчиците или изпълнителите са чуждестранни фирми, тогава организациите трябва да се разплащат с тях в съответствие с международните правила, които са обобщени от Международната търговска камара в Единните правила за събиране (с измененията през 1978 г., публикация на ICC № 322) и в Единни правила и обичаи за документарни акредитиви (с измененията от 1983 г., Публикация на ICC № 400).
В момента организациите сами избират формата на плащане за доставените продукти или предоставените услуги.
Всички сделки с доставчици и изпълнители могат да бъдат разделени на две групи в зависимост от предмета и характера на договорите. Предмет на договори от първа група е придобиване на всякакви стоки и права върху собственост. Форми на договори: покупко-продажба, доставка, доставка на енергия, бартер. Втората група включва разчети с контрагенти. Основните форми на договори: договори, платени услуги, НИРД.
Разплащанията с доставчици и изпълнители се извършват след изпращане на инвентар, извършване на работа и предоставяне на услуги или едновременно с тях със съгласието на организацията или от нейно име.
Счетоводството за разплащания с доставчици и изпълнители се води по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Издадените аванси също се записват по сметка 60.
Сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ води записи на сетълменти:
По сетълмент документи, които са приети и платими;
Според изчисленията, извършени по реда на планираните плащания;
По разчетни документи, за които не са получени фактури (нефактурирани доставки);
Съгласно установените при приемането им излишъци от стоково-материални запаси.
По кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, в съответствие със сметките за материални запаси (10, 15, 16), стоки (41, 45), производствени разходи (20–29), дълг на организацията към доставчици и изпълнители се отразява:
За действително получени стоково-материални ценности, приети работи и извършени услуги;
За услуги по доставка на стоково-материални ценности;
За услуги, свързани с обработката на материали на организацията от трети страни.
Задължението към доставчици и изпълнители включва и ДДС. Сумата на ДДС се включва от доставчици и изпълнители във фактури за плащане и се отразява при купувача по дебита на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите ценности“ и по кредита на сметка 60. Погасяването на задължения към доставчици се записва на дебитът на сметка 60 и кредитът на сметки за парично отчитане (51, 52, 55) или банкови заеми (66, 67). В този случай сумите на авансовите плащания и авансовите плащания се вземат предвид отделно (Таблица 9.1).
Таблица 9.1 Стандартна кореспонденция за отчитане на сетълменти с доставчици и изпълнители 
При нефактурирани доставки сметка 60 „Разчети с доставчици и контрагенти” се кредитира за стойността на получените ценности, определена въз основа на цената и условията, предвидени в договорите.
При отчитане на сетълменти по внос към сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" се открива подсметка "Вносни доставки". По кредита на тази подсметка се записват сумите по сетълмент документи на чуждестранния доставчик. Разплащанията се извършват във валутата на договора. Курсовата разлика, възникваща между курса в деня на приемане и курса в деня на плащането, се отписва по сметка 91 „Други приходи и разходи“.
Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 60 се извършва за всяка представена фактура, а разплащанията по реда на планираните плащания - за всеки доставчик и изпълнител. В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на необходимите данни за доставчиците:
За неплатени навреме документи за сетълмент;
За нефактурирани доставки; издадени аванси;
По издадени записи на заповед, чийто падеж не е настъпил;
Съгласно приети и други сетълмент документи, срокът за плащане за които не е настъпил;
По просрочени сметки;
Според получения търговски кредит и др.
Независимо от оценката на материалните запаси в аналитичното счетоводство, сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ се кредитира съгласно документите за сетълмент на доставчика. В случай, че фактурата на доставчика е приета и заплатена преди получаването на стоките и при приемане на получените стоково-материални запаси в склада е установена липсата им в повече от предвидените в договора суми спрямо фактурираното количество, и също така, ако при проверка на фактурата на доставчика или изпълнителя (след приемане на фактурата) се установи несъответствие между цените, предвидени в договора, както и аритметични грешки, се кредитира сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ съответната сума в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 2 „Разплащания по искове“. В този случай в сметката се записват вземания, които са резултат от неизпълнение на задълженията на една от страните - страни по договора. Такива неизпълнени задължения могат да бъдат представени:
На доставчици, транспортни и други организации по издадени им фактури (при приемане от купувачи и клиенти) - във връзка с неизпълнение на определени условия по договора, както и възникване на липси на товари по пътя, обезщетение във връзка с това глоби, неустойки, неустойки или установяване на аритметични грешки в сметките;
Доставчици или организации, обработващи клиентски материали - за установени отклонения в качеството спрямо стандарти, GOST или технически спецификации;
Доставчици и изпълнители - за престои и дефекти. Размерът на тези загуби се взема предвид в суми, признати от виновната страна или присъдени от арбитражния съд;
Банки - за погрешно дебитирани суми от сметките на организацията.
В аналитичното счетоводство информацията за подсметка 2 "Разплащания по искове" се извършва за всеки длъжник в контекста на отделните видове искове. Удовлетворението от тях се отразява в счетоводството чрез запис по дебита на сметки 50, 51 и други парични сметки и кредит на сметка 76-2.
Ако организацията практикува сетълменти за доставените стойности, тогава в счетоводството трябва да се спазват следните точки:
Аналитичното счетоводство по сметка 60 трябва да осигури възможност за получаване на данни от доставчици за издадени менителници, чийто падеж не е настъпил, и за просрочени сметки (отделна подсметка „Издадени записи на заповед“);
За записи на заповед, които са просрочени с плащане, с изтекъл давностен срок, е необходимо да се отпишат задълженията към други приходи на организацията своевременно;
Ако издаденият запис на заповед предвижда начисляване на лихва (или отстъпка), тогава тези лихви трябва незабавно да увеличат дължимите сметки на организацията и да бъдат отразени в сметките за други приходи и разходи (дебитна сметка 91).
Размерът на лихвите, начислени по задължение по дълга съгласно чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация не трябва значително (с повече от 20% в една или друга посока) да се отклонява от средното ниво на лихвата, начислена върху дългови задължения, издадени през същия отчетен период при сравними условия. Ако през същия отчетен период няма издадени дългови задължения при сравними условия, тогава максималният размер на лихвата, признат като разход, се приема равен на лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, увеличен с 10% (ако задължението е в рубли ) и се увеличава с 15% (при задължение в чуждестранна валута).
В данъчното счетоводство лихвите по заемни средства, свързани с придобиването на материални активи, се отразяват като неоперативни разходи, докато в счетоводството тези лихви се включват в други разходи само след като се вземат предвид стойностите. До този момент лихвите по заемните средства се включват в себестойността на придобитите материални активи.
Основният документ за разплащателни взаимоотношения с доставчици и изпълнители е фактура от установената форма, която се издава от доставчика или изпълнителя. Във фактурата се попълват следните данни: име на доставчика, неговият адрес, идентификационен номер на данъкоплатеца (ИНН), получател, изпращач, купувач, неговият адрес, ИНН.
Във фактурата посочете информация за доставените стоки или дайте описание на извършената работа, извършените услуги по видовете им, посочете мерната единица, количеството (обема), цената; себестойността за цялото количество стоки (извършена работа, предоставени услуги) без ДДС. В документа трябва да бъдат посочени данъчните ставки и размера на данъка върху добавената стойност.
При условията на прилагане на счетоводната форма на дневник, разплащанията с доставчици се отразяват в дневник № 6. Той води записи за всеки доставчик и изпълнител с подробна разбивка в хронологичен ред. В края на месеца дневник № 6 показва резултатите: дебитът отразява сумите, платени на доставчици; за заем - дължимите суми към доставчици; данните в дневник за поръчки № 6 се сравняват с оборотите на съответните сметки, отразени в други дневници за поръчки, след което месечните суми по кредита на сметка 60 от дневника за поръчки се прехвърлят в Главната книга.
Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу
Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.
Хоствано на http://www.allbest.ru/
- Въведение
- 3.2 Синтетично счетоводно отчитане на разплащанията с доставчици и контрагенти
- Глава 4
- Заключение
- Списък на използваните източници
Въведение
В съвременните икономически условия е трудно да се надценява ролята на адекватна система за счетоводство и контрол при формирането на информация за договорните и сетълмент отношения между предприятията, повишаване на отговорността на контрагентите за изпълнение на договорните задължения и осигуряване на навременни плащания.
Поради икономическия характер областта на сетълмент операциите на предприятията е много разнообразна, следователно обектът на изследване на тази работа са сетълментите, пряко свързани с отношенията длъжник-кредитор на контрагентите по бизнес договори, предмет на които са сетълменти за стокови сделки.
Нарушаването на условията на бизнес договорите налага използването на алтернативни методи за сетълмент и подходящо осчетоводяване на сетълмент транзакции при прекратяване на задължения чрез компенсация, новация, прихващане, прехвърляне на правото на вземане и др. Липсата на информация за сключени стопански договори в счетоводните регистри възпрепятства получаването на обективна и надеждна информация за тяхното навременно и правилно изпълнение и според нас е една от причините за нарушаване на договорната и разчетно-платежната дисциплина в предприятията.
Практиката от последните години показва, че формата на сетълмент с контрагенти, при която средствата за плащане, времето за изпълнение на задълженията, методите за обезпечаване или гарантиране на получаването на плащанията са добре обосновани, гарантира тяхната навременност и спомага за ускоряване на оборот на вземания (задължения) за сетълменти и като цяло укрепване на финансовото състояние на организацията.
Забавените плащания могат да доведат до намаляване на доходите на предприятието-кредитор и следователно доставчикът (кредиторът) е по-заинтересован от спешно плащане и трябва не само своевременно да идентифицира просрочените задължения, но и да предприеме мерки за връщането им. Що се отнася до областта на външните отношения с търговските партньори, изглежда, че в съвременните икономически условия предприятията се нуждаят от обективна оценка на финансовото състояние и платежоспособността на своите партньори, преди да сключат договори.
Всичко казано по-горе потвърждава уместността на избраната тема, теоретичната и практическата значимост на предмета на нейното изследване.
цел срочна писмена работае отчитането на сетълментите с доставчици и изпълнители на Tekhma-Svet LLC:
- да даде концепцията, същността и класификацията на разплащанията на предприятието с контрагенти;
- характеризира дейността на предприятието;
- изучаване на счетоводното отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители;
- разработване на предложения за подобряване на отчитането на разплащанията с доставчици и изпълнители въз основа на резултатите от счетоводния анализ.
Обектът на изследване на тази курсова работа е организацията LLC "Tekhma-Svet".
Предмет на изследването е отчитането на разплащанията с доставчици и изпълнители на Техма-Свет LLC.
При писане на курсова работа са използвани монографичният метод и методът на сравнителния анализ.
Информационната база на изследването е представена от законите на Руската федерация, укази на правителството на Руската федерация, наредби на Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството на данъците и таксите на Руската федерация, както и регистри за синтетично и аналитично счетоводство, оперативни счетоводни данни на Tekhma-Svet LLC.
Теоретичната и методологическа основа на курсовата работа бяха произведенията на местни и чуждестранни учени и практици в областта на счетоводството: Бакаева А.С., Андреева В.Д., Кондракова Н.П., Савицкая Г.В.
Методологическата и теоретична основа беше работата на местни учени, чиято работа е до известна степен свързана с различни аспекти на изследваната проблематика. Методологията на изследването включва изучаване и обобщаване на знания, получени от руската теория и практика, прилагане на сетълмент и аналитични процедури за анализ, счетоводство, оценка, одит на вземания и задължения, както и изчисленията на предприятието като цяло.
Теоретично значение на изследването: анализират се и се обобщават основните методи за отчитане на разплащанията с доставчици и контрагенти.
Източници на информация за анализа са счетоводните данни на Техма-Свет LLC.
Глава 1. Теоретична основа за отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители
Сетълмент транзакциите съпътстват дейността на всяка организация. В момента има много възможности за извършване на сетълмент транзакции както в самата организация, така и с нейните контрагенти. В табл. 1.1 представя класификацията на изчисленията на организацията за счетоводни цели.
Таблица 1.1 - Класификация на изчисленията на организацията
|
Видове изчисления |
||
|
Форма на плащане |
1. пари в брой |
|
|
2. непаричен |
||
|
1. физически лица |
||
|
2. юридически лица |
||
|
В момента на плащане |
1. аванси (авансово плащане) |
|
|
2. последващо плащане |
||
|
Според икономическото съдържание |
1. с доставчици и изпълнители |
|
|
2. с потребители и клиенти |
||
|
3. с различни длъжници и кредитори |
||
|
4. селища във фермите |
||
|
Във връзка с корпоративната среда |
1. вътрешен |
|
|
2. външен |
Освен това паричните сетълменти се разделят на парични, когато длъжникът предава на кредитора пари в натура, и непарични, т.е. разплащания по гражданскоправни сделки и други основания, като за това се използват средства по банкови сметки. Непарични сетълменти - това не е изпълнение на задължения в брой. В този случай се използват такива опции за сетълмент като споразумение за обмен, бартерни сделки, взаимни компенсации, сетълменти на сметки, прехвърляне на правото на иск, изпълнение на задължения от трета страна, прехвърляне на дълг. Също така, отписването на вземания може условно да се припише на непарични сетълменти. В зависимост от използвания начин на плащане се използват съответните счетоводни сметки.
Разделянето на контрагентите на физически и юридически лица обикновено се свързва с формата на плащане. Физическите лица се разплащат предимно в брой, а юридическите лица - безкасово.
Използването на аванси и / или предплащане при сетълменти с контрагенти се дължи на желанието на организацията да намали риска от неплащане от страна на партньорската организация.
Според икономическото съдържание контрагентите се делят на 4 основни групи. Това разделение е отразено и в основните сметки, използвани при сетълмент операции с тях. Това са сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (доставчиците доставят предмети и средства на труда, а изпълнителите извършват строителни и други работи за нея по нейна поръчка), сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, сметка 76 „Разплащане с различни длъжници и кредитори“. Отделно място в състава на тези сетълмент транзакции заема сметка 79 „Вътрешноикономически сетълменти“, тъй като се използва в сетълменти с отделни подразделения на организацията, които са отделни юридически лица, или във връзка с прехвърлянето на нейното имущество към друга организация за доверително управление.
По отношение на корпоративната среда всички изчисления могат да бъдат разделени на две групи. Първата група са външни сетълмент операции. Това са операции на тази организация с други юридически и физически лица, които не са нейни служители на пълен работен ден. Втората група са вътрешни сетълмент операции. Това са операции по разплащане на организацията с нейните служители на пълен работен ден, отговорни лица и учредители. Като част от външните сетълмент операции се разглеждат сетълменти с доставчици и изпълнители, с купувачи и клиенти, с различни длъжници и кредитори, както и сетълменти във фермата.
сетълмент счетоводство доставчик изпълнител
Терминът "задължения" в първоначалния си смисъл е отношение, по силата на което едната страна се задължава да извърши определени действия в полза на другата страна. В счетоводството не се отразяват и обобщават всички пасиви, а само дълг, който е част от имуществото и оборотния капитал на организацията (предприятието). В съответствие с международните стандарти за финансово отчитане, те включват икономически пасиви на икономически субект, които се признават и оценяват в съответствие с общоприетите счетоводни правила.
Основните видове дългови задължения включват вземания и задължения.
След получаване на парични постъпления за продадени продукти (извършена работа, предоставени услуги), предприятията използват средствата за финансиране на производствените разходи, както и за извършване на необходимите плащания към държавата, данъци, социално осигуряване и др. В резултат на това предприятията и организациите имат отношения за уреждане с финансови органи, агенции за сигурност и застрахователни организации.
В някои случаи фирмите могат да имат отношения за уреждане с физически лица. Връзки възникват и при издаване на средства по отчета за различни икономически задачи, при получаване на заеми за индивидуално жилищно строителство и т.н.
Предприятията и организациите могат да имат разплащателни отношения с различни организации (асоциации, асоциации) за различни плащания. По този начин разплащателните отношения на предприятията са разнообразни. Те включват разплащания с доставчици, купувачи, други организации, финансови органи и т.н.
Вземания е размерът на дълговете към организацията от правни или лицав резултат на икономически отношения между тях или отклоняване на средства от оборота на организацията и използването им от други организации или лица.
Задълженията са сумата на дълговете на едно предприятие към други юридически или физически лица. Възниква в резултат на несъответствие между времето на плащане за стоки или услуги с момента на прехвърляне на собствеността върху тях или незавършени сетълменти по взаимни задължения, включително с дъщерни дружества и филиали, персонал на предприятието, с бюджета и извънбюджетните фондове , по получени аванси, авансово плащане и др..П. За разлика от вземанията, предприятието в този случай използва в оборота си средства, които не му принадлежат, сумите на дългови задължения, които не е платило, поради което има определени икономически предимства.
Има много прилики между двата вида дълг, но има и някои разлики. Общото между тях е, че и задълженията, и вземанията се основават на празнината във времето между стоковата транзакция и нейното плащане и следователно на функцията на парите като средство за плащане. Разликите между тях възникват поради особеностите на функционирането на всеки вид дълг.
В широк смисъл вземанията обхващат всички разплащания на предприятия доставчици с предприятия купувачи (клиенти) и са предпоставка за задължения, но понякога не са. Вземанията са относително независима категория. Дори и да е запазен, не можете да сте сигурни, че ще получите дълга навреме и в пълен размер. В допълнение, паричен иск за събиране на вземания може да бъде възложен на трета страна чрез факторинг сделка.
Задълженията са кредити, получени от доставчици и изпълнители, когато купувачът получава стоки и услуги от контрагенти, без да изисква незабавно плащане. Предимствата на такъв заем са неговият автоматизъм, простота и бързина на получаване. Въпреки това, отсрочка от плащане трябва да се предоставя само в случаите, когато компанията познава своя клиент и може да оцени неговата платежоспособност, да определи нивото на риск от неплащане, което възниква в този случай. Такъв заем не може да се счита за безплатен, тъй като лицето, което го получава, като правило губи правото на отстъпки или ги получава в много по-малки суми, е принудено да плаща лихви и неустойки за забавено плащане. Следователно предприятието, когато заема стоки, трябва да се увери, че плащането за заема не е твърде високо.
AT Руска практикадължимите сметки най-често включват краткосрочни дългови задължения, произтичащи от сетълменти на купувачи с доставчици, клиенти с изпълнители, предприятия с данъчни власти, с персонал за заплати и други плащания, както и имуществени и лични застрахователни сетълменти, искове и депозирани суми, съгл. към изпълнителен лист, дължими дивиденти и др.
Задълженията, отразени в баланса като дългосрочни и се очаква да бъдат уредени през отчетната година, могат да бъдат представени в началото на тази година като краткосрочни. Фактът, че задълженията, признати преди това като нетекущи, се представят като текущи, трябва да бъде оповестен в бележките към финансовите отчети.
Появата и необходимостта от счетоводно отчитане на вземанията и задълженията първоначално са били свързани с предоставянето на пари и материални активи на кредит, т.е. последвано от връщане. С развитието на търговията дълговите задължения нарастват не само като брой и суми, но и като видове дълг. Това беше особено улеснено от разнообразието от методи за продажба.
За да увеличат обема на продажбите и следователно печалбите от продажбата на стоки, продавачите още в древни времена са пуснали стоки на най-надеждните и доверени купувачи, без да изискват незабавно плащане, т.е. на кредит. По-голямата част от търговските сделки между юридически лица вече се извършват по този начин. Организация, която предоставя стоки, работи, услуги на кредит, е кредитор, а организация, която ги получава, е длъжник.
От позицията на счетоводството длъжник е юридическо или физическо лице, което има дълг към това предприятие. Това може да бъде организация за закупуване, която не е платила за продукти и други стоки, изпратени или освободени до нея, работник или служител, който е получил аванс за командировка или други разходи и много други длъжници.
Кредитор трябва да се счита за юридическо или физическо лице, което предоставя на организация пари или стоки на кредит и има право на последващо възстановяване на тези средства в брой или в замяна на други стоки или услуги. В широк смисъл кредиторите включват банки и други кредитни институции, предприятия, които продават продукти и стоки с последващо плащане (в рамките на гратисния период на плащане), работници и служители, на които са начислени, но не са изплатени заплати, данъчни власти по отношение на начислените, но неплатени данъци и еквивалентни плащания и др.
Заемите и кредитите в руското счетоводство и отчетност са отделени от задълженията и се класифицират като дългосрочни и краткосрочни задължения. Задлъжнялостта към кредиторите включва само суми по неплатени сметки на доставчици и изпълнители, записи на заповед, представени за плащане, дългове към дъщерни и филиали, към персонала на организацията, получени аванси, задължения към бюджета и извънбюджетни фондове, към участници (учредители), за изплащане на доходи и др. Въпреки това, когато става въпрос за оценка на платежоспособността на организацията, нейното финансово състояние и състояние, при изчисляване на стойността на нетните активи и други финансови показатели, всички видове дългови и кредитни задължения се вземат предвид като част от дълговете на длъжници и кредитори .
Съгласно член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация, стоковият заем е заем с определени общи характеристики на вещи, които се различават от обикновения заем по това, че заемополучателят има право в изпълнение на сключеното споразумение да поиска прехвърляне на съответния имот от взискателя, но не и парично обезщетение.
За разлика от стоковия, търговският заем се предоставя за изпълнение на задължения за продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги. Може да се извърши под формата на аванс, авансово плащане за стоки или, обратно, чрез предоставяне на купувача на разсрочено или разсрочено плащане за закупените стоки или услуги. Лихвата, начислена по търговски заем, е плащане за използването на пари на други хора.
В същото време вземанията и задълженията не могат да бъдат напълно идентифицирани с търговски заем, тъй като неговото съществуване до голяма степен се дължи на съществуващите форми на сетълмент между организациите и неудовлетвореното търсене на парично предлагане. Освен това за него не се начислява лихва в срока на плащане по договора.
В повечето случаи дълговите задължения възникват, когато доставчикът изпрати стоки и отрази върху своя актив вземане към купувача в размер на цената на доставените стоки или предоставените услуги. Това изискване трябва да бъде покрито чрез кредитиране на съответната парична сума по разплащателните сметки или в касата на организацията доставчик. Съществуват и непарични форми на покриване на дълга под формата на бартер. При всяка форма на удовлетворяване на дълговите задължения от платеца, отговорността за тяхното изпълнение се осъществява чрез възбрана на цялото имущество на организацията, посочено в нейния баланс.
Вземанията и задълженията са пряко свързани с имуществото на предприятието. В правния смисъл понятието собственост включва не само материални ценности и средства, притежавани от техния собственик в даден момент, но и материални и парични ресурси, притежавани от други юридически и физически лица, чиято собственост принадлежи на тази организация.
Вземанията на предприятието-кредитор се отнасят до неговите дългосрочни или текущи (краткосрочни) активи, тъй като представляват онази част от имуществото на предприятието, която му принадлежи по право, но се държи от други лица. С течение на времето трябва да се компенсира, т.е. платени на предприятието в брой или чрез доставка на стоки на бартерна основа.
Като правна категория задълженията на организацията са специална част от нейното имущество, която е предмет на задължения между организацията и нейните кредитори. Организацията притежава и използва дължими сметки, но е длъжна да върне или изплати тази част от имуществото на кредитори, които имат право да го поискат. Посочената част от имуществото включва дългове на организацията, имущество на други лица, средства на други лица, собственост на организацията-длъжник. По този начин задълженията имат двойна природа: като част от имуществото, те принадлежат на организацията въз основа на собственост или дори право на собственост; като обект на задължения, това са дълговете на организацията към кредитори, т.е. лица, упълномощени да изискват или събират от организацията определената част от имуществото.
Като се вземат предвид горните признаци, дължимите сметки трябва законно да се считат за част от имуществото, което е предмет на дългови задължения на организацията длъжник, произтичащи от различни правоотношения към упълномощени лица - кредитори. Подлежи на осчетоводяване и отразяване в баланса като задължения на организацията-балансодържател.
Според общото правило "юридическите лица, с изключение на институциите, финансирани от собственика, отговарят за задълженията си с цялото си имущество" (клауза 1, член 56 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Това се отнася до имуществото на организацията, включително дългови задължения. Отговорността на организацията се реализира чрез възбрана върху цялото й имущество, вписано в баланса.
В тесен смисъл, вземанията са това, което контрагентите дължат на тази организация. В областта на хоризонталните взаимоотношения с партньори и контрагенти този дълг се формира при изпълнение на условията на договорите, по които организацията кредитор има имуществено право на иск срещу насрещната страна. Имуществените претенции на тази организация към контрагенти, които не са платили за стоки, извършена работа или предоставени услуги, са типични примери за вземания. В много по-малки обеми вземанията възникват като част от извъндоговорни задължения.
В сферата на вертикалните правоотношения вземанията възникват, когато по някаква причина държавните или местните държавни органи са задължени да извършат определени компенсационни плащания на тази организация. Например, съгласно членове 78 и 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните власти са длъжни да върнат на данъкоплатците надплатени или надчислени суми на данъци, такси и неустойки. Във всички случаи, когато лице, което се противопоставя на организацията-кредитор в правоотношение, има задължение, предмет на което е дълг, или съществуващо преди това друго задължение се трансформира в дълг, кредиторът има право да иска плащане (прехвърляне, връщане) на този дълг. Изпълнението от длъжника на неговото дългово задължение и получаването от кредитора на съответното удовлетворение прекратява задължението.
Голямо правно значение имат взаимното признаване на дългови задължения, критериите за класифициране на юридически и физически лица като длъжници и кредитори.
Наредба за счетоводството и финансовата отчетност в Руска федерацияпредвижда необходимостта от съгласуване на разплащанията с длъжници и кредитори, т.е. признаване на факта и стойността на взаимните дългови задължения от всяка страна. Това е предпоставка и неразделна част от одита и оценката на надеждността на финансовите отчети на организацията, представянето на взаимни претенции за възстановяване на дългови задължения при разглеждане на спорове в съда. Характерът на признаването на взаимните задължения за плащания зависи от характеристиките на тяхното формиране. Вземанията и задълженията възникват най-често при предварително плащане на стоки и услуги, когато се продават на кредит и се плащат на вноски. Условието за предплащане на фактури в случай на нарушение на паричното обращение и нестабилност на плащанията се използва доста често в договорите за продажба. Пълното или частично плащане на стоките от купувача преди прехвърлянето им от продавача в рамките на периода, определен от договора, се признава за предварително, като периодът на плащане не трябва да бъде възможно най-близо до датата на прехвърляне на стоките. от доставчика.
По своята икономическа същност предплащането е вид търговско кредитиране, което е изгодно за доставчика или продавача. До датата на действителното получаване на стоките и предоставянето на услуги средствата за плащане временно се изтеглят от кредитора-купувач и се използват в оборота на организацията длъжник. Същевременно има задължение да прехвърли предплатени стоки и услуги в рамките на определения от договора срок. В противен случай купувачът може да съди за прехвърляне на инвентар или да откаже стоката и да поиска възстановяване на платената сума, заедно с дължимата лихва. Ако предварителното плащане, предвидено в договора, не е направено, фирмата доставчик може по свой избор или да не прехвърли стоките преди плащането, или да откаже да изпълни договора и да поиска обезщетение за загубите.
За разлика от авансовото плащане, при продажба на стоки и услуги на кредит плащането е разсрочено. Купувачът е длъжен да заплати фактурите за стоки или услуги след определено време, чиято продължителност се определя от договора. Ако този срок не е договорен от страните, плащането трябва да се извърши в разумен срок след сключване на договора за доставка или продажба. Обикновено той е равен на 30 дни от датата на представяне на съответното искане.
Правните последици от неизпълнение на задължения за доставки с плащане на кредит са подобни на последиците от неизпълнение на задължения за авансово плащане.
Ако в договора е предвидено, че правото на собственост върху стоката се запазва за доставчика до плащането й, се запазва и правото да иска връщане на неплатената стока или част от нея. Когато собствеността е преминала към купувачите в момента на прехвърляне на стоките, продадени на кредит, от момента на прехвърлянето им на купувача и до плащането, те се признават за заложени от организацията доставчик (продавач). Купувачът в този случай може да се разпорежда с неплатената стока само със съгласието на доставчика.
При плащане на доставка на вноски в договора трябва да се посочи цената на стоките, начина на плащане, условията на периодичните плащания и техния размер. При липса на такъв в договора, дори и да включва условия за наименованието и количеството на стоките и услугите, за плащането им на вноски, договорът за продажба на кредит се признава за несключен.
Организацията доставчик има право, ако купувачът не извърши следващото плащане, да откаже да изпълни договора и да поиска връщане на продадените стоки. Въпреки това, съгласно действащото законодателство, това право съществува, докато платената от купувача сума не надвишава половината от цената на стоките.
Периодът, през който вземанията и задълженията се отразяват в счетоводството и отчетността, включва периода от време, с който гражданското право свързва определени правни последици. Началото и изтичането на срока за възникване, промяна или прекратяване на граждански правоотношения, свързани с правата и задълженията на страните.
Сроковете са нормативни - установени със закон или друг нормативен акт и договорни - определени по споразумение на страните. Като разновидност на нормативните срокове на гражданското право се обособяват сроковете, през които подлежи на защита накърненото или оспорваното право – погасителната давност. Общият давностен срок е три години. За някои видове искове със закон може да се установи специална давност.
Вземанията след изтичане на давностния срок се отписват въз основа на заповед на ръководителя за намаляване на финансовите резултати на организацията или резерва за съмнителни дългове. Но този отписан дълг не се счита за анулиран: той се отразява в задбалансовата сметка за още 5 години.
Задълженията след изтичане на давностния срок се отписват, за да се увеличат финансовите резултати на организацията.
Основата на пазарните отношения са парите. Те свързват интересите на продавача и купувача. Купувачът плаща пари на продавача, надявайки се след това да продаде резултатите от своя труд и да получи заплащане за това. Той ще даде част от тях на банката за погасяване на кредита и на бюджетите на различни нива под формата на данъци, а останалите ще използва за собствени нужди.
Пазарните отношения са преди всичко финансови отношения, когато участниците в пазарните отношения възнамеряват да печелят пари и да ги използват за различни цели.
Финансовите отношения на предприятията се състоят от 4 групи. Това са отношенията:
с други предприятия и организации;
в рамките на предприятието;
в рамките на асоциации, във финансови и индустриални групи;
с бюджета, извънбюджетни фондове, банки и др.
Финансовите отношения с други предприятия и организации включват отношения с доставчици, купувачи, строително-монтажни и транспортни организации и др.
Най-голямата група по отношение на паричните плащания са взаимоотношенията на предприятията помежду си, свързани с продажбата на готова продукция и придобиването на инвентар за стопански дейности, предоставянето на услуги трети лица. Ролята на тази група финансови отношения е първостепенна, т.к. в тази област материално производствосъздава се национален доход, предприятието получава приходи от продажба на продукти и печалби.
Промишлените предприятия извършват разплащания с други предприятия и организации с последващо или предварително плащане на договорни задължения в съответствие с условията на сключените договори. В обичайната практика договорът обикновено съдържа такива подробности като наименование на договора, посочване на договарящите се страни, характеристики на предмета на договора, цени и условия на транспортиране, отговорност за инвентара, гаранция за изпълнение на задълженията, и процедурата за обезщетение. Предпоставка за законосъобразността на споразумението е дееспособността на страните. Цената трябва да бъде ясно определена и фиксирана или недвусмислено да произтича от условията на договора.
Сроковете за доставка обикновено се определят в договора. Ако такива не съществуват, не следват от естеството и целта на договора, купувачът има право да иска доставка по всяко време. Неизпълнението на задълженията по договори е нарушение на бизнес етиката и договорната дисциплина и води до имуществена отговорност на предприятието доставчик. Всеки договор, сключен от предприятието, съдържа информация за падежа на дълга. Положителен аспект е приемането и влизането в сила на Наредба „Ред за работа с платежни документи”.
Счетоводството е неразделна част от системата за управление на производството. Необходима е преди всичко информационна поддръжка на системата за управление и то на всички нива. По-специално, счетоводната информация участва в управлението на следните нива: във фермата (в производствените единици), общ бизнес (за икономиката като цяло) и на външни нива на управление на производството.
На ниво ферма за тези цели се използват първични и консолидирани счетоводни данни: от първични документи до съответните отчети на отделите; на общоикономическо ниво - текущи счетоводни данни до отчитане; на външни нива на управление - основно отчетни данни (от текущи до годишни).
Организацията на финансовото счетоводство в предприятията се състои от редица елементи: система за документиране на операциите с помощта на подходящи форми на първично счетоводство; работен процес в комбинация с график за изпълнение на счетоводната работа; сметкоплан, състоящ се от счетоводни сметки за отразяване на стопански операции; приложимата форма на счетоводство; организационна структура на счетоводния процес и разпределение на задълженията в счетоводството; организиране на съхранението на счетоводна документация и регистри. Някои от изброените елементи, като компоненти на организацията на счетоводството, обаче имат самостоятелно значение. Това се отнася за сметкоплана и счетоводните форми, използвани в предприятията.
Основните задачи на счетоводното отчитане на сетълмент транзакциите са:
контрол върху спазването на установените правила за сетълмент отношения и правилното документиране на транзакциите;
навременност на разплащанията с всички контрагенти и предотвратяване на просрочени суми на вземания и задължения;
навременност и точност на отразяване в счетоводните регистри на сетълменти с всички организации и лица, както и периодично съгласуване на счетоводни данни.
Много е важно рационално да се организира контролът върху състоянието на дълга, тъй като това спомага за укрепване на договорната и сетълмент дисциплина, изпълнение на задълженията за предоставяне на услуги, повишаване на отговорността на предприятията за спазване на платежната дисциплина, намаляване на вземанията и задълженията, ускоряване на оборота на оборотния капитал и, следователно, подобряване на финансовото състояние предприятия.
Глава 2
От 2003 г. предприятието Техма-Свет произвежда луминесцентни лампис електронен баласт. Основната номенклатура, произвеждана от завода, са осветителни тела в метален корпус от серията LSPO, LDP, LVPO и LDPO (осветителни тела за висящи, таванни и вградени).
От юни 2014 г. стартира производството на LED лампи. Също така в нашата продуктова линия са LED светлинипроизведени от General Electric.
За годините на своето съществуване фирмата е осветила над 600 обекта и се е утвърдила като надежден партньор!
Основното приложение на нашите лампи:
1. Осветление на промишлени съоръжения
2. Осветление на търговски центрове
3. Складово осветление
4. Осветление на общински обекти: учебни заведения, здравни заведения.
5. Различни административни офиси.
От 2012 г. стартира ново направление: „Електроинсталационни услуги“. В момента имаме богат опит в извършването на тези работи. Освен монтаж на осветителни системи, можем да извършим и монтаж на всякакви инженерни мрежи. За извършване на тези работи е организирана организацията LLC "TD Energosystems".
От 2014 г. фирмата е получила статут на партньор и дистрибутор „Дженерал електрик” има възможност да доставя различни видовелампи. Богата гама от различни видове на конкурентни цени винаги на склад.
Осветителните тела от серията LSPO, LVPO, LDP, LDPO, произведени от Техма-Свет, са широко представени в търговските вериги ETM, Russkiy Svet, Minimax, Makskom, Elektrokomplektservis, Sodeistvie, Elektrokomplekt, които са дистрибутори в различни региони.
LED и луминисцентни лампи могат да бъдат закупени и от нашите дилъри в градовете: Москва, Санкт Петербург, Екатеринбург, Нижни Новгород, Ярославъл, Казан, Ижевск, Перм, Новосибирск, Красноярск, Челябинск, Курган, Уфа, Самара, Оренбург, Саратов, Волгоград, Ростов на Дон, Краснодар, Воронеж, Белгород, Курск, Смоленск, Тула.
От 2014 г. Tekhma-Svet доставя LED и флуоресцентни лампи в Казахстан.
За детайлизиране на общата картина на промените във финансовото състояние може да се изгради таблица. 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4.
Таблица 2.1 - Аналитично групиране на активите на баланса в Tekhma-Svet LLC, хиляди рубли.
|
Балансов актив |
отклонение |
Темп на растеж, % |
||||||
|
2012 г /2011 г |
2013 /2012 г |
2012 г /2011 г |
2013 /2012 г |
|||||
|
1. Имущество – общ |
||||||||
|
1.1 Нетекущи активи |
||||||||
|
1.2 Текущи активи |
||||||||
|
1.2.1 Запаси |
||||||||
|
1.2.4 Парични средства |
Анализът, извършен съгласно таблица 2.1, ни позволява да заключим, че стойността на цялото имущество в Tekhma-Svet LLC нараства динамично от 2011 до 2013 г. от 61827 до 87558 хиляди рубли Растежът се улеснява от увеличаване на размера на обездвижените активи, тяхното нарастване през 2012-2013 г. възлиза на 22,7%, както и нарастване на стойността на краткотрайните активи от 2011 г. до 2013 г. от 61024 до 86023 хиляди рубли Нарастването на имуществото на дружеството е увеличаване на стойността на самото предприятие, неговата финансова стабилност и солидност.
Оценка на структурата на активите на баланса е представена в таблица 2.2.
Таблица 2.2 - Структурата на активите на баланса на Tekhma-Svet LLC,%
|
Балансов актив |
Отклонение (+; -) |
|||||
|
1. Имущество – общ |
||||||
|
1.1 Нетекущи активи |
||||||
|
1.2 Текущи активи |
||||||
|
1.2.1 Запаси |
||||||
|
1.2.2 Данък добавена стойност |
||||||
|
1.2.3 Вземания |
||||||
|
1.2.4 Парични средства |
Оценката на структурата на актива показва, че най-голям дял в състава на имуществото на предприятието заемат краткотрайните активи, като се наблюдава намаление на дела им от 2011 г. до 2013 г. от 98,7% на 98,25% от активите на фирмата. Това се дължи на факта, че темпът на нарастване на стойността на имотите леко надвишава този на растеж на текущите активи. Като част от текущите активи висок дял заемат материалните запаси, чийто дял също намалява от 2011 г. до 2013 г. от 61,78 на 59,1%. Вземанията като част от активите на компанията динамично нарастват от 30,4% през 2011 г. до 36,6% през 2013 г., докато от 2012 до 2013 г. растежът се забавя до 0,39% годишно.
Таблица 2.3 - Аналитично групиране на статиите на пасивите на баланса на Tekhma-Svet LLC, хиляди рубли.
|
Балансова отговорност |
Отклонение (+; -) |
Темп на растеж, % |
||||||
|
1. Източници на имущество - общо |
||||||||
|
1.1 Собствен капитал |
||||||||
|
1.2 Заемен капитал |
||||||||
|
1.2.1 Дългосрочни задължения |
||||||||
|
1.2.2 Краткосрочни заеми и заеми |
||||||||
|
1.2.3 Задължения |
Според таблица 2.3 можем да заключим, че увеличаването на размера на имуществото на предприятието е значително повлияно от нарастването на задълженията, които от 2012 до 2013 г. се увеличи от 39550 на 57658 хиляди рубли, т.е. с 18108 хиляди рубли. В същото време краткосрочните заеми и заеми значително са намалели от 2012 до 2013 г. със 77,86%, тоест от 15 161 на 3 357 хиляди рубли. Този фактор означава, че Техма-Свет LLC е изплатила част от краткосрочните заеми и кредити.
В таблица 2.4 ще отразим анализа на статиите от пасивната част на баланса.
Таблица 2.4 - Структурата на позициите на пасивите на баланса на Tekhma-Svet LLC,%
От таблица 2.4 може да се направи извода, че в състава на имуществото на предприятието висок дял заемат задълженията, които в структурата нарастват от 47,78 на 65,85%. дял собствен капиталсъщо се увеличи от 2011 до 2013 г. от 21.26 на 30.32%.
Незначителна част от имуществото на дружеството заемат краткосрочните заеми и кредити, чийто дял от 2012 г. до 2013 г. намалява от 20,13 на 3,83%, тоест с 16,3%.
Формирането на финансови ресурси се извършва за сметка на собствени и еквивалентни средства. В действащо предприятие финансовите ресурси се формират в процеса на възпроизводство и действат като приходи от продажба на продукти, които в процеса на разпределение приемат формата на парични приходи и спестявания.
Нека разгледаме състава на собствения капитал на Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г. в динамика.
Таблица 2.5 - Анализ на състава на собствения капитал на Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г., хиляди рубли.
|
Индикатори |
Отклонение (+; -) |
Темп на растеж, % |
||||||
|
Уставният капитал |
||||||||
|
Собствени акции, обратно изкупени от акционери |
||||||||
|
Допълнителен капитал |
||||||||
|
Резервен капитал |
||||||||
|
Неразпределена печалба (непокрита загуба) |
||||||||
|
Общ собствен капитал |
Анализ на състава на собствения капитал в табл. 2.5 показва, че размерът на уставния капитал на предприятието остава непроменен от 2011 г. до 2013 г. в размер на 10 хиляди рубли.
резервен капитал и Допълнителен капиталкомпанията не е създала, а неразпределената печалба от 2011 г. до 2013 г. динамично се увеличава от 13 133 до 26 534 хиляди рубли, докато годишният ръст е от 2011 до 2012 г. 56,72%, а от 2012 до 2013 г - 28,92%.
Таблица 2.6 - Анализ на състава на заемния капитал на Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г., хиляди рубли.
|
Индикатори |
Отклонение (+; -) |
Темп на растеж, % |
||||||
|
дългосрочни задължения |
||||||||
|
Краткосрочни кредити и заеми |
||||||||
|
Задължения |
||||||||
|
включително: |
||||||||
|
доставчици и изпълнители |
||||||||
|
дълг към персонала на организацията |
||||||||
|
дълг към държавни извънбюджетни фондове |
||||||||
|
дълг по данъци и такси |
||||||||
|
други кредитори |
||||||||
|
Общ заемен капитал |
От данните в табл. 2.6 показва, че задълженията нарастват динамично в структурата на заемния капитал. През 2011 г. е 29544 хиляди рубли, през 2012 г. е 39550 хиляди рубли. или 133,87%, а през 2013 г. вече 57658 хиляди рубли. или 145.79%.
Стабилен ръст се отбелязва при дълговете към доставчици и изпълнители и дълга към персонала, както и дълга към държавните извънбюджетни фондове. Тоест това предполага, че компанията не отделя навреме средства за тези линии. Което в крайна сметка води до глоби и неустойки.
Таблица 2.7 оценява състава на дълготрайните активи.
Таблица 2.7 - Анализ на състава на дълготрайните активи на Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г., хиляди рубли.
|
Индикатори |
Отклонение (+; -) |
Темп на растеж, % |
||||||
|
автомобили и оборудване |
||||||||
|
Превозни средства |
||||||||
Данните в таблица 2.7 показват, че като цяло обемът на дълготрайните активи на предприятието се е увеличил със 750 хиляди рубли. или със 167,75% през 2012 г. в сравнение с 2011 г. и с 633 хиляди рубли. или със 134,09% през 2013г. Този ръст се дължи на увеличение на промишленото оборудване със 178 хиляди рубли. или 120,87% и превозни средства за 572 хиляди рубли. или с 325,2% през 2012 г. и оборудване за 633 хиляди рубли. или 161.4% през 2013г.
Нека анализираме структурата на дълготрайните активи на Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г.
Таблица 2.8 - Анализ на структурата на дълготрайните активи на Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г., хиляди рубли.
|
Индикатори |
Отклонение (+; -) |
|||||
|
автомобили и оборудване |
||||||
|
Превозни средства |
||||||
|
Обща стойност на имотите, машините и оборудването |
Анализ на структурата, показана в табл. 2.8 ви позволява да определите в каква посока върви тяхното развитие. Тоест, може да се определи, че голям дял от дълготрайните активи принадлежи на машини и оборудване, през 2013 г. той е 66,83%, което е с 11,31% повече от 2012 г. А обемът на превозните средства в дълготрайните активи намалява от 2012 г. до 2013 г. от 44,48 на 33,17%.
Таблица 2.9 - Индикатори за движението и техническото състояние на дълготрайните активи на Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г., хиляди рубли.
|
Индикатори |
отклонение |
Темп на растеж, % |
||||||
|
1. Първоначална цена в началото на годината, хиляди рубли |
||||||||
|
2. Получени за годината, хиляди рубли. |
||||||||
|
3. Отпаднали през годината, хиляди рубли. |
||||||||
|
4. Първоначална цена в края на годината, хиляди рубли. |
||||||||
|
5. Амортизация в началото на годината, хиляди рубли. |
||||||||
|
6. Амортизация в края на годината, хиляди рубли. |
||||||||
|
7. Честота на опресняване |
||||||||
|
8. Процент на отпадане |
||||||||
|
9. Коефициент на амортизация в началото на годината |
||||||||
|
10. Коефициент на амортизация в края на годината |
||||||||
|
11. Коефициентът на валидност в началото на годината |
||||||||
|
12. Срок на годност до края на годината |
Данните в таблица 2.9 ни позволяват да заключим, че дълготрайните активи в предприятието са актуализирани през 2011 г. само с 33%, през 2012 г. с 40% и през 2013 г. с 25%, т.е. през 2013 г. са получени по-малко дълготрайни активи. Не е имало изхвърляне на дълготрайни активи в Техма-Свет LLC. Коефициентът на амортизация на предприятието в началото на годината през 2013 г. е 33%, което е с 5% по-високо от 2012 г., а коефициентът на експлоатационен живот в началото на годината е 67%, което е с 5% по-малко от 2012 г. .
Индикаторите за интензивно използване на дълготрайните активи отразяват нивото на тяхното използване по отношение на капацитета (производителността). Основните показатели включват: коефициент на използване на производствения капацитет, показател за производство от 1 квадрат. м. производствена площ.
Таблица 2.10 - Индикатори за използването на дълготрайни активи и осигуряването на работници с тях в Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г., хиляди рубли.
|
Индикатори |
Отклонение (+; -) |
Темп на растеж, % |
||||||
|
Себестойност на дълготрайните активи |
||||||||
|
Среден брой служители, нач. |
||||||||
|
Постъпления от продажби |
||||||||
|
Печалба от продажба |
||||||||
|
Капиталова производителност, руб. |
||||||||
|
Капиталова интензивност, % |
||||||||
|
възвръщаемост на инвестициите |
||||||||
|
съотношение капитал-труд |
||||||||
|
Продукция на работник |
Таблица 2.10 показва, че дълготрайните активи през 2013 г. са станали 633 хиляди рубли. повече от 2012 г. Приходите през 2013 г. са се увеличили в сравнение с 2012 г. до 152 900 хиляди рубли, т.е. със 115,7% в сравнение с 2012 г., т.е. увеличение е настъпило с 20 750 хиляди рубли. По този начин печалбата от продажба също се увеличи през 2013 г. със 7 834 хил. Рубли, т.е. със 128,93% в сравнение с 2012 г., възлизайки на 34 909,1 хил. Рубли.
Следователно една рубла от средната годишна цена на дълготрайните активи през 2013 г. възлиза на 61,41 рубли. приходи от продажби. Това е 9,76 рубли. по-малко от 2012 г. Всъщност в сравнение с 2012 г. възвръщаемостта на активите намалява с 13,71%. А една рубла приходи през 2013 г. възлиза на 1,63 рубли. средногодишната стойност на дълготрайните активи, която е със 115,89% повече от 2012 г. или със 177,17% повече от 2011 г. В допълнение, една рубла от средната годишна цена на дълготрайните активи през 2013 г. възлиза на 14,02 рубли. печалба от продажба, която е с 3,84% по-ниска спрямо 2012г.
През 2013 г. тя стана 7,01 рубли на служител. дълготрайни активи, което е 1,63 рубли. по-висока, отколкото през 2012 г. Освен това работниците започнаха да произвеждат 47,66 хил. Рубли. повече от 2012 г., т.е. производителността на труда се е увеличила до 430,7 хиляди рубли.
Таблица 2.11 - Анализ на ефективността на използването на финансовите ресурси на Tekhma-Svet LLC за 2011-2013 г., хиляди рубли.
|
Индикатори |
Отклонение (+; -) |
Темп на растеж, % |
||||||
|
Приходи от продажба на продукти |
||||||||
|
Стойността на продадените стоки |
||||||||
|
Печалба от продажба на продукти |
||||||||
|
Печалба преди данъци |
||||||||
|
Чиста печалба |
||||||||
|
Себестойност на нетекущи активи |
||||||||
|
Стойността на текущите активи |
||||||||
|
Цената на собствения капитал |
||||||||
|
Цената на дългосрочните задължения |
||||||||
|
Цената на краткосрочните задължения |
||||||||
|
Стойност на имота |
||||||||
|
Нетни оборотни средства |
||||||||
|
Рентабилност на продукта |
||||||||
|
Рентабилност на продажбите |
||||||||
|
Рентабилност на нетекущите активи |
||||||||
|
Възвръщаемост на текущите активи |
||||||||
|
Възвръщаемостта на капитала |
||||||||
|
Възвръщаемост на заемния капитал |
||||||||
|
Рентабилност на имота |
||||||||
|
Възвръщаемост на нетния оборотен капитал |
От данните в табл. 2.11 се вижда, че възвръщаемостта на собствения капитал през 2012 г. възлиза на 4,4%, т.е. повече от 2011 г. с 0.9 пункта. През 2013 г. той възлиза на 4,5% и нараства само с 0,1 пункта спрямо 2012 г.
Възвръщаемостта на привлечения капитал през 2012 г. възлиза на 37,62%, което е с 10,64% повече от 2011 г. През 2013 г. той е 43,49%, което е с 5,87 пункта повече от 2012 г.
Възвръщаемостта на инвестирания капитал през 2012 г. възлиза на 2164,28%, което е с 11,6 пункта повече от 2011 г. През 2013 г. той възлиза на 2274,21%, което е със 109,93 пункта повече от 2012 г.
Възвръщаемостта на собствения капитал затваря цялата пирамида от показатели за ефективност на предприятието, всички дейности на която трябва да бъдат насочени към увеличаване на размера на собствения капитал и увеличаване на неговата рентабилност.
Глава 3. Счетоводство за сетълменти с доставчици и изпълнители в Техма-Свет LLC
3.1 Аналитично отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители
През 2013 г. Tehma-Svet LLC си сътрудничи с 470 доставчици на гориво.
Основните принципи за работа с доставчици са:
- Повишаване нивото на качество и намаляване на дефекта на закупените стоки и материали;
- Намалени покупки на стоки и материали монополно производство;
- Намаляване на нивото на складовите наличности на Техма-Свет LLC поради организирането на консигнационни складове и отговор на съхранението;
- Оптимизиране на задълженията и авансите към доставчиците;
- Навременно връщане на дефекти на доставчиците и възстановяване на разходите;
- Сключване на договори за доставка по образец.
Фирмата има изградени дългосрочни партньорства с основните си доставчици, които ще продължат да се развиват на взаимноизгодна основа.
LLC Tekhma-Svet сключва договори за доставка с организации, занимаващи се с търговия и промишленост, както и предоставяне на услуги.
Първичните документи за получаване на материални активи са основата за организиране на отношенията на сетълмент с доставчици и изпълнители на Tekhma-Svet LLC. Директно според първичните документи се извършва предварителен, текущ и последващ контрол на сетълментите, задълженията, както и движението и безопасността на материалните активи и извършването на работа и услуги.
За доставка на бензин и гориво Техма-Свет ООД, като купувач, сключва договори с доставчици. Всеки конкретен договор посочва предмета на договора, правата, задълженията и отговорностите на страните за доставка на материални активи. Също така в договора страните могат да предвидят различни условия на плащане, например с разсрочено плащане, или заемът се изплаща като плащане, или сетълментите се извършват чрез менителници и др.
Подобни документи
Теоретични и методологически аспекти на счетоводството и анализа на разплащанията с доставчици и контрагенти. Характеристика на изследваното предприятие. Аналитично и синтетично отчитане на разчети с доставчици и контрагенти. Насоки за оптимизиране на тези видове изчисления.
дисертация, добавена на 09/10/2011
Нормативна рамка за отчитане на сетълмент транзакции в Руската федерация. Организационна и икономическа характеристика на предприятието, характеристики на счетоводството с доставчици и контрагенти, препоръки за неговото подобряване. Състояние на разплащанията с други длъжници и кредитори.
дисертация, добавена на 24.07.2011 г
Теоретични и методологически основи на счетоводството и анализа на разплащанията с доставчици и контрагенти. Организация на счетоводното отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители. Одит на разплащанията с доставчици и изпълнители. Одитиране.
дисертация, добавена на 04.12.2006 г
Теоретични основи на счетоводното отчитане на разплащанията с доставчици и контрагенти. Икономическо съдържание и задачи на счетоводните изчисления. Финансово състояние, платежоспособност и ликвидност на предприятието. Начини за подобряване на отчитането на разплащанията с доставчици и изпълнители.
дипломна работа, добавена на 04.11.2010 г
Икономическата същност на разплащанията с доставчици и изпълнители. Значението и задачите на счетоводното отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители. Аналитично и синтетично отчитане на калкулациите. Ненавременно отразяване на сетълмент операции в счетоводните регистри.
курсова работа, добавена на 13.02.2015 г
основни характеристикисметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители". Нормативно регулиране на организацията на разплащанията с доставчици и изпълнители. Регистриране на първични счетоводни документи и сключване на договори. Основните форми на безналични плащания.
курсова работа, добавена на 13.12.2015 г
Характеристики на организацията на счетоводството за сетълменти с доставчици и изпълнители. Задачи по одит на разплащания с доставчици и изпълнители. Методика за провеждане на одит. Одит на първичното счетоводно отчитане на сделките за разплащания с доставчици и контрагенти.
курсова работа, добавена на 13.07.2015 г
Същността на калкулационната категория. Процедура за разплащане с доставчици и изпълнители. Често срещани грешкипри изчисляване. Документи за осчетоводяване на сетълменти с доставчици и изпълнители. Форми на изчисления в предприятието. Анализ на финансово-икономическата дейност на предприятието.
дисертация, добавена на 07.03.2009 г
Концепцията и същността на разплащанията с доставчици и изпълнители. Одиторска проверка на учредителни документи и разплащания с доставчици и изпълнители по примера на Selana LLC. Организиране на вътрешностопански контрол на сетълментите с доставчици и контрагенти.
дисертация, добавена на 12/05/2010
Разкриване на същността, значението и формата на разплащанията с доставчици и изпълнители. Проучване на процедурата за документиране на операции за осчетоводяване на тези изчисления. Научете основите на провеждането на одити на сделки с доставчици и изпълнители.
Този материал, който продължава поредицата от публикации за новия сметкоплан, анализира сметка 60 „Разплащания с доставчици и контрагенти“ от новия сметкоплан. Този коментар е изготвен от Ya.V. Соколов, д-р по икономика, зам Председател на Междуведомствената комисия за реформа на счетоводството и отчетността, член на Методологическия съвет по счетоводство към Министерството на финансите на Русия, първи президент на Института на професионалните счетоводители на Русия, V.V. Патров, професор в Санкт Петербург държавен университети Н.Н. Карзаева, д-р по икономика, зам директор на одиторската служба на Balt-Audit-Expert LLC.
|
Общата методология за отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители е свързана със задължения, произтичащи главно от договори за доставка и работа и по същество се обяснява със старото правило на Е. Дегранж:
"Този, който получава, се дебитира, този, който издава, се кредитира."
Доставчиците и изпълнителите "раздават" стойности, услуги, работи и затова се кредитират. А съставителите на сметкоплана ясно систематизират случаите на записи по кредита и дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Систематизацията поражда много въпроси, свързани с особеностите на кредитирането:
- дали приемането на фактурата на доставчика и/или изпълнителя води до автоматично възникване на дължими сметки;
- какво трябва да направи счетоводителят, ако ценностите са получени, работата е приета, но фактурите за тях не са получени?
- какво трябва да направи счетоводителят, ако данните за входящите документи и действителното състояние на входящите ценности, обемът и качеството на извършената работа не съвпадат?
Нека се опитаме да отговорим на тези въпроси.
Приемането на фактура на доставчик и/или изпълнител създава ли автоматично дължими сметки?
Съвсем очевидно е, че получените фактури на доставчици и контрагенти се приемат от ръководството на предприятието. В този случай стойностите може да не са пристигнали, но ако мениджърът е направил сакраментален запис в сметката на доставчика: „buh.opl“ и е поставил датата и подписа, тогава счетоводният отдел трябва да кредитира сметка 60 “ Разплащания с доставчици и изпълнители”. Сметката трябва да бъде кредитирана за всички дължими суми, включително ДДС. Вярно е, че е възможно частично приемане, тогава сметка 60 се кредитира само в частта, в която е приета от ръководството на предприятието. Ако всичко е ясно с кредитирането на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, тогава има проблеми с коя сметка да се дебитира в този случай. Факт е, че получаването на фактура от доставчик и/или изпълнител следва да се счита за оферта, т.е. предложение за сключване на сделка и при съгласие на ръководството на предприятието, т.е. приеме тази сметка, тогава той веднага има задължения, следвайки добре известното правило на Пачоли "никой не може да бъде признат за кредитор без неговото съгласие".
В този случай доставчикът е направил оферта и ние не само сме съгласни да я приемем, но вече се задължаваме да платим изцяло или частично. Фирмата има задлъжнялост.
Но именно според правилото на Пачоли възникват трудности с избора на сметката, която да бъде дебитирана. Към момента на приемане материалите (стоките) може все още да не са пристигнали в складовете, изпълнителите все още не са прехвърлили завършената работа * и следователно дебитни сметки 10 „Материали“, 41 „Стоки“, 46 „Завършени етапи на работа" и други, ако са получени други стойности - това е невъзможно. Факт е, че самите ценности все още не са пристигнали и освен това собствеността върху тях не се прехвърля на предприятието след приемане на фактурата, а складодържателите, с които трябваше да бъде сключено споразумението за отговорност, все още не са приели тези ценности. В такива случаи трябва да се дебитира сметка 15 „Набавяне и придобиване на материални ценности“. И едва след приключване на сделката, т.е. след като материалите, стоките бъдат получени и работата бъде приета, сметка 15 "Доставка и придобиване на материални активи" ще бъде закрита (кредитирана), а сметките за материални активи ще бъдат дебитирани.
* Забележка: Ако стойностите са получени и работата е приета, тогава трудностите, за които говорим тук, не възникват.
На практика доста често размерът на дължимите сметки се подценява, тъй като самото приемане не се отразява в счетоводните сметки, а сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ се фиксира след кредитиране на стойностите и приемане на работата.
Съществува обаче различен подход към оценката на дължимите сметки и момента на отразяване на задълженията към кредиторите в счетоводството, който се основава на правните отношения между купувачи и продавачи. Същността на този подход е следната. Задълженията на предприятието към доставчици и изпълнители възникват, променят се и се прекратяват в съответствие с условията на сключените между тях договори. Моментът на отразяване в счетоводството на задълженията към купувача съвпада с момента на отразяване на разходите за придобиване на материални активи или резултат от работа, услуги. В съответствие с параграф 16 от счетоводната наредба „Разходи на организацията“ RAS 10/99 „разходите и следователно задълженията към доставчици, изпълнители се признават в счетоводството, ако са изпълнени следните условия:
- разходът се извършва в съответствие с конкретен договор, изискванията на законови и подзаконови актове, бизнес обичаи;
- размерът на разхода може да бъде определен;
- има увереност, че в резултат на конкретна сделка ще има намаляване на икономическите ползи на организацията. Съществува сигурност, че определена транзакция ще намали икономическите ползи на предприятието, когато предприятието е прехвърлило актива, или няма несигурност относно прехвърлянето на актива.
Параграф 18 от PBU 10/99 установява, че за да се спазва основният принцип на формиране на счетоводна информация - допускането на временна сигурност на фактите на икономическата дейност, разходите се признават в отчетния период, в който са възникнали. Фактът на погасяване на дълга по задължения не трябва да оказва влияние върху момента на отразяване в счетоводните записи на операциите за извършване на разходи, свързани с дейността на предприятието, и съответно възникването на задълженията.
Моментът на задължаване и приемане за осчетоводяване на разходите на предприятието се определя пряко от условията на договора. Датата на отразяване в счетоводството на разходите и задълженията се определя от момента на прехвърляне на собствеността върху продукти, стоки, резултати от работа или услуги, установени в договора.
Оценката на дължимите сметки в съответствие с разпоредбите на PBU 10/99 се определя изцяло от условията на договора между предприятието и доставчика, изпълнителя или друг контрагент. Ако цената не е предвидена в договора и не може да бъде определена въз основа на условията на договора, тогава за определяне на размера на дължимите сметки, цената, на която при сравними обстоятелства организацията обикновено определя разходите във връзка с към подобни материални запаси и други ценности, работи, услуги се приема.
Какво трябва да направи счетоводителят, ако ценностите са получени, работата е приета, но фактурите за тях не са получени?
Ако се доставят стоки, които ръководството не иска да плати по някаква причина и възнамерява да върне тези стоки на доставчика, като уведоми доставчика, тогава счетоводителят прави запис в задбалансовата сметка:
Дебит 002 „Инвентар, приет за съхранение“
Ако тези стоки се признаят за собствени, то те трябва да бъдат кредитирани и върху тях да се разпростре отговорността на конкретни служители. За да се капитализират тези стойности, трябва да се използват цените на доставчиците и изпълнителите. Ако тези цени присъстват в придружаващите документи, тогава няма проблеми с осчетоводяването, но ако няма цени, тогава много счетоводители под този претекст отказват да получат такива стойности, като се позовават на факта, че чакат фактури на доставчика и цени, които ще бъдат посочени в тях. Често това се прави с егоистични цели, тъй като колкото повече "официално" не са получени стоки, толкова по-трудно е да се извършват инвентаризации, толкова по-лесно е да се манипулират финансовите резултати. Освен това, като не прави такива записи, фирмата не плаща данъци върху имуществото, което може да доведе до катастрофални резултати.
Следователно счетоводителят е длъжен да капитализира получените стойности съгласно придружаващите документи при условията, предвидени в договора. Ако в договора няма цени, тогава е най-добре да капитализирате стойностите на цената на последното получаване на подобни материали (стоки), но ако такива стойности не са получени преди, тогава счетоводителят трябва да прибегне до експертна оценка, която много често трябва да направи сам. След получаване на документ с цени от доставчика, счетоводителят уточнява направените преди това записвания.
Какво трябва да направи счетоводителят, ако данните за входящите документи и действителното състояние на входящите ценности, обемът и качеството на извършената работа не съвпадат?
Ако купувачът, клиентът открие нарушение на условията на договора в рамките на сроковете, предвидени от закона, други правни актове или договора (ако такъв период не е установен, тогава в разумен срок след нарушеното съответно условие на договорът трябва да е открит), той трябва да уведоми продавача за неправилното изпълнение на договора. За нарушение на условията на договора, продавачът, изпълнителят носи отговорност. Формите и размерите на отговорността за нарушение на условията на договорите се установяват в съответствие с нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация, законите и договорите. Размерът на исковете на купувача за неправилно изпълнение на условията на договора зависи от това кои условия на договора са нарушени.
Ако при приемане на стойностите се разкрие тяхното несъответствие с договора, счетоводителят все още трябва да кредитира сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ въз основа на резултатите от получената фактура. Това се дължи на факта, че доставчикът (или изпълнителят) може или не може да признае изцяло или частично предявения срещу него иск. Следователно, веднага щом се установи недостиг на стойности, той трябва да бъде активиран, след което счетоводителят може да направи запис:
Дебит 76.2 "Изчисления по искове"
За отчитане на финансовите последици от нарушение на условията на договорите се използва сметка 76.2 „Разплащания по искове“, чийто дебит отразява разплащанията по искове:
- на доставчици, изпълнители и транспортни организации за несъответствия в цените и тарифите, установени при проверка на техните фактури, поради договори, както и при установяване на аритметични грешки;
- на доставчици на материали, стоки, както и на организации, обработващи материали на предприятието, за установено несъответствие на качеството със стандарти, спецификации, ред;
- на доставчици, транспортни и други организации за липси на транзитни товари над нормите за естествена загуба;
- за брак и престои, причинени по вина на доставчици или изпълнители, в размери, признати от платците или присъдени от съда;
- върху глоби, неустойки, неустойки, събрани от доставчици, изпълнители за неизпълнение на договорни задължения, в размерите, признати от платците или присъдени от съда.
По този начин доставчикът и/или изпълнителят се считат за кредитори за пълния размер на техните фактури. С други думи, размерът на дължимите сметки не намалява, докато кредиторът не признае нарушението на задълженията и размера на причинените щети. Но купувачът също така е длъжен да отрази размера на исковете, предявени срещу доставчика и / или изпълнителя.
Ако след това доставчикът или изпълнителят се съгласи с рекламацията, тогава няма проблеми, но ако доставчикът не признае рекламацията, тогава по сметка 76.2 „Разплащания по рекламации“ салдото ще бъде посочено доста дълго време, докато съдебно решение и последващите:
- или плащане;
- или отписвания при загуба на спорни суми.
Систематизирането на записите за дебита на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" повдига много въпроси, свързани с това как се отразява следното:
1. Погасяване на възникващи задължения?
2. Издадени аванси?
3. Предплащане?
4. Плащане по сметка?
1. Погасяване на възникнали задължения
Съгласно договора за доставка предприятието получава стоките, които вече са му изпратени или вече са му кредитирани като собственост. По силата на договора той може да получи всякакви услуги. И в двата случая дружеството има задължения, които следва да бъдат погасени. Това става просто, според правилото на Дегранж (1802 г.): „Този, който получава, се дебитира, този, който дава, се кредитира“, т.е. сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" се дебитира като получател, кредитират се сметките, от които се погасява този дълг.
2. Издадени аванси
Авансите са средства, изплатени преди да са започнали действията по изпълнение на договора от доставчика, изпълнителя. Авансовото плащане не трябва да се бърка, както често се прави, с авансово плащане. Авансът се дава от купувача и/или клиента на доставчика и/или изпълнителя, за да могат получателите да изпълнят своите задължения.
Авансът в такива случаи се показва в дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ и в резултат на това сметката става активна, т.е. той отразява вземанията, които трябва да бъдат погасени в стоки, услуги или други ценности от длъжника.
3. Предплащане
Авансовото плащане е плащането на цена, преди имотът да стане собственост на платеца.
Пример
Идвате в трапезарията, взимате поднос, на който слагате чинии с храна, отивате на касата и плащате пари. Това е плащане. Факт е, че когато поставите чинии с храна върху поднос, тази храна, но не тавата и чиниите, стават ваша собственост и вие, за което, разбира се, не сте се замисляли, имате задължения, които сте изплатили .
Но ето друг случай. Идвате в столовата, отивате на касата, четете менюто, плащате пари, дават ви чекове, с които отивате на раздаване. Сега имате вземане. Вие сте кредитирали столовата, тя ви дължи храна, която все още не е станала ваша собственост, което ще стане едва когато срещу чекове разпределението ви даде ястията, които вече сте платили. Беше предплащане.
Дадохме примери, когато моментът на прехвърляне на собствеността върху ценностите и моментът на тяхното плащане практически съвпадат във времето. Разликата във времето между тези моменти обаче може да бъде огромна, ако стоките идват отдалеч или, което също е много важно, доставчикът и/или изпълнителят нямат доверие в купувача и/или клиента (клиента). Или, което също се случва доста често, фактурата до купувача по чисто технически причини пристига преди да пристигне стоката.
По същество целият смисъл на предплащането е, че докато ценностите не станат собственост на купувача и/или услугите не бъдат предоставени, а парите вече са платени, платецът ще има вземане. Следователно, веднага след като доставчикът изпрати ценностите и собствеността върху тях премине към купувача, вземането ще бъде изплатено. И от счетоводна гледна точка целият проблем се свежда до факта, че сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" първо се дебитира и едва след това се кредитира.
Гражданският кодекс на Руската федерация, по-специално членове 487 и 711 от Гражданския кодекс на Руската федерация, предоставят на предприятията правото в сключените между тях договори да предвиждат задължението на купувача, клиента, изцяло или частично да плащат за продукти, стоки, работи, услуги, преди да бъдат прехвърлени, изпълнени, предоставени. Съгласно член 487 от Гражданския кодекс на Руската федерация пълното или частично плащане за продукти, стоки, работи и услуги, преди те да бъдат прехвърлени от купувача на клиента, са видове авансово плащане по договора. Предварителното плащане трябва да бъде извършено в срока, предвиден в договора, а ако такъв срок не е предвиден в договора, тогава задължението трябва да бъде изпълнено в разумен срок след възникване на задължението.
Концепцията за авансово плащане като форма на авансово плащане за сетълменти по договор е дадена в член 711 от Гражданския кодекс на Руската федерация „Процедура за заплащане на работата“, според която „изпълнителят има право да изисква плащане на авансово плащане или депозит само в случаите и в размера, посочени в закона или договора“, и в член 735 от Гражданския кодекс на Руската федерация „Цена и заплащане за работа“, който отбелязва, че „със съгласие на клиента, работата може да бъде платена от него при сключване на договора изцяло или чрез издаване на аванс."
Следователно, в съответствие с нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация, авансовото плащане може да бъде извършено изцяло или частично. Частично авансово плащане е авансово плащане.
Но независимо от това дали купувачът е направил пълно авансово плащане или частично (авансово плащане), преведените суми трябва да бъдат отразени в сметка 60 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Въпреки това, когато се организират счетоводни изчисления, трябва да се вземе предвид едно много важно изискване: във финансовите отчети всички пасиви трябва да бъдат представени в разширена форма, тоест вземанията - в активи, задълженията - в пасиви. Следователно изглежда целесъобразно предплащанията и авансите да се отразяват в отделна подсметка към сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - „Аванси и предплащания“. При получаване на материални активи, работи и услуги счетоводителят трябва да извърши прихващане по подсметките на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“:
Дебит 60 подсметка "Разплащания за доставени стоково-материални запаси, работи, услуги"
Кредит 60 подсметка "Аванси и предплащания"
4. Плащане със сметки
Ако доставчикът е изпратил продукти на купувача, тогава независимо от това как и с какво ще бъде платена тази партида стоки, тяхната продажба вече е извършена.
Вярно е, че ако според счетоводната политика администрацията на предприятието избере плащане като момент на продажба за данъчни цели, тогава получаването на менителница вместо пари, противно на логиката и здравия разум, не се признава за продажба, но се счита за трансформация на стоки във вземания. Това обаче съответства на изискването за предпазливост, предвидено в PBU 1/98, но въз основа на това изискване цялата продажба трябва да се счита за плащане, а не за изпращане.
За отразяване на плащането по запис на заповед се въвежда нова сметка, тъй като съставителите на сметкоплана не я споменават, тогава на практика се използва подсметка (като сметка) 60 "Издадени записи на заповед". В резултат на тази операция задълженията към доставчика остават по тази сметка, но в по-голям обем: не само за стоки, но и лихви за разсрочено плащане.
За коя сметка да се вземат предвид лихвата е голям теоретичен проблем. Възможни са следните опции:
1. Дебитират се сметки за разходи или 44 "Разходи за продажба".
ПредимстваТази опция се състои в това, че издаването на сметка е придружено от приемане на допълнително задължение за плащане на стоки на по-висока цена.
недостатъциТози метод се свежда до факта, че разходите, свързани с плащането на лихвата, не се отнасят до момента на издаване на сметката, а до периода, през който сметката ще бъде валидна. Освен това, поемайки допълнително задължение, администрацията на предприятието увеличава цената на стоките.
2. Дебитира се сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди" и през периода, за който е издадена сметката, счетоводителят отписва лихва върху задължението по сметката.
Предимствоводи до по-равномерно разпределение на разходите. Защо сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди" се кредитира и дебитира сметка 91.2 "Други разходи" всеки отчетен период.
недостатъци: допълнителна работа за разпределяне, обикновено малки суми.
3. Задължава се сметка 41 "Стоки".
Това се дължи на факта, че сметка 41 "Стоки" се третира като оценка на разходите и трябва да отразява реалната цена на закупените стоки.
ПредимстваТази опция се свежда до факта, че само в този случай са изпълнени условията за предположение за непрекъснатост на бизнеса (PBU 1/98) и предположение за времева сигурност.
недостатъци: счетоводното отчитане на стоковите сделки става по-сложно, особено ако се води по схемата на натуралната стойност. Тъй като в този случай се дебитира сметка 41 "Стоки", е необходимо в аналитичното счетоводство да се разпредели общата сума на платената лихва (често незначителна) между аналитичните сметки. В резултат на това се увеличава счетоводната номенклатура, а счетоводната работа се усложнява.
4 Дебитира се сметка 91.2 "Други разходи".
Тази опция се различава от опция (1) само по това, че разходите за лихви не са включени в себестойността.
Предимства:максимална простота и логическа яснота.
недостатъци:цената на стоковата маса е подценена.
5. Сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" се дебитира само за цената на стоките и се начислява лихва след всеки отчетен период:
Дебит 91.2 "Други разходи"
Кредит 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"
Предимства:не е необходимо да се води сметка (подсметка) 60 "Издадени записи на заповед".
недостатъци:действителната стойност на дължимите сметки намалява.
Отбелязвайки всички плюсове и минуси на петте изброени опции, искаме да обърнем внимание на факта, че изборът на опция зависи от администрацията на предприятието при избора на счетоводна политика.
Ако купувачът е платил стоката с менителница, т.е. имаше одобрение. В този случай се дебитира сметка "Издадени записи на заповед" и кредита на сметка 62 "Получени записи на заповед". В този случай могат да възникнат и обикновено възникват проблеми, свързани с изчисляването на разходите за получаване и плащане на лихви, но проблемът с тяхното отразяване в счетоводството ще зависи от вариантите на счетоводната политика, избрани от администрацията.
При формирането на счетоводна политика обаче е необходимо да се вземат предвид разпоредбите на нормативната уредба, уреждаща счетоводството. В съответствие с клауза 6.3. PBU 10/99, оценката на разходите (или оценката на придобития имот), която е равна на размера на плащането и (или) дължимите сметки по договори, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) в непарични средства, е определя се от цената на стоките (ценностите), прехвърлени или които предстои да бъдат прехвърлени от организацията.
Цената на стоките (ценностите), прехвърлени или които предстои да бъдат прехвърлени от организацията, се установява на базата на цената, на която при сравними обстоятелства организацията обикновено определя себестойността на подобни стоки (ценности). Следователно, ако условията на договора предвиждат процедурата за погасяване на дълга не с парични средства, а с инвентар или менителници, тогава оценката на стоки, работи, услуги трябва да бъде равна на стойността на прехвърлените стойности.
Пример
Субект А купува стоки по договор за продажба. Съгласно условията на договора цената на стоките възлиза на 10 000 рубли, ДДС в размер на 20% - 2000 рубли. Предприятие А предложи да плати със запис на заповед на трето лице с номинална стойност 15 000 рубли.
В този случай предприятие А трябва да отрази получените материални активи в оценка от 13 000 рубли. (10 000 + (15 000 - 12 000)).
Ако погасяването на дълга с непарични средства се случи в следващите отчетни периоди, тогава в този случай предприятието трябва самостоятелно да определи в коя сметка да отрази този разход по начина, описан по-горе.
Аналитично счетоводство
Основното изискване за аналитично счетоводство е формулирано в инструкциите, както следва: ".. се провежда за всяка представена сметка." На практика те често казват: "сметка - по сметка". При ръчната обработка на данни това беше така нареченият линеен запис. В дебита на регистъра на синтетичното счетоводство са изброени платени фактури на доставчици и/или изпълнители, а в кредита са получени пратки със стоки. По този начин платените и получените страни имаха, така да се каже, попълнен целия ред на счетоводния регистър и отворените дебитни позиции показват платени, но неполучени (получени) стойности (услуги), а отворените кредитни позиции показват непогасен дълг за получени стойности.
При използване на всяка техника, вкл. и компютър, самият принцип на счетоводство "сметка по сметка" се запазва, въпреки че, разбира се, самата форма на линейно (позиционно) означение се трансформира в други форми.
Необходимо е да се предвиди рекапитулация на данните за следните раздели:
- доставчици по приети и други сетълмент документи, крайният срок за плащане за които не е настъпил;
- доставчици по неплатени навреме документи за сетълмент;
- доставчици за нефактурирани доставки;
- издадени аванси;
- доставчици по издадени записи на заповед, чийто падеж не е настъпил;
- доставчици по просрочени сметки;
- доставчици по получен търговски кредит и др., т.е. други съкращения на идентификационни данни също са възможни.
Но най-важното нещо, което е свързано с тази сметка, както и с много други сметки за сетълмент, е фактът, че отворените позиции по дебита на тази сметка не трябва да се балансират с отворените позиции по нейния кредит, тъй като вземанията не могат автоматично да покриват дължими сметки, защото този доставчик А ви дължи 300 000 рубли, изобщо не следва, че вашият дълг към доставчик Б е 400 000 рубли. е 100 000 рубли.
В баланса не можете да покажете дължими сметки от 100 000 рубли и изобщо да не показвате вземания. Такава мрежа се нарича воалиране, т.е. в данните за изчисленията финансовото състояние на предприятието е скрито, но за разлика от фалшификацията, самите първоначални счетоводни цифри не са изкривени.
Направени са редица уточнения в указанията за прилагане на новия сметкоплан по отношение на сметка 60 „Разчети с доставчици и контрагенти“.
По-специално се казва, че тази сметка се кредитира в кореспонденция не само със сметки за отчитане на ценности (материали, стоки и т.н.), но и със сметка 15 „Закупуване и придобиване на материални активи“, тъй като тази опция за отчитане на придобиването на материални запаси получава все по-голямо признание.
Уточнен е редът за отразяване на нефактурираните доставки в счетоводството. Ако по-рано стойността на получените ценности се определяше "според цените, предвидени в договорите", сега тя е "въз основа на цената и условията, предвидени в договорите". Това се дължи на факта, че договорите могат да предвиждат условия, при които цената на договора може да се увеличи (система от тавани) или да се намали (система от отстъпки).
Ако в старата инструкция беше написано, че сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ се дебитира „за размера на плащането на фактурите“, тогава в новата инструкция - „за размера на изпълнението на задълженията“. Изпълнението на задълженията може да бъде не само в брой, но и по договор за замяна, прехвърляне на правото на вземане, прехвърляне на дълг, прихващане, компенсация, иновация и др.
