USN: изчисляване на данъка и попълване на декларация. Пример за изчисляване на данъка върху опростената данъчна система „Доходи минус разходи Ограничения за прилагането на опростената данъчна система

А за тези, които все още имат въпроси или тези, които искат да получат съвет от професионалист, можем да предложим безплатна консултацияотносно данъчното облаганеот специалисти на 1C:

В нашата услуга можете абсолютно безплатно да подготвите известие за прехода към опростената данъчна система Доходи минус разходи (от значение за 2019 г.):

Тази статия е посветена само на спецификата на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "Доходи минус разходи".

Данъчна ставка по опростената данъчна система Доходи минус Разходи

Голямото предимство на този вариант на опростената данъчна система е така наречената диференцирана данъчна ставка. Всъщност това е допълнителна привилегия в рамките на вече преференциалния специален режим. Обичайният размер на ставката STS Доходи минус разходи, равен на 15%, регионалните власти могат да намалят до 5%.

Не във всички региони има намалена данъчна ставка, но много субекти на Руската федерация се възползват от тази възможност, привличайки допълнителни инвестиции, развивайки определени видове дейности или решавайки проблеми със заетостта.

Законите за диференцирани данъчни ставки на SST Доходи минус Разходи се приемат на местно ниво всяка година, преди началото на годината, в която влизат в сила. Можете да разберете каква ставка ще бъде определена в региона, който ви интересува, в териториалната данъчна служба или местната администрация.

Важно: диференцираната данъчна ставка не е данъчно облекчение и не е необходимо нейното прилагане да се потвърждава с документи от данъчната служба. Министерството на финансите на Русия се изказа по този въпрос в писмо № 03-11-11 / 43791 от 21.10.13 г.

Обръщаме вниманието на всички LLCs към опростената данъчна система Доходи минус разходи - организациите могат да плащат данъци само по банков път. Това е изискване на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който задължението на организацията да плати данък се счита за изпълнено само след представяне на платежно нареждане в банката. Министерството на финансите забранява плащането на данъци от LLC в брой. Препоръчваме ви при изгодни условия.

Данъчна основа по опростената данъчна система Доходи минус Разходи

Разбира се, когато за първи път се запознаете с опростената данъчна система Доходи минус Разходи, може да останете с впечатлението, че по-благоприятна данъчна система в Руската федерация просто не съществува (при спазване на минималната възможна ставка от 5%). Въпреки това е необходимо да се анализира възможността за използване на този вариант на опростената данъчна система във вашия конкретен случай не само аритметично.

Ако всичко е съвсем ясно с данъчната ставка на този режим, тогава с друг елемент на данъчно облагане, т.е. данъчната основа повдига много въпроси. За разлика от STS доходите, където данъчната основа се състои само от получен доход, данъчната основа върху STS доходи минус разходи е доходът, намален със сумата на разходите, и за изчисляването му

В основата си изчисляването на единния данък върху STS доходите минус разходите е много по-близко до изчисляването на данъка върху дохода, отколкото до варианта на STS доходите. Не е случайно, че глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посветена на прилагането на опростената система, се позовава няколко пъти на разпоредбите, уреждащи изчисляването на данъка върху дохода.

Основният риск за данъкоплатеца тук е непризнаването от страна на данъчната инспекция на разходите, декларирани от него в декларацията по опростената данъчна система. Ако данъчните власти не са съгласни с формирането на данъчната основа, тогава в допълнение към просрочените задължения, т.е. доначисляване на единен данък, ще бъде начислена санкция и ще бъде наложена глоба по чл. 122 НК (20% от невнесения данък).

✐Пример▼

В декларацията по USN Dolphin LLC посочи получения доход в размер на 2 876 634 рубли. и направени разходи в размер на 2 246 504 рубли. Данъчната основа, според данъкоплатеца, възлиза на 630 130 рубли, а размерът на единния данък при ставка от 15% е 94 520 рубли.

Счетоводното отчитане на направените разходи е извършено съгласно KUDiR и по искане на данъчния орган към декларацията са приложени копия от документи, потвърждаващи факта на стопански операции и плащане на разходи. Разходите включват (в рубли):

• покупка на суровини и материали - 743 хил
• покупка на стоки, предназначени за препродажба - 953 хил
• наем на офис - 96 000
• организация на трета страна - 53 000
• комуникационни услуги - 17 000 бр
• хладилник за офис - 26000.

Според резултатите от документна проверка на декларацията, данъчната инспекция е приела следните разходи за намаляване на данъчната основа:

• закупуване на суровини и материали - 600 000, т.к материали в размер на 143 000 рубли. не са приети от доставчика
• покупка на стоки, предназначени за препродажба - 753 000; не всички закупени стоки са продадени на купувача
• работна заплата и осигуровки за задължително осигуряване - 231 504 бр
• наем на офис - 96 000
• наем на производствени помещения - 127 000
• комуникационни услуги - 17 000 бр.

Разходите за закупуване на хладилник за офиса в размер на 26 000 рубли. не са приети като нямащи отношение към стопанската дейност на организацията. Също така разходите на трета страна счетоводни услугив размер на 53 000 рубли, т.к държавата имаше счетоводител с достатъчна квалификация, чиито задължения включваха пълното счетоводно обслужване на организацията. Общите разходи са признати в размер на 1 824 504 рубли, данъчната основа е 1 052 130 рубли, а единният дължим данък е 157 819 рубли.

Начислени просрочени задължения по един данък в размер на 63 299 рубли. и глоба по чл. Данъчен кодекс на Руската федерация (непълно плащане на данъчни суми в резултат на занижаване на данъчната основа), в размер на 20% от неплатената сума на данъка, т.е. 12 660 рубли

Забележка:към тази сума е необходимо също така да се добавят санкции за забавено плащане на подценени суми, което ще изисква отчитане на приходите и разходите на тримесечна база.

Счетоводно отчитане на доходите по опростената данъчна система Доходи минус Разходи

Определението за доход за този режим не се различава от определението за доход за STS доход. От своя страна чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който регулира процедурата за определяне на дохода по опростена система, се позовава на разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно данъка върху дохода.

И така, приходите, взети предвид за изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система. Доходите минус разходите се признават като приходи от продажби и неоперативни приходи.

Приходите от продажби включват:

• приходи от продажба на продукти от собствено производство, строителство и услуги;
• приходи от продажбата на вече закупени стоки;
• приходи от продажби права на собственост.

Важно: сумите на постъпленията от продажби включват и сумите на авансите и предплащанията, получени за сметка на предстоящи доставки на стоки, предоставяне на услуги и изпълнение на работа.

Извъноперативните приходи включват постъпления, които не са приходи от продажби, посочени в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално те включват:

• безвъзмездно получени имоти, работи, услуги или имуществени права;
• размери на глоби, неустойки и други санкции за нарушение на договорните условия от партньора, ако той е признат за длъжник или дължим въз основа на съдебно решение;
• приходи под формата на лихви по предоставени от дружеството кредити и заеми;
• приходи от дялово участие в други организации;
• доходи от наем или пренаем на имущество;
• доходи от участие в обикновено дружество;
• сумата на отписаните задължения и др.

Вземете предвид или признайте доходите за опростената данъчна система на касова основа. Това означава, че датата на признаване на дохода е датата на получаване на парите в касата или банковата сметка, както и датата на получаване на имущество и права върху собственост, предоставяне на услуги и изпълнение на работа. Сумите на приходите трябва да бъдат отразени в книгата за приходите и разходите (КУДиР) на датата на получаването им.

Отчитане на разходите по опростената данъчна система Доходи минус Разходи

За да признаят разходите при изчисляване на данъчната основа, данъкоплатците, избрали тази опция на опростената данъчна система, трябва да отговарят на следните условия:

1. Разходите трябва да попадат в списъка по чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Между тях:

• разходи за придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи;
• разходи за ремонт и реконструкция на ДМА;
• разходи за заплати, командировки и задължителни осигуровки на служителите;
• наем, лизинг, вносни митнически плащания;
• материални разходи;
• разходи за счетоводни, одиторски, нотариални и правни услуги;
• суми на данъци и такси, с изключение на единния данък върху опростената данъчна система;
• разходи за закупуване на стоки, предназначени за препродажба;
• транспортни разходи и др.

Списъкът с разходите е затворен, т.е. не допуска признаването на други видове разходи, непосочени в списъка.

Важно: тримесечните авансови плащания не могат да се вземат предвид в разходите при формиране на данъчната основа за опростената данъчна система Доходи минус разходи. Тези плащания могат да намалят само размера на единния данък в края на годината, изчислен в декларацията по опростената данъчна система.

2. Разходите трябва да са икономически обосновани и документирани.

Икономически обоснованите разходи са тези разходи, които са насочени към получаване на печалба, т.е. имат ясна бизнес цел. Тук трябва да сте готови да обясните на данъчните власти необходимостта от тези разходи, чиято връзка с бизнес целта очевидно не може да бъде проследена. Например, защо за офиса е закупен компютър "с камбани и свирки", а не обикновен, или как бизнес кола от изпълнителен клас може да бъде свързана с формирането на кръг от елитни клиенти.

Като аргумент в данъчните спорове можете да използвате правната позиция на Конституционния съд на Руската федерация, изразена в Решение № 320-O-P от 04.06.07 г. В този документ Конституционният съд признава, че такива разходи, които са насочени към получаване на печалба от предприемаческа дейност, дори ако този резултат не е постигнат, могат да бъдат признати за икономически оправдани.

Данъкоплатецът обаче може да харчи парите си, без да се съгласява с данъчната инспекция, но за да вземете предвид тези разходи при формирането на данъчната основа за опростената данъчна система Доходи минус разходи, ще трябва да вземете предвид подозрителното отношение на надзора властите спрямо бизнеса. За съжаление, презумпцията за добросъвестност на данъкоплатеца, утвърдена с чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и чл. 10 от Гражданския кодекс на Руската федерация, на практика работи малко.

Що се отнася до документирането на разходите за опростената данъчна система, за да потвърдите всеки разход, трябва да имате поне два документа . Единият от тях трябва да докаже факта на търговска транзакция (пътилен лист или приемо-предавателен акт), а вторият потвърждава плащането на разхода. При безналични плащания разходът се потвърждава с платежно нареждане, извлечение по сметка, касова бележка, а при плащане в брой - с касов чек KKM. Документите, които потвърждават разходите, направени за опростената данъчна система, както и плащането на един данък, трябва да се съхраняват в продължение на четири години.

3. Разходите трябва да бъдат заплатени.

Всички разходи по опростената система се признават на касова основа, т.е. разходите могат да бъдат взети предвид само след като са действително платени. Например, необходимо е да се вземат предвид разходите за заплати не в деня на начисляването им, а в деня на действителното издаване на служителите. Разходите, свързани с плащането на лихви по заеми и кредити, също се вземат предвид не в деня на начисляването им, а в деня на плащането.

Сумите на разходите се отразяват в KUDiR в деня, в който парите са преведени от разплащателната сметка или издадени от касата. Ако плащането се извършва чрез менителница, тогава датата на признаване на разхода за опростената данъчна система ще бъде денят на погасяване на собствената сметка или деня на предаване на сметката чрез джиро.

4. За определени видове разходи по опростената данъчна система Доходи минус Разходи се прилага специална процедура за признаване

Счетоводно отчитане на покупката на стоки, предназначени за препродажба

Можете да намалите доходите си със сумите, изразходвани за закупуване на стоки за препродажба само след като са изпълнени две условия:

• заплащат стойността им на доставчика;
• продават стоките, т.е. прехвърлете го на купувача в собственост (фактът, че купувачът е платил за този продукт, няма значение).

При осчетоводяване на себестойността на стоки, закупени на партиди, с голям брой асортиментни позиции, които освен това ще бъдат платени на доставчика в повече от една сума, едва ли ще бъде възможно да се направи без счетоводител или специализирана услуга. Нека дадем условен пример за проста операция за продажба на хомогенен продукт с поетапно плащане към доставчика.

✐Пример ▼

Организацията по опростената данъчна система получи от доставчика две партиди от същия тоалетен сапун, предназначен за по-нататъшна продажба. Цената на сапуна във втората партида се увеличи с 10% поради инфлацията.

Общо към 02.03.19 г. в склада имаше 230 кутии сапун, чиято цена по покупната цена е 72 900 рубли, от които само 43 950 рубли са платени на доставчика.

На 11.03.19 г. на купувача са продадени 220 кутии сапун. Дълг към доставчика за първата партида в размер на 7500 рубли. е изкупен на 15.03.19. До края на 1-вото тримесечие не е извършено плащане на дълга по втората вноска.

За изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система Доходи минус разходи могат да се вземат предвид само разходите за продадени и платени кутии сапун . Първата партида сапун беше платена на доставчика изцяло, така че можем да вземем предвид цялата сума на покупката на тази партида - 30 000 рубли.

От втората партида от 130 кутии 120 са продадени на купувача (220 кутии продаден сапун минус 100 кутии от първата партида), но само 50% са платени на доставчика, т.е. цена 75 кутии. При изчисляване на данъчната основа сапунът от втората партида може да се вземе предвид само в размер на 21 450 рубли, въпреки факта, че почти цялата втора партида е продадена.

Общо, според резултатите от 1-во тримесечие, само 51 450 рубли могат да бъдат взети предвид в разходите за закупуване на стоки, предназначени за продажба.

Счетоводно отчитане на разходите за суровини и материали

По аналогия с отчитането на стоките, предназначени за продажба, може да се приеме, че платецът на опростената данъчна система има право да вземе предвид разходите за суровини и материали само след продажбата на произведените продукти на потребителя. Това е грешно. Освен това, за да се отчетат такива разходи, дори не е необходимо да се отписват суровини и материали за производство. Просто трябва да ги заплатите и да ги получите от доставчика. В този случай разходът се взема предвид на най-късната дата, когато тези две условия са изпълнени.

✐Пример ▼

През март 2019 г. организацията направи авансово плащане на доставчика за партида материали. Материалите според фактурата от доставчика са получени в склада през април 2019 г., следователно сумата на предплащането може да се вземе предвид в разходите само при изчисляване на данъчната основа за 2-ро тримесечие, т.к. това е по-късната дата на две условия: плащане на материали и тяхното получаване.

Счетоводно отчитане на придобиването на дълготрайни активи

Дълготрайните активи, отчетени от опростената данъчна система. Доходите минус разходите включват инструменти за труд с период на използване повече от една година и цена над 100 хиляди рубли. Това оборудване, транспорт, сгради и конструкции, земяи т.н. За отчитане на такива разходи трябва да се плати цената на дълготрайните активи и самият дълготраен актив трябва да бъде въведен в експлоатация.

Вземете предвид цената на дълготрайните активи в разходите през данъчния период, т.е. година, по равни дялове по отчетни периоди, в последния ден на всяко тримесечие. В този случай отчитането на разходите започва от отчетния период, в който е изпълнено последното от двете условия: плащане на дълготрайния актив или въвеждането му в експлоатация.

✐Пример ▼

През януари 2019 г. организацията придоби и въведе в експлоатация два дълготрайни актива:

• машина на стойност 120 000 рубли, която е платена на 10 март 2019 г.;
• превозно средство на стойност 300 000 рубли, платено през април 2019 г.

И двата дълготрайни актива са въведени в експлоатация през първото тримесечие, като дълготрайните активи са платени през различни тримесечия. Разходите за закупуване на машина могат да се вземат предвид от 1-во тримесечие, така че разделяме цената му на 4 равни дяла по 30 000 рубли всяка. всеки. Разходите за закупуване на транспорт могат да бъдат взети предвид едва от 2-ро тримесечие, в три равни дяла от 100 000 рубли.

Общо през първото тримесечие организацията може да вземе предвид само 30 000 рубли в разходите за придобиване на дълготрайни активи, а всички следващи тримесечия - по 130 000 рубли. (30 000 рубли за машина и 100 000 рубли за транспорт). В края на 2019 г. разходите ще вземат предвид размера на разходите за двата дълготрайни актива в размер на 420 000 рубли.

Ако дълготрайният актив е закупен на вноски, тогава разходите за опростената данъчна система Доходи минус разходи могат да включват сумата на частичните плащания, дори ако дълготрайният актив не е платен изцяло през данъчния период .

✐Пример ▼

През март 2019 г. опростена организация закупи производствена база на стойност 6 милиона рубли на изплащане. През същия месец съоръжението е пуснато в експлоатация и първата вноска в размер на 1 милион рубли. е подаден през април 2019 г. Съгласно условията на споразумението, останалата сума от 5 милиона рубли. трябва да се изплати на равни вноски от 500 000 рубли. на месец за 10 месеца, считано от май 2019 г.

Според резултатите от второто тримесечие 2 милиона рубли могат да бъдат взети предвид в разходите, свързани със закупуването на помещения. (1 милион рубли през април и по 500 хиляди рубли през май и юни). През 3-то и 4-то тримесечие разходите включват плащания от 1,5 милиона рубли. във всеки. Общо при изчисляване на единния данък за 2019 г. ще бъдат взети предвид 5 милиона рубли, а останалата сума от 1 милион рубли. ще бъдат взети предвид през следващата година.

5. Трябва да проверите своя бизнес партньор

За съжаление, дори правилно изпълнени и включени в затворения списък на разходите за опростената данъчна система Доходи минус разходи може да не бъдат взети предвид при изчисляването на данъчната основа, ако данъчната служба счита, че контрагентът, който ви е предоставил документите за сделката, е нечестен.

Задължението на данъкоплатеца не е законодателно фиксирано никъде, освен това Решението на Конституционния съд на Руската федерация от 16 октомври 2003 г. N 329-O подчертава, че „... данъкоплатецът не носи отговорност за действията на всички участващи организации в многоетапния процес на плащане и превеждане на данъците в бюджета“.

Заедно с това Определение на Конституционния съд се прилага Резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд № 53 от 12.10.2006 г., параграф 10 от който гласи, че „Данъчната облага може да бъде призната за неоснователна, ако данъчният орган докаже, че данъкоплатецът е действал без дължимата грижа и предпазливост и е следвало да знае за извършени от контрагента нарушения.

Данъчната облага е намаляване на данъчната тежест, включително при отчитане на разходите, направени по опростената данъчна система, в данъчната основа. По този начин, за да се увеличи данъчната основа на опростената данъчна система Доходи минус разходи и съответно размера на единния дължим данък, достатъчно е данъчната инспекция да обвини данъкоплатеца, че е действал без дължимата грижа и предпазливост при избора на контрагент.

Вероятно данъчните власти не се смущават от факта, че подобни обвинения се появяват на фона на декларираната добросъвестност на участниците в данъчните правоотношения и „... всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти на законодателните актове за данъци и такси се тълкуват в полза на данъкоплатеца“.

За какви нарушения, извършени от контрагента, трябва да знае данъкоплатецът? Сред основните: дейности без държавна регистрация, регистрация с изгубени или фалшиви документи, несъществуващ TIN, липса на данни за контрагента в държавния регистър (EGRLE или EGRIP), отсъствие на местонахождение или юридически адрес, нарушаване на сроковете за подаване на отчети и плащане на данъци.

Уебсайтът на Федералната данъчна служба ви позволява да проверите регистрационните данни на контрагента, а също така предлага да разберете дали вашият бизнес е изложен на риск. Най-малко досието за контрагента трябва да съдържа копия на удостоверения за държавна регистрация и данъчна регистрация, учредителни документи и извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP.

Минимален данък върху STS доход минус разходи

Съгласно чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатец, който прилага обекта на данъчно облагане на опростената данъчна система Доходи минус разходи, трябва да плати минималния данък, ако размерът на данъка, изчислен по обичайния начин (включително при прилагане на диференцирана данъчна ставка), е по-малко от размера на минималния данък, т.е. 1% от дохода.

Моля, обърнете внимание: данъчната основа за изчисляване на минималния данък няма да бъде доходът, намален с размера на разходите, а полученият доход. В същото време минималният данък се изчислява само за опцията STS Доходи минус Разходи.

Минималният данък се изчислява и плаща само според резултатите от данъчния период (календарна година), според резултатите от отчетните периоди (1 тримесечие, шест месеца и 9 месеца), минималният данък не се счита и плаща.

✐Пример ▼

Организация, работеща по опростената данъчна система Доходи минус разходи и прилагаща данъчна ставка от 15%, получи следните резултати за 2019 г.:

• доход от 10 милиона рубли;
• разходи от 9,5 милиона рубли.

Данъчната основа за изчисляване на единния данък по обичайния начин възлиза на 500 хиляди рубли. (10 000 000 рубли минус 9 500 000 рубли), а размерът на единния данък в края на годината е 75 хиляди рубли. (500 000*15% = 75 000).

Минималният данък ще бъде 100 000 рубли. (доход 10 000 000 *1%), трябва да платите най-голямата от тези суми, т.е. 100 000 рубли. В този случай се вземат предвид всички авансови плащания, ако са платени.

Ако не сте успели да платите данъци или вноски навреме, тогава в допълнение към самия данък ще трябва да платите и неустойка под формата на наказателна такса, която може да бъде изчислена с помощта на нашия калкулатор.

Всички транзакции, извършени от организацията, трябва да бъдат отразени в сметките. Можете да направите това с жици. Съгласно Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ индивидуалните предприемачи имат законното право да не водят счетоводство и да не навлизат в нюансите на извършване на записи. Но на практика много предприемачи предпочитат да следват каноните счетоводство.

Опростените организации трябва да водят счетоводна документация. Въпреки факта, че публикациите не зависят от данъчната система, изчисляването на опростения данък и формирането на съответните счетоводни записи имат редица характеристики.

Данъкът по опростената данъчна система трябва да се изчисли и плати веднъж в края на годината. В допълнение към данъка, опростителят трябва да изчисли авансови плащания въз основа на резултатите от три периода: 1 тримесечие, шест и девет месеца (член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът се изчислява на базата на начисляване и се превежда в държавната хазна в пълни рубли.

Данък по опростената данъчна система с обект "доходи минус разходи"

За да изчислите размера на авансовото плащане, трябва да намерите разликата между приходната и разходната част за отчетния период и да я умножите по данъчната ставка. Сумата трябва да бъде изпратена в държавния бюджет минус предишни аванси. Данъчната ставка най-често е 15%, но по преценка на субекта на Руската федерация тя може да бъде намалена (клауза 2, член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът се изчислява по подобен начин. За да разберете дължимия годишен данък, трябва да извадите авансовите вноски от изчислената сума. Данъкът (авансово плащане) се начислява чрез публикуване:

Когато отписва данък от банкова сметка, счетоводителят трябва да направи запис:

Помислете за изчисляването на данъка на пример.

Според отчетните документи Topol LLC успя да спечели 120 000 рубли през 2016 г., докато разходите възлизат на 75 000 рубли. През отчетните периоди са получени следните показатели:

1 четвърт

Доход - 10 000 рубли;

Приети разходи - 1000 рубли.

След като направи изчислението, счетоводителят получи стойност от 1350 рубли ((10 000 - 1000) х 15%). Именно за тази сума трябва да изготвите платежно нареждане, като посочите в назначаването „авансово плащане по опростената данъчна система за 1-во тримесечие на 2016 г.“.

Дебит 99 Кредит 68 1350 рубли - начислено е авансово плащане за 1-во тримесечие на 2016 г.;

Дебит 68 Кредит 51 1350 рубли - авансовото плащане е преведено на Федералната данъчна служба.

1-ва половина

Доход (януари - юни) - 60 000 рубли;

Приемливи разходи (януари - юни) - 18 000 рубли.

При изчисляването счетоводителят взе предвид плащането за 1-во тримесечие. Оказа се, че дългът към Федералната данъчна служба е 4950 рубли ((60 000 - 18 000) х 15% - 1350).

Дебит 99 Кредит 68 4950 рубли - отразява се авансово плащане за 6 месеца;

Дебит 68 Кредит 51 4950 рубли - авансово плащане, прехвърлено на Федералната данъчна служба.

9 месеца

Доход (януари - септември) - 100 000 рубли;

Приети разходи (януари - септември) - 53 000 рубли.

Счетоводителят извърши плащане в размер на 750 рубли и изпрати парите на Федералната данъчна служба ((100 000 - 53 000) x 15% - 1350 - 4950).

Дебит 99 Кредит 68 750 рубли - авансово плащане е начислено за 9 месеца на 2016 г.;

Дебит 68 Кредит 51 750 рубли - авансовото плащане е изпратено по сметката на Федералната данъчна служба.

Доход (януари - декември) - 120 000 рубли;

Приемливи разходи (януари - декември) - 75 000 рубли.

Данъкът за годината без приспадане на авансови плащания е 6750 рубли ((120 000 - 75 000) x 15%).

За цялата 2016 г. по сметката на данъчната инспекция бяха изпратени авансови плащания в размер на 7050 рубли (1350 + 4950 + 750). Както можете да видите, тази сума е повече от окончателния данък за годината. Следователно не е необходимо да се плаща допълнително в държавния бюджет в края на годината. Оказва се надплащане на данък в размер на 300 рубли.

За да съответстват счетоводните данни на действителните изчисления, трябва да направите осчетоводяване на намаление на данъка:

Дебит 68 Кредит 99 300 рубли - данъкът върху опростената данъчна система е намален.

Ако в края на годината се получи допълнителен данък, се генерира стандартно осчетоводяване:

Дебит 99 Кредит 68

Забележка! Ако една фирма има обект на облагане "приходи минус разходи", тя трябва да определи и минималния данък. За да направите това, общият доход трябва да се умножи по 1% (клауза 6 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчислете минималния данък, като се ръководите от оригиналните данни.

120 000 x 1% = 1200 рубли - това означава, че Topol LLC, следвайки резултатите от данъчния период, трябва да плати най-малко 1200 рубли в държавния бюджет. През 2016 г. данъкът възлиза на 6750 рубли, което е повече от минималната заплата. Следователно фирмата няма да плаща нищо на държавата.

Данък по опростената данъчна система с обект "доход"

Авансовите плащания и самият данък се изчисляват въз основа на ставка от 6% (член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Някои региони може да прилагат ставки под нормата. Начисляването на данък (авансово плащане) се отразява в осчетоводяването:

При отписване на данък от текущата сметка счетоводителят трябва да направи следния запис:

IP Васнецов Георгий Василиевич през 2016 г. спечели 450 000 рубли. През февруари бизнесменът изпрати фиксирани вноски в размер на 23 153,33 рубли от банковата си сметка. За тази сума индивидуален предприемач може законно да намали данъка и авансите върху него.

1 четвърт

Доход от IP - 20 000 рубли.

Счетоводителят, който води записи на IP, изчислява авансовото плащане по формулата: 20 000 x 6% \u003d 1200 рубли. За да не плаща данък, счетоводителката го намали с изброените осигуровки. Тъй като те значително надвишават размера на аванса, нищо не трябва да се прехвърля в данъчната служба през първото тримесечие. Съответно данък не трябва да се начислява, няма да има осчетоводявания.

1-ва половина

Доход от IP (януари - юни) - 150 000 рубли.

Счетоводителят определи възможната сума на плащането: 150 000 х 6% = 9 000 рубли. Отново счетоводителят се възползва от възможността да намали данъка върху размера на вноските - 9000< 23 153. В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.

9 месеца

Доход от IP (януари - септември) - 150 000 рубли.

През 3-то тримесечие Васнецов не спечели нищо, няма начисления, не се генерират публикации.

Доход от IP (януари - декември) - 450 000 рубли.

Специалистът изчисли данъка за 2016 г.: (450 000 х 6%) - 23 153 = 3 847 рубли.

Тъй като през годината нямаше авансови вноски, данъкът беше намален само върху фиксираните вноски.

Счетоводителят показа начисления данък, като осчетоводи:

Дебит 99 Кредит 68 3847 рубли - начислен е "опростен" данък за 2016 г.;

Дебит 68 Кредит 51 3847 рубли - данъкът по опростената данъчна система беше прехвърлен на инспекцията.

Както се вижда от примерите, обектът на облагане не засяга осчетоводяванията. Вписванията за авансови вноски и самия данък са абсолютно идентични. Единствената разлика е в изчисленията.

Водете записи за опростената данъчна система в Kontur.Accounting - удобна онлайн услуга за изчисляване на заплати и обезщетения и изпращане на отчети до Федералната данъчна служба, Пенсионния фонд на Руската федерация, FSS и Rosstat. Услугата е подходяща за съвместна работа на счетоводител и директор.

Какво е опростяване от 15% и кой го прилага

Опростената данъчна система - доходи минус разходи е привлекателен режим на данъчно облагане за организации и предприемачи поради факта, че те получават освобождаване от определени данъци.

Също така платците на опростената данъчна система не са освободени от плащането на различни такси, държавни мита, данък върху продажбите от продажбата на стоки въз основа на гл. 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Допълнителни условия, неспазването на които не позволява прилагането на преференциалния опростен режим:

• дялово участие в други предприятия - не повече от 25 %;
• численост на персонала - до 100 души;
• размер на дохода - не повече от 150 милиона рубли;
• остатъчна стойност на основните съоръжения - до 150 милиона рубли;
• наличие на клонове.

През ноември 2019 г. в Държавната дума беше внесен за разглеждане проект на закон № 90556, който по-специално може да коригира тези условия. Предлага се от 2020 г., ако определени параметри бъдат превишени, предприятията да не се прехвърлят незабавно към общия режим на данъчно облагане, а да се позволи по-нататъшно прилагане на опростената данъчна система, но с повишени данъчни ставки. Нека представим предложените промени под формата на таблица:

Определяне на дохода при опростена данъчна ставка от 15%

Доходите от опростената данъчна система 15% се разделят на продажби и непродажби съгласно чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признават на касова основа. Това означава, че денят на получаване Пари, други селища, друга собственост ще бъде датата на получаване на дохода.

Не се признава като опростен доход:

• получени обезпечителни плащания, залози, депозити;
• заемни средства;
• вноски в уставен, допълнителен, друг капитал;
• финансови потоци като целево обезпечение.

Ако доходът е получен в натура, оценката му се извършва по пазарни цени, на основание чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Не знаете правата си?

Разходите като основен компонент при изчисляването на данъка

Сериозен момент, на който трябва да се обърне голямо внимание, прилагайки опростяването "приходи минус разходи", са разходите, направени от организацията. Списъкът с допустими разходи е ограничен. Разходите трябва да бъдат документирани, обосновани и посочени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека да разгледаме най-често срещаните видове разходи, които са били извършени:

• за закупуване и поддържане (ремонт, модернизация, преструктуриране) в експлоатационен режим на дълготрайни активи и нематериални активи;
• Придобиване на софтуер, индустриални дизайни, обекти на интелектуална собственост;
• плащане за наем на промишлени помещения (работилници, хангари) и общи цели (офиси, складове);
• възнаграждения на персонала, включително задължително осигуряване;
• заплащане на командировки (дневни, настаняване, трансфер, визи, консулски и подобни такси);
• възстановяване на разходите на служителя при използване на лични превозни средства;
• поддръжка на сервизния паркинг;
• други цели.

Всички допустими разходи за данъчно облагане "доходи минус разходи" се признават само след плащане, погасяване на задължения по друг начин. Но трябва да се помни, че за приемането на разходите в счетоводството не е достатъчно само плащане. По отношение на себестойността на закупените стоки, признаването в разходите се извършва след продажбата им въз основа на условията, посочени в ал. 2 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това от 4-то тримесечие на 2019 г. за признаване на разходи за дълготрайни активи, които изискват задължителна регистрация, не е необходимо да се чака регистрацията на собствеността. Допустимо е да се вземе предвид в разходите веднага след плащане и въвеждане в експлоатация.

Обща ставка, минимален данък и опростена данъчна система

За предприятия, които са избрали данъчната система „доходи минус разходи“ като опростена система за данъчно облагане, основната ставка е 15%. Регионалните власти имат право да установяват диференцирана ставка от 5 до 15% в зависимост от региона (клауза 2 на член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма да е необходимо да плащате данък върху опростената данъчна система 15 - доход минус разходи - при условие че частите на приходите и разходите са равни на нула. Ако счетоводните резултати разкрият загуба (разходите се оказаха по-високи от приходната част), компанията трябва да плати размера на минималния данък. При опростената данъчна система - доходи минус разходи - ставката е 1%, изчислена от размера на общия доход и платена съгласно общите правила. Също така ще трябва да платите минималната заплата в бюджета (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако размерът на данъка, изчислен по основната ставка, се окаже по-малък от 1%.

Как се изчислява и плаща данъкът през годината:

1. Размерът на авансовите вноски = (приходи - разходи) × 15% или тарифата, действаща в региона.
2. Размерът на годишните плащания = (приходи - разходи) × 15% - размерът на авансовите плащания.

Проверката на съотношението между обикновения и минималния данък се извършва в края на годината (параграф 3, клауза 6, член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разликата между минималния данък, изчислен в размер на 1% от дохода, и данъка, изчислен в размер на 15% от печалбата, се взема предвид от организацията в разходите за следващия данъчен период (параграф 4, клауза 6, член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкоплатецът също има право да намали данъчната основа с размера на загубата, получена през предходни данъчни периоди (клауза 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

График за подаване на отчети и плащане на данък при опростената данъчна система от 15%, разплащане с бюджета

Изчисляването на опростената данъчна система - доход минус разходи се формира и представя на Федералната данъчна служба веднъж годишно. Информацията, въз основа на която се съставя отчетът, се натрупва в счетоводната книга на КУДиР, която се попълва ежедневно при извършване на финансови или стопански операции. Окончателните показатели се фиксират в книгата на база начисляване и в края на годината се прехвърлят в декларацията.

Срокове за подаване на отчети до данъчната служба:

• 31 март - за юридически лица;
• 30 април - за IP.

Как да попълните декларация е описано подробно в друга наша статия.

В текущия период за режим "доходи минус разходи" - ставка от 5 до 15% - се изисква начисляване и плащане на аванси. Това условие е посочено в параграф 7 на чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация и предвижда следните условия на плащане.

Тримесечни плащания въз основа на резултатите от съответно 3, 6 и 9 месеца:

• до 25 април;
• до 25 юли;
• до 25 октомври.

Годишни плащания:

• до 31 март - за юридически лица;
• до 30 април - за индивидуални предприемачи.

Възможни са промени в графика на плащане, ако датата съвпада с празничен календарен ден и се измества за следващия работен ден.

BCC за плащане на опростен данък през 2020 г. не е променен. Представяме ги в таблицата:

CBC за плащане на минималния данък са идентични с CBC за данъка, изчислен по общия начин.

В заключение остава да се отбележи, че въпросите относно доходите са по-рядко срещани. Компаниите, чиито разходи отговарят на изискванията на този метод на данъчно облагане, имат реална възможност да изразходват финансите си икономично, както и да се конкурират по цени на стоки и услуги (поради спестяване на ДДС).

Когато избира преференциален данъчен режим, предприемачът трябва да вземе предвид опростената данъчна ставка от 2017 г. Познавайки ги, можете да изчислите приблизителния размер на данъка въз основа на прогнозните стойности на разходите и приходите и да изберете един от двата обекти на облагане. През 2016 г. в интернет се появиха слухове, че лихвите по "опростяването" ще бъдат значително намалени. Следващата година не донесе изненади: ставките останаха на същото ниво.

Ако компанията е избрала вида на данъчното облагане "Доход", тогава за всички приходи, получени от организацията (от основната и неоперативната дейност), се използва ставката от 6%. Разписките се вземат предвид на датата, когато парите действително са попаднали в касата или по разплащателната сметка на организацията.

важно! Облагаемият доход не включва получени кредити и заеми, върнати плащания, попълване на банкова сметка от индивидуален предприемач от лични средства.

Прехвърлянето на данъка се извършва авансово в края на всяко тримесечие. Сумата, дължима към бюджета, се изчислява по формулата:

Данък = Доход * 0,06.

Ставката може да бъде намалена от властите на съставна единица на Руската федерация до минимална стойност от 1% с цел развитие на регионалната икономика. Например за 2017-2021 г. в Крим и Севастопол е установена преференциална стойност от 4%. Преди това беше още по-нисък и възлизаше на 3%.

Основното предимство на опростената данъчна система "Доход" е възможността да се приспадат следните разходи от тримесечната сума на данъка:

• фиксирани плащания за индивидуални предприемачи;
• вноски за служителите в PFR, FFOMS и FSS;
• болнични работници за първите три дни от инвалидността;
• плащания на служители за допълнително здравно осигуряване.

Намаляването на единния данък върху изброените видове разходи за фирма или индивидуален предприемач със служители е допустимо с не повече от 50%. За индивидуални предприемачи без служители няма ограничения, възможно е да нулирате плащането.

Търговските организации и индивидуалните предприемачи, регистрирани на територията на Москва, имат право да намалят данъка върху размера на данъка върху продажбите. Плащането се намалява в допълнение към предварително взетите предвид застрахователните премии. Фирми, регистрирани извън столицата, нямат право да ползват освобождаването.

важно! Ставката на USN "Доход" 2017 в Москва е намалена за областите на дейност: спорт, социални услуги, производство, отглеждане на животни и растения.

Недостатъкът на опростената данъчна система "Доходи" е трудността при прогнозиране на разходната и приходната част. Ако разходите на компанията през определено тримесечие са се увеличили няколко пъти, а приходите са останали непроменени, единният данък ще бъде тежко бреме, което ще доведе до загуби.

Ставки на STS през 2017 г. за режим „Доходи минус разходи“.

За този вид специален режим ставката през 2017 г. е 15%. Данъчната основа се изчислява като разликата между доходите на организацията или индивидуалния предприемач от всички области на дейност и направените разходи.

Данък \u003d (Приходи - Разходи) * 0,15.

За да могат разходите на компанията да намалят размера на единния данък, те трябва да бъдат:

• икономически обосновано;
• посочени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• напълно платени (това се потвърждава с чекове или банкови извлечения);
• действително направени (това се доказва от актове за извършена работа, товарителници, фактури).

За обект по регион през 2017 г. те могат да се различават значително. Властите на субекта на Руската федерация имат право да ги намалят до 5%. Така на територията на Република Крим и Севастопол ставката е намалена до 10%.

Опростената данъчна ставка от 15% има важно предимство - размерът на единния данък зависи пряко от нетната печалба на компанията, така че организацията или индивидуалният предприемач няма риск от „отрицателно“, както при обекта „Доход“. .

Недостатъкът на специалния режим е необходимостта да се потвърди фактът на плащането на разходите и получаването на техния предмет. Необходими са два вида първични документи: чекове (извлечения) и актове (фактури). Ако някой от тях липсва, разходите няма да се приспадат от данъчната основа.

Минималният данък по опростената данъчна система "Доход" през 2017 г

Амбициозните предприемачи често работят "на нула" или на загуба. Формулата на USN за обекта „Доходи минус разходи“ дава възможност за единичен данък от нула, ако разходите надвишават приходите. Всъщност няма такава възможност: чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация закрепва концепцията за минимален данък.

Размерът на бюджетното плащане е 1% от всички приходи на юридическо лице или индивидуален предприемач: продажби и непродажби. Периодът, за който се изчислява данъкът е една година.

Ако в края на календарната година се окаже, че приходите на фирмата са по-малко от разходите, тя трябва да преведе минималния данък. Ако 1% от дохода е по-малък от размера на тримесечните авансови вноски за периода, разликата трябва да бъде внесена в бюджета.

важно! През 2017 г. същият BCC е определен за минималния и „основния“ данък - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Важен аспект от дейността на предприятията под специален данъчен режим е опростената данъчна ставка през 2017 г. Какви промени го очакват в бъдеще - времето ще покаже, докато федералните върхове и спадове остават на нивото от 2016 г.

Опростената система за данъчно облагане е преференциален режим, предоставен за фирми и индивидуални предприемачи, предимно свързани с малкия бизнес. Използването му ви позволява да намалите фискалната тежест, да опростите счетоводството и отчитането, доколкото е възможно. Всъщност тази данъчна система включва замяната на няколко стандартни данъка с един специален. За да разберете принципа на неговото действие, ще ви помогне пример за изчисляване на опростената данъчна система „Доходи минус разходи“.

Как да се определи данъчната основа на опростен

Сегашното законодателство предлага на представителите на малкия бизнес да изберат една от 2 опции за опростената данъчна система. Те се различават по принципа на изчисляване на опростената данъчна система по отношение на данъчната основа и използваната ставка:

Независимо от вида на избраната опростена данъчна система, данъкоплатците се придържат към касовия метод за признаване на приходи и разходи. Това означава, че транзакциите се записват през отчетния период, когато:

• средства към контрагента са напуснали сетълмент сметката (каса) на предприятието;
• клиентските плащания се получават от компанията.

Какви ставки се използват за изчисляване на данъчното задължение

За да направите правилното изчисление на опростената данъчна система "Доходи минус разходи" през 2018 г., трябва да разберете ставката. Съгласно чл. 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация, 15% е неговата максимална стойност, която регионалните власти могат да намалят за всички стопански субекти или представители на определени сфери на дейност.

Днес специални условиядействат на територията на Крим и Севастопол, където процентът е намален (4 и 10%). Тази мярка ще важи до 2021 г. включително. За други съставни единици на Руската федерация минималната ставка е 5%, според която се изчислява данъкът USN.

За да изчислите USN „Приходи-разходи“, трябва да изясните ставката, която е подходяща конкретно за вашата компания. Най-лесният начин да получите информация е да се свържете с IFTS на мястото на регистрация на бизнеса лично или по телефона. Стойността, която ще ви бъде извикана, не се счита за полза и следователно не изисква потвърждение с известие или друг официален документ.

Как да определим размера на ангажимента към бюджета

Правилата гласят, че изчисляването на данъка USN „Доходи минус разходи“ се извършва на всяка отчетна дата. а именно:

• 1-ва четвърт;
• шест месеца;
• първите три тримесечия.

Крайната дължима сума (допълнително плащане) в хазната или върната от нея се определя въз основа на резултатите от 12-месечна работа на опростителя.

За да направи изчисления, счетоводителят се нуждае от:

1. Определяне на данъчната основа за определен период от време.

2. Умножете получената стойност по залога.

3. Извадете от общата сума сумата на предварително внесения аванс към бюджета.

Ако представим изчислението на опростената данъчна система "Доходи минус разходи" под формата на формула, тя ще изглежда така:

• N tech - данък, изчислен на база начисляване от началото на годината;
• H предварително - авансово плащане, преведено в хазната за предходното тримесечие.

За да разберете тънкостите на изчисленията, по-долу ще бъде даден пример за изчисляване на USN данък „Доходи минус разходи“, който може да бъде адаптиран към вашата ситуация.

Формулата може да даде 3 вида резултати:

Правилата и примерите за изчисляване на опростената данъчна система "Доходи минус разходи" демонстрират важен нюансза организации и индивидуални предприемачи, които са получили текуща годинамного ниска печалба или дори загуба. По този начин законът предвижда минимално плащане в размер на 1% от размера на получения годишен доход.

Всъщност данъкоплатецът трябва да сравни две стойности: 15% от печалбата и 1% от дохода. Той е длъжен да плати на хазната сумата, която се окаже по-голяма.

Как да изчислим опростения данък на практика

За да разберете нюансите на извършване на изчисления, помислете за пример за изчисляване на опростената данъчна система „Доходи минус разходи“ за 2018 г.

Да предположим, че през 2018 г. Romashka LLC има следните финансови резултати:

Да приемем, че ставката, приложима за определен регион, е 10%. Помислете за процедурата за изчисляване на авансовите плащания въз основа на резултатите от четири тримесечия:

Авансово плащане за 1-во тримесечие: 20 × 0,1 = 2 хиляди рубли.

Авансово плащане за 2-ро тримесечие (шест месеца): (20 + 10) × 0,1 - 2 = 1 хил. Рубли.

Авансово плащане за 3-то тримесечие (9 месеца): (20 + 10 + 20) × 0,1 - (2 + 1) = 2 хиляди рубли.

Данък за 2018 г.: (20+10+20+0) × 0,1 – (2+1+2) = 0 хиляди рубли.

От резултатите от горния пример за изчисляване на USN „Приходи-разходи“ следва, че компанията прави удръжки през първите три тримесечия и в края на годината не плаща нищо допълнително в бюджета.